Гражданский кодекс часть 1

Судья Ленинского района г.Ижевска Удмуртской Республики Пестряков Р.А., при секретаре Акчуриной С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы должностного лица - генерального директора общества с ограниченной ответственностью «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО1 на постановление №65 от 04 марта 2022 года, на постановление №66 от 04 марта 2022 года, на постановление №67 от 04 марта 2022 года, на постановление №68 от 04 марта 2022 года, на постановление №69 от 04 марта 2022 года, на постановление №70 от 04 марта 2022 года, на постановление №71 от 04 марта 2022 года, на постановление №72 от 04 марта 2022 года, на постановление №73 от 04 марта 2022 года, на постановление №74 от 04 марта 2022 года по делу об административном правонарушении, ответственность за которые предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, вынесенные должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Удмуртской Республике – и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР ФИО2,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлениями и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике ФИО2 по делам об административном правонарушении №65 от 04 марта 2022 года, №66 от 04 марта 2022 года, №67 от 04 марта 2022 года, №68 от 04 марта 2022 года, №69 от 04 марта 2022 года, №70 от 04 марта 2022 года, №71 от 04 марта 2022 года, №72 от 04 марта 2022 года, №73 от 04 марта 2022 года, №74 от 04 марта 2022 года должностное лицо – генеральный директор «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Каждым постановлением назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

ФИО1 не согласившись с указанным постановлениями, обратился в суд с жалобой, считая их незаконными и необоснованными, мотивируя тем, что согласно оспариваемым постановлениям, заявителю вменяется в вину нарушение требований ч.2 ст. 14 Закона №173-Ф3, выразившееся в выдачи ООО «Империя полов» как резидентом, заработной платы нерезидентам в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченном банке.

В настоящее время последствия вменяемых правонарушений указанных выше постановлений об административных правонарушениях устранены и выплата денежных средств без применения банковского счета не допускается.

Более того, Общество согласно Предписания налогового органа от 02.03.2022 года приняло все меры по созданию системы внутреннего контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования: разработана инструкция при приеме иностранных граждан на работу либо заключения гражданско-правовых договоров, издан Приказ № 1 от 2 марта 2022 года «О возложении обязанностей по соблюдению валютного законодательства РФ».

Кроме этого, 06 марта 2020 года при принятии на работу иностранных граждан Общество уведомляло их с учетом пандемии, законодательства РФ, что нерезидентам необходимо открыть банковский счет для перечисления заработной платы и предоставить в ООО «Империя полов», таким образом, полагает, что данные уведомления являются доказательствами, свидетельствующими о том, что заявителем были приняты меры для соблюдения валютного законодательства в данной части: предложено работникам открыть соответствующий банковский счет на соответствующий банковский счет (как это предусматривают нормы Закона о валютном регулировании и валютном контроле).

Также, что суммы, выплаченные нерезидентам за весь период работы в Обществе, находились в диапазоне от 5000 руб. до 7206 руб. ежемесячно. Указанные денежные средства не вывозились из Российской Федерации, а направлялись на личные потребительские нужды работника в пределах Российской Федерации.

Кроме того, налоговый орган не приводит сведений о том, что правонарушение, совершенное Обществом или заявителем привело к негативным последствиям в сфере валютного регулирования на территории Российской Федерации.

Заявитель просит применить в отношении вменяемого ему правонарушения положений ст. 2.9 КоАП РФ или заменить административный штраф предупреждением.

Просит учесть, то обстоятельство, что ООО «Империя полов» является субъектом малого предпринимательства, правонарушение валютного законодательство совершено впервые, предприятие не преследовало злого умысла при выплате-нерезидентам заработной платы в наличной форме, не стремилось извлечь из этого выгоду, и после получения уведомления устранило нарушение, штрафные санкции, наложенные административным органом для заявителя являются существенными, также учесть, что совершенное административное правонарушение было совершено в период пандемии, кредитные учреждение работали ограниченно и не было возможности открывать валютные счета в кредитных учреждениях.

При вынесении протоколов об административных правонарушениях налоговый орган не приводит сведений о том, что правонарушение, совершенное Обществом, привело к негативным последствиям в сфере валютного регулирования на территории Российской Федерации.

Более того, налоговый орган не установило оснований для признания вмененного руководителю Общества правонарушения малозначительным, и при этом также не приводит сведений каким образом оценил степень угрозы охраняемым общественным отношениям.

