Гражданский кодекс часть 1

Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Губачева В.А., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>ФИО51№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП, в отношении должностного лица ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, работающего в ООО «ФИО45 компания «СТРОЙТРЕСТ»,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>ФИО51№ должностное лицо ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 (двадцати тысяч) рублей.

Согласно указанному постановлению на основании поручения начальника МИФНС № по <адрес>ФИО51 от ДД.ММ.ГГГГ№ проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО "СТРОЙТРЕСТ", ИНН: <***>, КПП: 616201001.

Протокол об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ составлен специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок №ФИО2 о нарушении ООО "СТРОЙТРЕСТ", ИНН: <***>, КПП: 616201001 нарушений, а именно осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 24.08.2018г., с гражданином Узбекистана ФИО3 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г. организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/61620001) заключило трудовой договор №-И от 05.09.2018г., с гражданином Узбекистана ФИО4 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 23.04.2018г., с гражданином Узбекистана ФИО5 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 05.08.2016г., с гражданином Узбекистана ФИО6 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Узбекистана ФИО7 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Узбекистана ФИО8 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-СК от 28.08.2017г., с гражданином Республики Армения АМАЗАСПЯН ВАГР.ФИО46ЕМ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12,2018г. организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ»

(<***>/616201001) заключило трудовой договор №-СК от 04.04.2015г., с гражданином Республики Армения ФИО9 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 24.08.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО10 616210467451, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО48 ФИО49 БЕЕ АЛИЕВИЧЕМ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО47 ФИО50 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ«СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 14.02.2018г., с гражданином Республики Армения ФИО11 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ»(<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО12 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ«СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 24.08.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО13 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 02.04.2018г.,с гражданином Республики Узбекистан ФИО14ЁР УЕЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым

осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» заключило трудовой договор №-И от 24.08.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО15 УЕЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ«СТРОЙТРЕСТ» заключило трудовой договор №-И от 03.04.2017г., с гражданином Республики Узбекистан

ФИО16 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г, организация осуществила вы. лату заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ«СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО17 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым

осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г. организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках, Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 02.04.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО18 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г. организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличкой валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/61620101) заключило трудовой договор №-И от 04.04.2017г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО19 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 23.04.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО20 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26Л 2.2018г. организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 24.08.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО21 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 05.09.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО22 ИНН <***>, в соответствии с которым

осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО23 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с коз зм осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г. организация осуществила выплату зараоотной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 23.04.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ПАР ФИО24 ИНН <***>, в соответствии с которым

осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 24.08.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО25 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО26, ИНН <***>, в соответствии с которым

осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 19.02.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО27 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 02.04.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО28 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 19.05.2017г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО29 УГЛИ, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г. организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличной.валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 21.12.2016г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО30 ИНН <***>, в соответствии с которым

осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 19.05.2017г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО31 УГЛИ ИНН <***>. в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 24.08.2018г.,с гражданином Республики Узбекистан ФИО32 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 07.04.2016г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО33 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистана ФИО34 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 04.04.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО35 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 04.04.2018г., с гражданином Республики Узбеки н ФИО36 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО37 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 05.09.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО38 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г. организация осуществила вып. у заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ«СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 14.12.2017г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО39 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО40 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.В соответствии с платежной ведомостью № от 26.12.2018г. организация осуществила выплату заработной платы нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Сумма валютной операции составляет 4 480,00 руб.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО41 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 02.04.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО42 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 04.04.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО43 ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001) заключило трудовой договор №-И от 16.07.2018г., с гражданином Республики Узбекистан ФИО44 УГЛИ ИНН <***>, в соответствии с которым осуществляло выплату заработной платы в 2018 году.

Таким образом, ФИО1 ИНН <***>, являясь руководителем ООО «ФИО45 КОМПАНИЯ «СТРОЙТРЕСТ» (<***>/616201001), допустил выплату заработной платы нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации без использования

банковских счетов в уполномоченных банках по платежной ведомости № от 26.12.2018г. на общую сумму 206 320,00 руб.

