Гражданский кодекс часть 1

Судья Севастопольского городского суда Бояринова Елена Владимировна, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда (г. Севастополь, ул. Суворова, д. 20) жалобу защитника Дубинина Константина Викторовича – Беличенко Марины Витальевны на решение судьи Гагаринского районного суда города Севастополя от 28 июня 2023 года и постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю от 30 марта 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в отношении Дубинина Константина Викторовича,

установил:

постановлением № 92002306200152300003 заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю от 30 марта 2023 года Дубинин К.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 748 343,15 рублей.

На данное постановление защитник Дубинина К.В. – Беличенко М.В. подала жалобу.

Решением судьи Гагаринского районного суда г. Севастополя от 28 июня 2023 года постановление должностного лица от 30 марта 2023 года оставлено без изменения, жалоба защитника без удовлетворения.

На указанное решение судьи и постановление должностного лица, вынесшим оспариваемое постановление, в адрес Севастопольского городского суда через Гагаринский районный суд города Севастополя подана жалоба, в которой защитник просит состоявшейся судебный акт и постановление отменить, производство по делу прекратить за отсутствием в действиях Дубинина К.В. состава административного правонарушения.

В обоснование ссылается на то, что судьёй районного суда не приняты во внимание и не оценены надлежащим образом все собранные доказательства по делу Дубинин К.В. привлечен к ответственности за получение заработной платы от работодателя – нерезидента в валюте не через банковские счета в уполномоченных банках.

При этом с 24 июля 2022 года подлежат прекращению находящиеся в производстве дела и исполнение постановлений о наложении наказаний за невыполнение с 23 февраля 2022 года требований ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, если оно обусловлено применением ограничительных мер недружественными странами (ФЗ от 13.07.2022 года № 235-ФЗ).

При этом согласно справке работодателя компании Басс Глобал Марин Сервисес осуществить выплату заработной платы через банковские счета не представляется возможным из-за санкций, введённых США для жителей Крыма (учитывая регистрацию работника по месту жительства в г. Севастополь).

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии действиях Дубинина К.В. состава вменяемого административного правонарушения.

Жалоба подана защитником Дубинина К.В. в установленный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ срок, в связи с чем подлежит рассмотрению по существу.

Представитель административного органа Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю Горошко М.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения жалобы.

Дубинин К.В. и его защитник в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав пояснения явившихся лиц, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, изучив доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что основанием для привлечения Дубинина К.В. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и вынесения постановления о назначении административного наказания № 920023006200152300003 от 30 марта 2023 послужило невыполнение обязанности производить расчет при осуществлении валютных операций с иностранной компанией - нерезидентом, связанных с выплатой заработной платы, через банковские счета и уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В ходе проверки установлено, что физическое лицо-резидент Дубинин К.В. 22.02.2022 заключил трудовой договор с юридическим лицом-нерезидентом COLUMBIA SHIPMANAGEMENT ARABIAN GULF FOR MAINTENANCE LTD FOR AND ON BEHALF OF BAAS GLOBAL MARINE SERVICES AS AGENTS ONLY (далее- COLUMBIA SHIPMANAGEMENT), адрес: floor al Rashid towers king Abdulaziz higway alkhobar 34424 KSA.

В соответствии с трудовым договором от 22.02.2022 срок контракта составляет 2 +/- 1 месяц, зарплата установлена в размере 1 500 долларов США в день.

Согласно платежным ведомостям (дата: 24.06.2022) за периоды 23.02.2022- 28.02.2022, 01.03.2022-31.03.2022, 01.04.2022-30.04.2022, 01.05.2022-31.05.2022, 14.06.2022 Дубинин К.В., являясь резидентом Российской Федерации, получил заработную плату в размере 140 250 (сто сорок тысяч двести пятьдесят) долларов США, в том числе:

4 500 (четыре тысячи пятьсот) долларов США за период 23.02.2022- 28.02.2022;

23 250 (двадцать три тысячи двести пятьдесят) долларов США за период 01.03.2022-31.03.2022;

45 000 (сорок пять тысяч) долларов США за период 01.04.2022- 30.04.2022;

46 500 (сорок шесть тысяч пятьсот) долларов США за период 01.05.2022- 31.05.2022;

21 000 (двадцать одна тысяча) долларов США за период 01.06.2022-

14.06.2022 в наличной форме без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Факт выплаты заработной платы в наличной форме подтверждается платежными ведомостями за расчетные периоды с 23.02.2022-28.02.2022 от

на сумму 4500,00 долларов США, 01.03.2022-31.03.2022 от 24.06.2022 на сумму 23250,00 долларов США, 01.04.2022-30.04.2022 от 24.06.2022 на сумму 45000,00 долларов США, 01.05.2022-31.05.2022 от 24.06.2022 на сумму 46500,00 долларов США, 01.06.2022-14.06.2022 от 24.06.2022 о выплате работнику денежных средств в общей сумме 140250 долларов США.