Податель жалобы ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Защитник Чазова Е.В., действующая на основании ордера, в судебном заседании просила назначить ФИО1 административное наказание с применением части 5 статьи 4.4 КоАП РФ в виде административного штрафа как за совершение одного административного правонарушения.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике ФИО3, в судебном заседании не возражал против изменения наказания ФИО1

Определением Ленинского районного суда г.Ижевска от 18.05.2022 года жалобы должностного лица - генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Империя полов» ФИО1 на постановление №65 от 04 марта 2022 года, на постановление №66 от 04 марта 2022 года, на постановление №67 от 04 марта 2022 года, на постановление №68 от 04 марта 2022 года, на постановление №69 от 04 марта 2022 года, на постановление №70 от 04 марта 2022 года, на постановление №71 от 04 марта 2022 года, на постановление №72 от 04 марта 2022 года, на постановление №73 от 04 марта 2022 года, на постановление №74 от 04 марта 2022 года по делу об административном правонарушении, ответственность за которые предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, вынесенные должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Удмуртской Республике – и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР ФИО2 объединены в одно производство.

Исследовав материалы административного дела, изучив доводы жалобы ФИО1, будучи не связанной с ее доводами, проверив материалы дела в полном объеме, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объективная сторона рассматриваемого административного правонарушения состоит, в том числе в осуществлении валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно подпунктам «а, б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ) к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Из положений подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ следует, что к резидентам относятся, кроме прочих, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях».

В подпункте «а» пункта 7 части 1 статьи 1 указанного Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ предусмотрено, что к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а, б» пункта 6 настоящей части.

Под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, лица без гражданства являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Соответственно, выдача юридическим лицом-резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (абзац 1 части 2).

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

Однако возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Установленные частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля над проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала, противодействия незаконным финансовым операциям.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 2.2 Определения от 20 июля 2021 года № 1664-О указал на сложившуюся единообразную практику толкования и применения положений валютного законодательства о недопустимости выплачивать заработную плату нерезидентам наличными денежными средствами.

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 года № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Вместе с тем, в силу части 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.

Исходя из этого, правила выплаты заработной платы иностранным гражданам, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, применяются с учетом требований абзаца первого части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в соответствии с которым, по общему правилу, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Таким образом, резидент обязан производить выплаты физическому лицу - нерезиденту исключительно в безналичной форме, указанные валютные операции должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, то есть выдача юридическим лицом - резидентом иностранному работнику - нерезиденту заработной платы не через банковский счет в уполномоченном банке образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения инспекцией проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» установлены данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, выразившегося в следующем.

Порядок проведения налогового контроля соблюдения резидентами нерезидентами валютного законодательства установлен административным регламентом осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, утвержденного приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с.

В пункте 19 Административного регламента предусмотрено, что административная процедура по назначению проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения о проведении проверки либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки в срок, не превышающий тридцати рабочих дней с даты получения документов и (или) информации, указанных в пункте 17 настоящего Административного регламента.

В соответствии с пунктом 59 Административного регламента административное действие по оформлению акта проверки выражается в составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки), акта проверки с изложением в нем результатов проведенной проверки с информацией о выявленных нарушениях валютного законодательства, а также в подписании акта проверки должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки).

В соответствии с п. 66 Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, утвержденного приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с, при выявлении в результате проведения проверки факта совершения субъектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки состава административного правонарушения, уполномоченное должностное лицо налогового органа обязано возбудить дело об административном правонарушении в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

По результатам анализа представленных ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» справок по форме 2-НДФЛ за 2020 год, а также документов и информации, представленных обществом письмом №б/н от 06.05.2021г. в ответ на запрос Инспекции №14-16/4127 от 13.04.2021 установлено, что в обществе на основании трудового договора №5 от 06.03.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО3 Ё.Э., 06<данные изъяты>; на основании трудового договора №3 от 06.03.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО4, <данные изъяты>; на основании трудового договора №4 от 06.03.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО5, <данные изъяты> на основании трудового договора №1 от 06.03.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО6, <данные изъяты>; на основании трудового договора №2 от 06.03.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО7, <данные изъяты>; на основании трудового договора №019/05.2020 от 28.03.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО8, <данные изъяты>; на основании трудового договора №021/05.2020 от 28.05.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО9, <данные изъяты>; на основании трудового договора №020/05.2020 от 28.05.2020 года трудоустроен гражданин Республики Таджикистан - нерезидент ФИО10, <данные изъяты>

Согласно сведениям, представленным МВД по Удмуртской Республике (Управление по вопросам миграции) от 12.05.2021г. № (вх. №) о разрешительных документов на право осуществление деятельности и проживания на территории Российской Федерации в отношении иностранных граждан, перечисленных выше установлено, что ФИО3 ЁЭ., А.З.АБ., ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО11 не имеют вида на жительство.

