Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г. Кирова, ул. Спасская, 20 - 129, жалобу ФИО1, на постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Кирову ФИО2 № 434520314001122900003 от 19.01.2021г., о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г. Кирову советником государственной гражданской службы РФ 2 класса В. от 19 января 2021 года № 43452031400112900003 ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просит постановление от 19.01.2021г. отменить, производство по делу прекратить. В обоснование жалобы указано, что считает постановление незаконным. {Дата изъята} были истребованы документы, связанные с осуществлением выплаты работнику-нерезиденту, пояснения причин правонарушения. {Дата изъята} Инспекция получила документы, по которым был установлен факт совершения правонарушения. Проверка проведена в период действия моратория до {Дата изъята}, который продлен до {Дата изъята}. Считает, квалификацию действий ошибочной. {Дата изъята} гражданин { ... }Д. был принят на работу в ООО { ... } с ним заключен трудовой договор. В ходе исполнения договора выяснилось, что у него отсутствует счет в банке, открывать его он не намерен. Поскольку основанием для приема на работу и увольнения отсутствие счета в банке не является, трудовые отношения с Д. продолжались до его увольнения с выплатой зарплаты путем выдачи наличных денежных средств в установленные сроки. Открытие счета в уполномоченном банке является правом работника, не является обязанностью иностранного работника и директора по персоналу. При этом работодателю не предоставляется право открыть счет за иностранного работника и отказать в приеме на работу ввиду отсутствия такого счета или расторгнуть на этом основании трудовой договор. За несвоевременную выплату или невыплату заработной платы работодатель может быть привлечен к ответственности. В силу ст. 136 ТК РФ перечисление заработной платы на расчетный счет возможно только при наличии согласия работника. ФИО1 предприняты все зависящие от нее меры. Исполнение или контроль исполнения валютного законодательства в обществе к ее полномочиям не относится. Перечисление заработной платы в адрес Д. в наличной форме не образует состав правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, производство по делу подлежит прекращению на основании пп. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

В судебном заседании ФИО1 поддержала доводы жалобы. Пояснила, что нормы трудового законодательства соблюдены полностью, подано уведомление в органы миграционного учета, составлены необходимые документы. С работником было заключено дополнительное соглашение о перечислении денежных средств через кассу, когда стало понятно, что он не намерен открывать счет. После разъяснений о том, что он не является резидентом, работник отказался от открытия счета, руководством было принято решение о выдаче ему заработной платы наличными денежными средствами. Также пояснила, что в ее должностные обязанности, как директора по персоналу, не входит исполнение валютного законодательства. Соглашение заключено между директором и работником, ответственным за перечисление денежных средств является бухгалтер.

Представитель ИФНС России по г. Кирову Н. возражала относительно удовлетворения жалобы, поддержала изложенное в отзыве на жалобу, просила оставить постановление без изменения. Пояснила, что при вынесении постановления исходили из устных пояснений работодателя – директора, который пояснил, что на ФИО1 – директора по персоналу возложены организационно-распорядительные функции. Распоряжение о выплате заработной платы наличными денежными средствами исходило от ФИО1 Считает, что работодатель имеет право самостоятельно открыть счет работнику, согласие работодателя с отказом работника от открытия счета является бездействием.

Выслушав стороны, изучив доводы жалобы, исследовав представленные заявителем документы и материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются, в том числе, всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Санкция статьи предусматривает назначение наказания для должностных лиц в виде штрафа в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ООО { ... } в лице исполнительного директора П. заключен трудовой договор {Номер изъят} от {Дата изъята} с физическим лицом – гражданином { ... }Д., который принят на должность «бармен» с окладом 15000 руб., договор заключен на неопределенный срок. Согласно п. 5.2 трудового договора выплата заработной платы работнику производится два раза в месяц (27 числа отчетного месяца – за первую половину, 12 числа месяца, следующего за отчетным, за вторую половину месяца). ИФНС России по г. Кирову работодателю направлен запрос от {Дата изъята}{Номер изъят}, в котором запрошены документы, связанные с осуществлением выплат работнику-нерезиденту наличными денежными средствами через кассу организации, минуя счета в уполномоченных банках, а также пояснения причин допущенного нарушения. Согласно ответу от {Дата изъята} работодателя ответственным сотрудником, распорядившимся выдать заработную плату работнику физическому лицу - нерезиденту указана ФИО1 За период работы с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 29941,32 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 6000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 10671,54 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 6000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 15634 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 6000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 15908,54 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 16666,70 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 6000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 10352,15 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 2000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 6156,51 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 8000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 25039,85 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 7000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 16480,64 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 6000 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} работодатель выплатил работнику заработную плату в размере 23570,62 руб. наличными денежными средствами через кассу предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от {Дата изъята}{Номер изъят} и подписью работника Д. Таким образом, работодатель, являющийся юридическим лицом – резидентом, совершил операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица – нерезидента – валюты РФ в виде банкнот Банка России, то есть совершил валютную операцию на общую сумму 217421,87 руб. ФИО1 при выполнении организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций не обеспечила выполнение требований закона. Указанное свидетельствует о совершении незаконной валютной операции, поскольку выдача работодателем иностранному работнику – физическому лицу – нерезиденту – заработной платы возможна только через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке.