Кроме того, по информации представленной Домодедовской таможней, на таможенном посту аэропорта Домодедово (пассажирский) Дубининым К.В. представлена пассажирская таможенная декларация от 24.06.2022 №10002040/240622/0005124, а также объяснения от 24.06.2022, согласно которым он прилетел рейсом из Дубая и везет с собой (и декларирует на красном коридоре) сумму 148945 долларов США, 165 дирхам ОАЭ и 20 евро, полученных в качестве заработной платы в зарубежной компании наличными из-за отсутствия возможности банковского перевода

То есть Дубинин К.В., являясь резидентом, получал заработную плату в наличной иностранной валюте от юридического лица-нерезидента минуя счета в уполномоченном банке.

Проверяя законность и обоснованность указанного постановления, судья районного суда пришел к выводу о законности вынесенного постановления в связи с наличием в действиях привлеченного должностного лица состава вмененного правонарушения, однако посчитал возможным применить положения ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности, освободив генерального директора ООО «КлиникЛабДиагностика» Изотову Л.В. от административной ответственности.

С такими выводами надлежит согласиться.

В силу пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с подпунктами "б", "в" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к нерезидентам относятся в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты - физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Как следует из подпункта «б» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Таким образом, выплата заработной платы физическому лицу - резиденту от юридического лица-нерезидента подпадает под термин «валютная операция».

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Исчерпывающий перечень случаев, когда физические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с юридическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 3 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Между тем, возможность получения заработной платы резидентом физическим лицом от нерезидента наличными денежными средствами в иностранной валюте указанной нормой не предусмотрена.

Вышеизложенное подразумевает под собой, что валютные операции между физическими лицами-резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

С учетом изложенного, в нарушение части 3 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Дубинин К.В., являясь резидентом, получал заработную плату в наличной иностранной валюте от юридического лица-нерезидента минуя счета в уполномоченном банке.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Дубининым К.В. нарушены требования валютного законодательства, в части невыполнения обязанности производить валютные операции с юридическими лицами - нерезидентами при получении заработной платы через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Относительно довода жалобы о применении ограничительных мер недружественными странами и действия санкций, введенных США для жителей Крыма.

Федеральным законом от 13 июля 2022 года № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в силу с 24.07.2022, примечания статьи 15.25 КоАП РФ дополнены пунктом 10, согласно которому административная ответственность, установленная частями 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 настоящей статьи, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан Российской Федерации или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия.

Положение примечания 10 к статье 15.25 КоАП РФ распространяется на правоотношения, возникшие в период с 23 февраля 2022 года по 31 декабря 2023 года (ч.3 ст. 2 Закона № 235-ФЗ).

Согласно разъяснениям, указанным в п. 3.2 письма ФНС России от 08 августа 2022 года № ШЮ-4-17/10279@ «О Федеральном законе от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» резиденты, совершившие в период с 23 февраля по 31 декабря 2022 года нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, ответственность за которые предусмотрена частями 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ, освобождаются от административной ответственности, если такие нарушения обусловлены мерами ограничительного характера, введенными недружественными иностранными государствами в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц (новое примечание 10 к статье 15.25 КоАП РФ). Дела об указанных административных правонарушениях, находящиеся в производстве налоговых органов, а также исполнение соответствующих неисполненных постановлений о назначении административного наказания подлежат прекращению со дня вступления в силу Закона № 235-ФЗ, если налоговыми органами установлено, что такие нарушения совершены в период с 23 февраля 2022 года и обусловлены применением недружественными иностранными государствами мер ограничительного характера.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 02.04.2009 № 486-0-0, ответственность за неисполнение требований валютного законодательства должна рассматриваться во взаимосвязи с положениями -ст. 1.5 и ч.2 ст. 2.1 КоАП РФ, которые предусматривают, что административная ответственность может применяться лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда резидентом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, лицо не может признаваться виновным в совершении административного правонарушения, если у него отсутствовала возможность для соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации, о чем, в том числе может свидетельствовать применение ограничительных мер экстерриториального характера со стороны иностранных государств, и таким лицом были приняты все зависящие меры по соблюдению таких требований.

Материалы дела свидетельствуют, что физическое лицо-резидент Дубинин К.В. 22 февраля 2022 года заключил трудовой договор с юридическим лицом-нерезидентом - COLUMBIA SHIPMANAGEMENT, адрес: floor al Rashid towers king Abdulaziz higway alkhobar 34424 KSA (Королевство Саудовская Аравия).

Перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, утвержден Распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2022 г. № 430-р, в который вошли следующие государства: Австралия, Албания, Андорра, Багамские острова, Великобритания (включая коронные владения Британской короны и Британские заморские территории), государства - члены Европейского союза, Исландия, Канада, Лихтенштейн, Микронезия, Монако, Новая Зеландия, Норвегия, Республика Корея, Сан-Марино, Северная Македония, Сингапур, Соединенные Штаты Америки, Тайвань (Китай), Украина, Черногория, Швейцария и Япония.

Королевство Саудовская Аравия, в которой находится иностранная компания - наниматель Дубинина К.В., в данный перечень не входит.

Таким образом, действие примечаний 10 к статье 15.25 КоАП РФ не распространяется на нарушение, выразившееся в проведении валютных операций в виде выплаты заработной платы Дубинину К.В. работодателем - иностранной компанией COLUMBIA SHIPMANAGEMENT минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно письму компании Басс Глобал М. С., главного офиса компании Коламбия Шип М. А. Голф по техническому обслуживанию б/н и б/д, представленному Дубининым К.В. в ответе от 06 февраля 2023 года (вх. № 06469), выплата заработной платы Дубинину К.В. не была осуществлена ни на один банковский счет из-за санкций, введенных США в 2015 году для жителей Крыма, и из-за санкций в 2022 году для российских банков. Вся заработная плата вышеупомянутого лица выплачивалась только наличными средствами.

При этом, согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, Дубининым К.В. 29 октября 2018 года в АО "Райффайзенбанк" открыт счет №40817840926000029185 (валюта счета USD).

Согласно общедоступным сведениям, в отношении АО "Райффайзенбанк" финансовые санкции не введены.

Таким образом, COLUMBIA SHIPMANAGEMENT имела возможность для перевода заработной платы Дубинину К.В. на расчетный счет, открытый в АО "Райффайзенбанк".

Также, по общему правилу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Федеральным законом от 07 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами» приведен перечень лиц, которым запрещается открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами. В перечне указаны некоторые должностные лица государственных органов власти и Центрального банка РФ, государственных корпораций и органов местного самоуправления, супруги и несовершеннолетние дети указанных лиц, депутаты, гражданские служащие, должностные лица организаций, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов или для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами, и т.п.

Работники коммерческих организаций, не относящихся к перечисленным в ст. 2 Федеральным законом от 07 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают счета в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка без ограничений.

Таким образом, для резидентов РФ (физических лиц), не относящихся к специальным категориям, указанным в ст. 2 Федеральным законом от 07 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», запрет на открытие счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в настоящее время отсутствует.

Кроме того, частью 5 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено право физических лиц - резидентов зачислять на свои счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства в виде заработной платы и иные выплаты, связанные с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам).

В Выписке из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 10.03.2022 № 7 (доведена Минфином России 12.03.20.22 № 05-06-10/ВН-11081) указано, что. в иностранной валюте на счет резидента в зарубежном банке от нерезидента могут быть зачислены заработная плата, аренда, купоны, дивиденды и другие процентные платежи по ценным бумагам.

Следовательно, Дубинин К.В. имел возможность открыт счет в иностранном банке для получения заработной платы от юридического лица- нерезидента.

Таким образом, Дубининым К.В. не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что приняты все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения, а также подтверждающие отсутствие у данного лица реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства.

При рассмотрении дела об административном правонарушении в соответствии со статьей 4.2 КоАП РФ налоговым органом учтено обстоятельство, смягчающее административную ответственность: совершение правонарушения впервые. В связи с указанным, Заявителю назначено наказание в минимальном размере административного штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, административное наказание назначено Дубинину К.В. в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с применением положений частей 2.2 и 2.3 статьи 4.1 КоАП РФ.

Таким образом, постановление о назначении административного наказания от 30.03.2023 № 92002306200152300003 является законным и обоснованным, вынесенным с соблюдением норм материального и процессуального права.

Назначенное Дубинину К.В. наказание в виде административного штрафа соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности, а также характеру совершенного правонарушения и соразмерно его тяжести.

При таких обстоятельствах законных оснований для отмены состоявшегося судебного акта не усматривается.

Руководствуясь статьями 30.7 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

решение судьи Гагаринского районного суда города Севастополя от 28 июня 2023 года и постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю № 920023006200152300003 от 30 марта 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Дубинина К. В. оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу после его вынесения.

Судья Е.В. Бояринова