При анализе представленных ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» трудовых договоров с указанными лицами установлено: согласно раздела 4 срочного трудового договора заключенного с работниками ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 устанавливается должностной оклад в размере 12200 рублей в месяц, работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией и занимаемой должностью и в размере, определенном трудовым договором (п.2.2). В соответствии со срочным трудовым договором ФИО3 Ё.Э., ФИО5, ФИО7 приняты для выполнения работ на должность штукатура, ФИО4, и ФИО6, приняты на должность подсобного рабочего (п.1.1). Согласно раздела 3 п.3 договора строительного подряда: №019/05.2020 от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с гражданином Таджикистана ФИО8, №020/05.2020 от 28.05.2020 заключенного с гражданином Таджикистана ФИО10, №021/05.2020 от 28.05.2020 заключенного с гражданином Таджикистана ФИО9 оплата за выполненную работу производится в российских рублях путем наличного расчета||

По представленным ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» документам и информации Межрайонной ИФНС России № 11 по УР выявлено, что в рамках трудовых договоров ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» исполняло свои обязательства по выплате заработной платы работникам, которые являются нерезидентами - ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 К, ФИО9, ФИО12 наличным расчетом, минуя уполномоченный банк.

25.04.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 25 000 руб., что подтверждается платежной ведомостью №5 от 25.04.2020г., чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

08.05.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 36 030 руб., что подтверждается платежной ведомостью №6 от 08.05.2020г., чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

25.05.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 25 000 руб., что подтверждается платежной ведомостью №7 от 25.05.2020г., чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

10.06.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 36 030 руб., что подтверждается платежной ведомостью №8 от 10.06.2020г., чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

25.06.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 25 000 руб., что подтверждается платежной ведомостью №9 от 25.06.2020г., чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

14.07.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 67 689 руб., что подтверждается платежной ведомостью №10 от 14.07.2020г., расходно-кассовым ордером №11,12,13 от 14.07.2020 года, чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

24.07.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 25 000 руб., что подтверждается платежной ведомостью №11 от 24.07.2020г., чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

12.08.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 67689 руб., что подтверждается платежной ведомостью №12 от 12.08.2020г., расходно-кассовым ордером №18,19,20 от 12.08.2020 года, чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

24.08.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 25 000 руб., что подтверждается платежной ведомостью №13 от 24.08.2020г., чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

11.09.2020г. ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 136836 руб. 10 коп., что подтверждается платежной ведомостью №14 от 11.09.2020г., расходно-кассовым ордером №25,26,27,28,29,30 от 11.09.2020 года, чем нарушило порядок осуществления валютных операций.

По представленным ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» документам и информации налогового органа выявлено, что в нарушение порядка, установленного ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ, ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» 25.04.2020 г., 08.05.2020 г., 25.05.2020г., 10.06.2020 г., 25.06.2020 г., 14.07.2020 г., 24.07.2020 г., 12.08.2020 г., 24.08.2020 г., 11.09.2020 г. осуществило валютную операцию по выплате заработной платы нерезиденту без использования банковского счета в уполномоченном банке.

Факт совершения административного правонарушения и виновность в его совершении подтверждается совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых не вызывают сомнений, а именно: протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении № 18322201700385700002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении № 18322201700350600002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №122201700414400002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №18322201700568300002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №18322201700442900002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №18322201700462900002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №18322201700374100002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №18322201700483600002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №18322201700512100002, протоколом от 17.02.2022 года об административном правонарушении №18322201700392000002, срочным трудовым договором, заключенным с нерезидентом ФИО6 №1 от 06.03.2020; срочным трудовым договором, заключенным с нерезидентом ФИО7 №2 от 06.03.2020; срочным трудовым договором, заключенным с нерезидентом ФИО4 от 23 от 06.03.2020; срочным трудовым договором, заключенным с нерезидентом ФИО5 74 от 06.03.2020; срочным трудовым договором, заключенным с нерезидентом ФИО3 Ёдгаржоном Эркинбоевичем №5 от 06.03.2020; договором строительного подряда, заключенного с нерезидентом ФИО8 №019/05.2020 от 28.03.2020; договором строительного подряда, заключенного с нерезидентом ФИО9 №021/05.2020 от 28.05.2020; договором строительного подряда, заключенного с нерезидентом ФИО13 №020/05.2020 от 28.05.2020; платежной ведомостью № 5 от 25.04.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 6 от 08.05.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 7 от 25.05.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 8 от 10.06.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 9 от 25.06.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 10 от 14.07.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 11 от 24.07.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 12 от 12.08.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 13 от 24.08.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; платежной ведомостью № 14,15 от 11.09.2020 г., подписанной: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7; расходно-кассовым ордером №11 от 14.07.2020 года подписанного ФИО8; расходно-кассовым ордером №12 от 14.07.2020 года подписанного ФИО9; расходно-кассовым ордером №13 от 14.07.2020 года подписанного ФИО10; расходно-кассовым ордером №18 от 14.07.2020 года подписанного ФИО8; расходно-кассовым ордером №19 от 14.07.2020 года подписанного ФИО10; расходно-кассовым ордером №20 от 14.07.2020 года подписанного ФИО9; расходно-кассовым ордером №25,28 от 11.09.2020 года подписанного ФИО8; расходно-кассовым ордером №26,29 от 11.09.2020 года подписанного ФИО10; расходно-кассовым ордером №27,30 от 11.09.2020 года подписанного ФИО9; карточкой счета №70 за 2020 г. в разрезе работников организации: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО14, ФИО6, ФИО7; карточкой счета №50 за 2020 г. в разрезе работников организации: ФИО3 Ё.Э., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10; карточкой счета 76.10 за 2020 год в разрезе работников организации: ФИО8, ФИО9, ФИО10 и другими материалами дела.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу примечания к указанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ руководителем ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» являлся ФИО1.

В силу положений постановления Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

Следовательно, директор ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО1, являясь должностным лицом, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, распоряжался денежными средствами общества, в том числе в части выплаты заработной платы работникам.

Директор ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО1 является единоличным исполнительным органом общества, осуществляет общее руководство текущей деятельностью юридического лица, не только имеет право первой подписи финансовых документов, но и несет ответственность за надлежащее исполнение должностных обязанностей другими должностными лицами, является законным представителем юридического лица, имеющим право представлять интересы общества без доверенности.

Таким образом, установленное свидетельствует о том, что ФИО1, являясь генеральным директором ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ», в результате ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей, допустил совершение Обществом незаконной валютной операции по выплате заработной платы иностранным гражданам нерезидентам без использования банковского счета в уполномоченном банке, за что частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

При указанных обстоятельствах, действия ФИО1 правильно квалифицированы должностным лицом административного органа по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и положениями законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

Протокол об административном правонарушении соответствует требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, постановление принято уполномоченным должностным лицом, порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.

Требования статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении соблюдены, на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 названного Кодекса.

Совокупность установленных административным органом фактических и правовых оснований позволяет прийти к выводу о том, что события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, установлены и доказаны на основании исследования перечисленных выше и иных представленных в материалы дела доказательств, являющихся достаточными и согласующимися между собой.

Доводы жалобы заявителя о замене наказания на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нельзя признать состоятельными.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с положениями частью 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях применение административного наказания в виде предупреждения возможно за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Вместе с тем, с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 указанного Кодекса. В рассматриваемом случае такой совокупности обстоятельств не установлено.

Административное правонарушение совершено в сфере валютного законодательства, указанное выше правонарушение посягает на правоотношения в сфере установленного порядка осуществления валютных операций, его нарушение в данном конкретном случае посягает на экономическую безопасность государства, ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики, соответственно характеризуется повышенной опасностью.

При таких обстоятельствах оснований для применения положений статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не имеется.

Вместе с тем назначенные наказания подлежат изменению в связи со следующим.

Федеральным законом от 23.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» статья 4.4 КоАП РФ дополнена частью 5, согласно которой, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Оспариваемыми постановлениями ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения, выразившегося в выплате гражданам - нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования счета в уполномоченном банке. При этом каждый факт выплаты за различные периоды работы и в разные даты заработной платы образует самостоятельный состав административного правонарушения.

Часть 5 ст. 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, введенная в действие Федеральным законом от 26.03.2022 г. № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», улучшает положение директора ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО1, а потому имеет обратную силу и подлежит распространению на него.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что при проведении одного контрольного мероприятия в ходе осуществления валютного контроля являющегося одним из видов государственного контроля выявлено более двух административных правонарушений, совершенных ФИО1, ответственность за которые предусмотрена одной и той же частью и статьей раздела II Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Следовательно, совершившему их лицу подлежит назначение административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Таким образом, с учетом положений Федерального закона от 23.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», полагаю возможным постановления и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике ФИО2 по делам об административном правонарушении №65 от 04 марта 2022 года, №66 от 04 марта 2022 года, №67 от 04 марта 2022 года, №68 от 04 марта 2022 года, №69 от 04 марта 2022 года, №70 от 04 марта 2022 года, №71 от 04 марта 2022 года, №72 от 04 марта 2022 года, №73 от 04 марта 2022 года, №74 от 04 марта 2022 года вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО1 изменить путем назначения ФИО1 административного наказания как за совершение одного административного правонарушения, т.е. в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.30.6-30.9 КоАП РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Постановления и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике ФИО2 №65, №66, №67, №68, №69, №70, №71, №72, №73, №74 от 04.03.2021 года по делам об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО56 изменить.

Назначить должностному лицу - генеральному директору общества с ограниченной ответственностью «ИМПЕРИЯ ПОЛОВ» ФИО1 за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа как за совершение одного административного правонарушения в размере 20 000 рублей.

В остальной части указанные постановления оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Судья: Пестряков Р.А.