С обстоятельствами совершения административного правонарушения ФИО1 не согласилась, что отражено в протоколе об административном правонарушении от {Дата изъята}, где она указала, что открытие счета в уполномоченном банке – это право, а не обязанность нерезидента; у ООО { ... } не было возможности отказать работнику в приеме на работу при отсутствии счета; ООО { ... } об отсутствии счета узнало на следующий день после подписания трудового договора; Даценко уведомил об отказе в получении заработной платы безналичным способом, поскольку счет не имел и открывать его не хотел, было подписано дополнительное соглашение; ООО { ... } выплачивало заработную плату в наличной форме, чтобы не нарушать сроки выплаты заработной платы, и поскольку иного способа выполнения обязательства перед работником не имелось.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту ФЗ №173, Закон) резидентами для целей данного Закона признаются, в том числе, физические лица – граждане РФ, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (пп. «а», «б» п.6 ст. 1); нерезидентами, в том числе, признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п.6 настоящей части, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ст.1).

Понятие валютных операций, их классификация раскрыты в п. 9 ст. 1 названного Закона.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст. 14 ФЗ №173. Так, согласно ч.2 ст. 14, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Также в ч. 2 ст. 14 Закона содержится перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, данный перечень является исчерпывающим и не содержит такого основания как выплата заработной платы.

Таким образом, выплата работодателем заработной платы работнику, не являющемуся гражданином РФ, должна быть осуществлена только через банковский счет, иное свидетельствует о незаконной валютной операции.

Платежными ведомостями подтверждается выплата заработной платы в размере 217421,87 руб. работнику Д. из кассы ООО { ... } а не через счет в банке. Указанные ведомости подписаны исполнительным директором П. , выплата произведена и проверена кассиром- бухгалтером Г.

Судом исследованы письменные материалы дела:

- протокол об административном правонарушении от {Дата изъята}, в котором изложены обстоятельства совершенного правонарушения,

- запрос о предоставлении документов и информации от {Дата изъята}{Номер изъят},

- обращение от {Дата изъята};

- ответ на запрос от {Дата изъята},

- трудовой договор от {Дата изъята}, заключенный с гражданином { ... }Д.,

- приказ о приеме работника на работу Д. от {Дата изъята}{Номер изъят};

- приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) Д. от {Дата изъята}{Номер изъят};

- приказ о приеме работника на работу ФИО1 от {Дата изъята}{Номер изъят};

- должностная инструкция директора по персоналу от {Дата изъята};

- платежные ведомости;

- поручение на проведение проверки от {Дата изъята}{Номер изъят};

- справка о проведенной проверке от {Дата изъята}{Номер изъят}.

Согласно должностной инструкции директора по персоналу следует, что целью должности является обеспечение конкурентных преимуществ общества за счет создания эффективной кадровой политики, позволяющей формировать команду высококвалифицированных специалистов, развивать и мотивировать персонал к рациональному и эффективному труду. В обязанности директора по персоналу входит оформление зарплатных карт для вновь принятых работников. Иных обязанностей, связанных с заработной платой работников, в том числе, в рамках исполнения валютного законодательства при осуществлении валютных переводов, на директора по персоналу не возлагается.

Осуществление валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами ФИО1 не осуществлялось и в обязанности не входило, что подтверждено представленными материалами.

Оценивая исследованные доказательства, суд приходит к выводу о недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление по делу об административном правонарушении.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что в действиях ФИО1 отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 2.9, 24.5 КоАП РФ.

С учетом изложенного, в действиях ФИО1 отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи, с чем постановление по делу об административном правонарушении подлежит отмене, а производство по делу прекращению на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Постановление о назначении административного наказания № 434520314001122900003 от 19.01.2021г. заместителя начальника ИФНС России по г. Кирову В. в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ - отменить.

Производство по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1 прекратить на основании пункта 2 части 1статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правона-рушениях за отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья Бронникова О.П.