В жалобе, поданной в порядке п. 1 ч. 1 ст. 30.1 Кодекса РФ об АП, ФИО1 с приведением доводов просит постановление должностного лица отменить, производство по делу прекратить.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещен надлежаще, направил письменное заявление, в котором доводы жалобы поддержал, просил отменить постановление от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием состава.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по РО ФИО52 явилась, просила оставить постановление без изменения, приобщив письменные пояснения.

Судья, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, выслушав пояснения представителя МИФНС № по РО ФИО52 приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об АП предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Под незаконным валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчетную которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Валютная операция, совершаемая при выдаче российским юридическим лицом иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве заработной платы, разрешена законом и не ограничена безусловными требованиями о выдаче ее только через уполномоченные банки (не имеется установленного порядка осуществления такой валютной операции), она не может быть отнесена к валютным операциям, осуществленным с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с частью 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Закона №-Ф3 валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом - резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под термин «валютная операция».

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами-резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

В силу статьи 25 Закона №-Ф3 резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Судом установлено, что ОООСК «Стройтрест» заключило ряд трудовых договоров с иностранными гражданами.

В нарушение вышеприведенных норм расчеты при осуществлении валютной операции (выплата заработной платы нерезидентам) произведены работодателем не через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых установляется Центральным банком Российской Федерации, а согласно платежной ведомости № от 26.12.2018г. наличными денежными средствами в сумме 206 320,00 рублей.

Лицом, допустившим нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", является директор ООО «СК «Стройтрест» ФИО1

Факт наличия указанного нарушения подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств.

Установленные ч. 2 ст. 14 Федеральный закон № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям.

Понятие валютной операции, раскрытое в статье 1 Закона № 173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные статьей 14 данного Закона, не содержат таких противоречий и неясностей и не вызывают таких сомнений, которые могли быть квалифицированы как неустранимые.

Следовательно, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона о валютном регулировании.

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.

Соответственно, локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям указанного Закона. При этом в данном случае нормы Закона № 173-ФЗ имеют приоритет над положениями ТК РФ.

Таким образом, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Исходя из положений статьи 2.4 КоАП РФ и примечаний к ней, ФИО1, являясь директором ООО «СК «Стройтрест», подлежит административной ответственности как должностное лицо.

Собранными по делу об административном правонарушении доказательствами подтверждены изложенные в протоколе об административном правонарушении факты нарушения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, а также состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, у административного органа имелись основания для возбуждения производства по делу об административном правонарушении и привлечения директора ООО «СК «Стройтрест» ФИО1 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы должностного лица о том, что отношения связанные с выплатой работникам заработной платы по трудовым договорам не подлежат регулированию законодательством о валютном регулировании и контроле, поскольку являются трудовыми отношениями и регулируются трудовым законодательством не соответствуют действующему законодательству, по следующим основаниям.

Требование валютного законодательства РФ о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит ТК РФ.

Как следует из ст. 11 ТК РФ на территории РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Кодексом, другими федеральными законами или международным договором РФ.

Поскольку работники ООО «СК Стройтрест» являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона №-Ф3, локальные акты Общества (приказы, соглашения, договора) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Ссылка должностного лица на часть 6 статьи 4 Федерального закона N 173-ФЗ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов, является неправомерной.

Понятие валютной операции, содержащееся в статье 1 Федерального закона N 173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные статьей 14 данного Закона, не вызывают таких сомнений, не содержат противоречий и неясностей, которые могли быть квалифицированы как неустранимые.

Следовательно, при выдаче иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальные нормы Федерального закона N 173-ФЗ.

Поэтому осуществление должностным лицом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ссылка заявителя на то, что законодательством не предусмотрена обязанность гражданина-нерезидента открывать счета для получения заработной платы наличными денежными средствами от юридического лица - резидента, так как это является его правом связана с неверным толкованием норм права.

