Гражданский кодекс часть 1

Судья Асбестовского городского суда Свердловской области Заровнятных С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе

ФИО2 на постановление исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области ФИО3 *Номер* от *Дата* по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, о признании ФИО2 виновным в совершении указанного правонарушения назначением наказания в виде штрафа в размере 20 000 рублей,

установил:

Постановлением исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области ФИО3 *Номер* от *Дата* ФИО2 признан виновным в том, что в ходе проверки МИФНС России №29 по Свердловской области за период с *Дата* по *Дата* год выявлено не предоставление ФИО2 в налоговый орган в срок до *Дата* отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, то есть в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с постановлением налогового органа, ФИО2 обратился в Асбестовский городской суд Свердловской области с жалобой, в которой указал, что в *Дата* год у него не было ни каких счетов в банках за пределами России. С *Дата* он находился со своим сыном <данные изъяты>ФИО1 в <данные изъяты>. По условиям проживания в <данные изъяты> в *Дата* года ему пришлось открыть счет в банке <данные изъяты>. В дальнейшем счет в банке ему был больше не нужен, так как он не собирался оставаться в <данные изъяты>, а также приезжать туда. *Дата* он снял со счета все остатки денежных средств, написал в банке заявление о закрытии счета и вылетел в ФИО1.

Как указывает заявитель в своей жалобе, в то время физические лица - резиденты не должны были предоставлять налоговым органам отчеты о движении денежных средств по счетам. Такая обязанность на них была возложена только Федеральным законом от 28.11.2015 года №350-ФЗ, когда были внесены дополнения в часть 7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 года №173-ФЗ (ред. от *Дата*) «О валютном регулировании и валютном контроле». Заявитель считает, что уведомление об открытии за пределами РФ счета в иностранной валюте от *Дата* не является доказательством наличия у ФИО2 на сегодняшний день счета в иностранном банке.

На основании изложенного, просит постановление исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области ФИО3 *Номер* от *Дата* отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить (л.д.1-2).

ФИО2 в судебном заседании на жалобе настаивал, дополнительно пояснил, что на момент закрытия счета *Дата* год не было обязанности предоставлять справки о закрытии счета. Выписки по счету не брал. *Дата* представил в налоговый орган уведомление о закрытии счета в иностранном банке *Дата*.

Представитель МИФНС России №29 по Свердловской области ФИО4 в судебном заседании пояснила, что доводы ФИО2 не соответствуют обстоятельствам дела и документально не подтверждены. Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами РФ должны предоставляться в налоговый орган ежегодно. ФИО2 не представил отчет в срок до *Дата* о движении средств по счету в банке за пределами РФ за период с *Дата* по *Дата*. Вина ФИО2 заключается в том, что он ненадлежащим образом обеспечил контроль за соблюдением требований Федерального закона от *Дата* №173-ФЗ «О валютном регулировании, валютном контроле». Кроме того, ФИО2 уже привлекался к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заслушав лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6, ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объеме.

Как следует из постановления об административном правонарушении *Номер* от *Дата* о назначении административного наказания, ФИО2 не представил отчет о движении средств по счетам в банках за пределами Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами за период с *Дата* по *Дата*. Срок предоставления отчета истек *Дата* (л.д. 3-7).

Кроме того, из протокола об административном правонарушении *Номер* от *Дата* следует, что ФИО2 уже привлекался к ответственности, за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях – за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами Российской Федерации за 2015 год). Постановлением от *Дата* (вступившим в силу *Дата*) ФИО2 было назначено наказание в виде предупреждения.

В силу ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ административным правонарушением признается повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту Закон) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Предусмотренный Законом порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих документов установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 (далее по тексту Правила).

Согласно п. 8 Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 №1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» в целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).

Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков».

Физическое лицо - резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом.

В соответствии с п. 9 Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 №1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

В случае закрытия физическими лицами - резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в 2015 года положения абзаца третьего п.9 не распространяются на указанных физических лиц – резидентов. Отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации предоставляются указанными физическими лицами – резидентами налоговым органам до 1 июня 2016 года.

В случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

В судебном заседании установлено, что в *Дата* года ФИО2 был открыт счет в банке <данные изъяты>, расположенного в Соединенных штатах Америки. *Дата* ФИО2 закрыл счет, что подтверждается уведомлением об открытии (закрытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации от *Дата*.

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (вместе с «Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации») начало свое действие с 30.12.2015 года.

До введения в действия Постановления правительства РФ от 12.12.2015 №1365«О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» физические лица – резиденты отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) открытых (закрытых) в банках за пределами РФ в налоговый орган не предоставляли.

Соответственно, за период с *Дата* по *Дата* ФИО2 предоставить в налоговый орган отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации был не должен.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является одним из обстоятельств, при наличии которого производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.

Поскольку выводы должностного лица о совершении ФИО2 административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, являются необоснованными, постановление по делу об административном правонарушении и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области ФИО3 от *Дата* о привлечении ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении ему наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, подлежит отмене.

Производство по данному делу подлежит прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст.24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Руководствуясь ст. 30.6, п. 3 ч. 1 ст. 30.7, 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление по делу об административном правонарушении и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области ФИО3 от *Дата* о привлечении ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении ему наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей - отменить, производство по делу в отношении ФИО2 –прекратить по основаниям п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.

Решение вынесено в совещательной комнате в печатном виде с использованием компьютерной техники.

Судья

Асбестовского городского суда С.А. Заровнятных