Гражданский кодекс часть 1

Судья Шкотовского районного суда Приморского края Рогачева А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Шкотовского районного суда жалобу директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 на постановление МИФНС № 1 по Приморскому краю №25031928206560500003 от 18.10.2019 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Приморскому краю от 18.10.2019 №25031928206560500003 директор ООО «СЭЙКО» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, директор ООО «СЭЙКО» ФИО1 обратилась в Шкотовский районный суд Приморского края с жалобой, указав, что при назначении наказания налоговый орган должным образом не обосновал, с учетом каких обстоятельств выплата причитающейся заработной платы работнику – нерезиденту, бесспорно свидетельствует о возникновении угрозы причинения вреда экономической безопасности государства, а также о причинении имущественного ущерба, либо возникновении иных обстоятельств, исключающих назначение административного наказания в виде предупреждения. ООО «Сейко» зарегистрировано в Едином государственном реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по категории «микропредприятие». Работник –нерезидент, которому выплачивалась заработная плата, ФИО4, с 14.05.2019 имеет вид на жительство, постоянно проживает на территории Российской Федерации, зарегистрирован в <адрес>. Таким образом, с 14.05.2019 ФИО4 является резидентом и положения ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» о выплате ему заработной платы безналичным способом не применяются. ООО «Сейко» и его генеральный директор ФИО1 ранее не привлекались к административной ответственности по ст.15.25 КоАП РФ. Совокупность имеющихся обстоятельств позволяет заменить штраф на предупреждение. Кроме того, МИФНС №1 по Приморскому краю в отношении генерального директора ФИО1 было незаконно вынесено 15 постановлений о назначении административного наказания в связи с одним и тем же нарушением – выплата заработной платы работнику-нерезиденту ФИО4 наличным способом, в результате чего должностное лицо ООО «Сэйко» ФИО1 необоснованно подвергнута административному штрафу в размере 300 000 руб. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС № 1 по Приморскому краю №25031928206560500003 от 18.10.2019; заменить генеральному директору ООО «СЭЙКО» ФИО1 штраф на предупреждение, либо освободить от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного правонарушения. В связи с тем, что копия оспариваемого постановления получена 21.10.2019, просит восстановить срок на подачу жалобы.

Должностное лицо - директор ООО «СЭЙКО» ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно представленным возражениям, МИФНС России №1 по Приморскому краю возражает против удовлетворения жалобы. По результатам проверки установлен факт выплаты заработной платы ООО «СЭЙКО» из кассы иностранному гражданину – нерезиденту ФИО5, не имеющему вида на жительство, наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковского счета, чем нарушены нормы ч. 2 ст. 14 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», о чем 08.10.2019 составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства № 250320190009004. Данное обстоятельство послужило основанием для привлечения директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с соблюдением процедуры привлечения должностного лица к административной ответственности.

Суд, исследовав материалы дела об административном правонарушении, пришел к следующему.

Согласно ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

В случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что копия постановления о привлечении генерального директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 к административной ответственности была получена ею 21.10.2019.

В суд с данной жалобой ФИО1 обратилась 30.10.2019., о чем свидетельствует отметка на почтовом отправлении.

При данных обстоятельствах суд находит причину пропуска срока уважительной и полагает возможным восстановить генеральному директору ООО «СЭЙКО» ФИО1 срок на подачу жалобы на указанное постановление.

В соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом судья, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Статьей 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения предпроверочного анализа, Инспекцией в адрес ООО «СЭЙКО» направлено требование № 685 от 17.09.2019 о предоставлении документов (информации) в части выплаты заработной платы работникам – иностранным гражданам.

Из представленных документов установлено, что между ООО «СЭЙКО» (Работодатель) и иностранным гражданином (<данные изъяты>) ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт иностранного гражданина № выдан 17.11.2015 (Работник) – заключен трудовой договор № 3/16 от 12.12.2016. Дополнительное соглашение № 1 от 01.02.2019. Согласно п. 1.1 договора Работник принимается на должность – повар-сушист бара «Осака». П. 3.1 договора предусмотрен должностной оклад 8 300 руб. РК в размере 30%. Итого заработная плата Работника составляет 10 790 руб.

Согласно п. 3.3 договора заработная плата Работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя каждые полмесяца в день, установленный Правилами внутреннего трудового распорядка.

Организация (резидент) 29.06.2018 произвела выплату заработной платы за период с 01.06.2018 по 30.06.2018 работникам по платежной ведомости № 15 от 29.06.2018 в общей сумме 52000 руб. из кассы предприятия (по адресу: г. Фокино, пгт. Дунай, ул. Советская, 12,17) в наличной форме, из них по трудовому договору работнику (нерезиденту) – ФИО9 Заработная плата Работнику выплачена в сумме – 6765 руб.

ООО «СЭЙКО» создано 02.12.2016 в соответствии с законодательством РФ, что подтверждает основной государственный регистрационный номер записи 1162503050885, выданный Межрайонной ИФНС России № 1 по Приморскому краю, для целей валютного контроля ООО «СЭЙКО» является резидентом.

Согласно п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ под валютной операцией понимается, в том числе, приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Выплата физическим лицам – нерезидентам из кассы Общества – резидента заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ является незаконной валютной операцией.

Таким образом, ООО «СЭЙКО» допущено нарушение действующего законодательства, а именно: требований ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, выразившееся в выплате физическим лицам – нерезидентам из кассы Общества – резидента заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, т.е. совершена незаконная валютная операция, административная ответственность за которую установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Вина директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 заключается в том, что у нее имелась возможность для соблюдения требований валютного законодательства, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению. Обстоятельства, препятствующие должностному лицу соблюдать обязанность в области валютного законодательства Российской Федерации, судом не установлены, ФИО1 – не представлены.

Факт совершения административного правонарушения и виновность генерального директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 в его совершении подтверждены совокупностью доказательств, а именно: платежной ведомостью № 15 от 29.06.2018; трудовым договором № 3/16 от 12.12.2016; копией паспорта ФИО4; копией кассовой книги за 2018 год; информационным письмом МО МВД России «Большекаменский» № 24/43 от 14.01.2020, согласно которому за период с 01.01.2018 по 01.05.2019 гражданин <данные изъяты>ФИО5 вида на жительства на территории РФ не имел; информационным письмом МО МВД России «Большекаменский» № 24/2416 от 11.10.2019, согласно которому гражданин <данные изъяты>ФИО5 имеет вид на жительство № от 14.05.2019, сроком действия до 14.05.2024, зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес> до 03.11.2019; актом проверки соблюдения валютного законодательства № 250320190009004 от 08.10.2019; протоколом об административном правонарушении от 10.10.2019 № 25031928206560500002; постановлением о назначении административного наказания от 18.10.2019 №25031928206560500003.

Вывод должностного лица административного органа о наличии в действиях директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, соответствует фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам, которые всесторонне, полно и объективно исследовались должностным лицом административного органа и получили надлежащую оценку в постановлении, оснований не согласиться с которой не имеется и у судьи при рассмотрении настоящей жалобы.

Установленные должностным лицом административного органа обстоятельства подтверждаются доказательствами, которые оценены в совокупности с другими материалами дела об административном правонарушении по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности и достаточности.

При рассмотрении дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями статей 24.1 и 26.1 КоАП РФ на основании полного и всестороннего анализа собранных доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения. Принципы презумпции невиновности и законности, закрепленные в ст. ст. 1.5, 1.6 КоАП РФ, соблюдены.

Постановление о привлечении директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Административное наказание назначено директору ООО «СЭЙКО» ФИО1 в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с учетом положений ст. 4.1 КоАПРФ с применением единственной меры наказания в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Дело об административном правонарушении рассмотрено в порядке, установленном ст. 29.7 КоАП РФ, доводы лица, привлекаемого к административной ответственности, имеющие правовое значение для дела, получили надлежащую оценку.

Доводы жалобы также не опровергают выводы о доказанности вины должностного лица ФИО1 в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и не ставят под сомнение законность и обоснованность обжалуемого постановления и не влекут его отмены или изменения.

На момент рассмотрения жалобы оснований к прекращению производства по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст. 2.9 КоАП РФ и ст. 24.5 КоАП РФ, не установлено.

Нарушений норм процессуального закона, влекущих отмену постановления, при производстве по делу допущено не было, нормы материального права применены правильно.

Обстоятельств, которые в силу п. п. 2 - 5 ч. 1 статьи 30.7 КоАП РФ могли повлечь изменение или отмену постановления, не установлено.

Руководствуясь ст.30.6, 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Приморскому краю, советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО2 от 18.10.2019 №25031928206560500003 вынесенное в отношении директора ООО «СЭЙКО» ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение 10 суток со дня получения или вручения копии постановления, с подачей жалобы через Шкотовский районный суд.

Судья А.В. Рогачева