Возможность осуществления такой операции как использование наличных денежных средств на выплату заработной платы, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством РФ не предусмотрена. Следовательно, такие действия работодателя составляют объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ. (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ№-АД15-691 по делу №А52-1002/2014).

Также указания должностного лица, что трудовыми договорами, заключенными с указанными физическими лицами - нерезидентами, не предусмотрено перечисление заработной платы на счет в банке, более того, физические лица отказались от его открытия, что подтверждается приложенными заявлениями, не может служить обстоятельством исключающим административную ответственность, поскольку трудовой договор не может изменять обязательных требований валютного законодательства и являться доминирующим специальным законом при регулировании вопросов оплаты труда иностранных граждан.

Должностное лицо, являясь профессиональным участником хозяйственных отношений, должно быть осведомлено о том, что несоблюдение ограничений и требований в сфере валютного законодательства влечет за собой административную ответственность.

В данном случае должностное лицо имело возможность не допустить совершение административного правонарушения, однако при отсутствии объективных, чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств не приняло все зависящие от него меры для соблюдения требований закона.

Кроме того, выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.

Довод должностного лица о том, что за невыплату заработной платы установлена административная и уголовная ответственность, не имеет правового значения для рассмотрения спора об оспаривании постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства при выплате заработной платы работникам-нерезидентам, поскольку у заявителя имелась возможность для соблюдения валютного законодательства, однако им не были приняты все меры для его соблюдения.

Протокол об административном правонарушении составлен, и оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа в пределах предоставленной им компетенции.

В соответствии с частью 1 статьи 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, рассматривает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля.

На основании Указа Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере" функции упраздняемой Федеральной службы финансово-бюджетного надзора как органа валютного контроля переданы Федеральной налоговой службе и Федеральной таможенной службе.

В силу подпункта 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 506, на налоговые органы возложены полномочия по осуществлению контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

Таким образом, обжалуемое постановление№ от ДД.ММ.ГГГГ вынесено инспекцией в пределах предоставленных ей полномочий.

Административным органом соблюден установленный законом порядок применения административного взыскания и соблюдены положения статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Директор ООО «СК «Стройтрест» ФИО1 был извещен о необходимости прибыть ДД.ММ.ГГГГ в 14.00 час. в налоговый орган для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ путем направления заказной корреспонденцией уведомлений от 2711.2020 года, что подтверждается списком заказных писем от 27.11.2020г. Согласно информации с официального сайта Почта России почтовое отправление с идентификатором 34403453027643 получено ДД.ММ.ГГГГ 11.05 час..

Протокол № от 04.12.2020г. об административном правонарушении составлен в отсутствии законного представителя должностного лица, извещенного надлежащим образом. Ходатайства о переносе даты составления протокола в налоговый орган не поступали.

Определением № от ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо, было извещено о месте и времени рассмотрения дела.

Определением № от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении ФИО1 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ отложено на ДД.ММ.ГГГГ на 14.00 час. в связи ненадлежащим извещением ФИО1 о рассмотрения протокола об административном правонарушении.

Согласно информации с официального сайта Почта России почтовое отправление с идентификатором 34409154007625 получено ДД.ММ.ГГГГ 09.14 час..

Дело об административном правонарушении рассмотрено в отсутствии законного представителя должностного лица, надлежащим образом извещенного о дате и времени рассмотрения дела. Ходатайство об отложении рассмотрения дел в налоговый орган не поступало. Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес должностного лица заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем от 28.12.2020г. и 29.12.2020г.

Таким образом, административным органом процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении не допущено.

Права должностного лица на участие при составлении протоколов об административном правонарушении, при рассмотрении дела об административном правонарушении, а также иные права, предоставляемые КоАП РФ лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, административным органом обеспечены и соблюдены.

Установленный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен.

При таком положении суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении жалобы.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 ч. 1 п. 3 Кодекса РФ об АП, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении жалобы ФИО1 на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>ФИО51№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП, в отношении должностного лица ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, работающего в ООО «ФИО45 компания «СТРОЙТРЕСТ» - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья –