Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление < № > от 11.11.2021 начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2< № > от 11.11.2021 г. должностному лицу ООО «Хотэй» ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей, за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно постановлению, ООО «Хотэй» (Арендатор) заключило договор аренды транспортного средства с экипажем < № > от 29.12.2018 с ИП В.Ю.А. ИНН <***> Казахстан (Арендодатель).

Договор заключен на срок с 01.01.2019 по 31.12.2019, исполнение по договору должно быть произведено в срок до 30.06.2020.

Договор аренды транспортного средства с экипажем (Контракт) ООО «Хотэй» с ИП В.Ю.А. (Казахстан) поставлен на учет ООО «Хотэй» в ПАО Сбербанк 18.02.2020.

По итогам оказанных услуг (выполнении работ) по договору аренды транспортного средства с экипажем < № > от 29.12.2018 за октябрь 2019 ООО «Хотэй» и ИП В.Ю.А. (Казахстан) произведен расчет и оформлен Акт б/н от 31.10.2019 на сумму 602471,76 руб. за оказание арендодателем услуги по предоставлению в аренду автобуса с экипажем за октябрь 2019 и Акт < № > от 31.10.2019 на сумму 18813,05 руб. за перепредъявленные услуги за октябрь 2019, выполненные Арендатором для Арендодателя.

Справка о подтверждающих документах представлена ООО «Хотей» в банк УК 26.06.2020г. с двумя подтверждающим документам:

1) на сумму 602471,76 руб. с подтверждающим документом – Акт б/н от 31.10.2019. Дата подписания и дата вступления в силу в Акте отсутствуют. Дата его составления 31.10.2019.

2) на сумму 18813,05 руб. с подтверждающим документом – Акт < № > от 21.10.2019 Дата подписания и дата вступления в силу в Акте отсутствуют. Дата его составления 30.09.2019., что отражено в Разделе 111.1 ведомости банковского контроля.

Срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами : Акт б/н от 31.10.2019 на сумму 602471,76 рублей и Акт < № > от 31.10.2019 на сумму 18813,05 рублей (в течение 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы) – 22.10.2019. Срок – 90 календарных дней после окончания установленного срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами: Акт б/н от 31.10.2019 на сумму 602471,76 рублей и Акт < № > от 31.10.2019 на сумму 18813,05 рублей заканчивается 25.02.2020. Таким образом, с учетом изменений, внесенным Федеральным законом от 20.07.2020г. № 218-ФЗ, основания для привлечения к ответственности наступает по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления, то есть 26.02.2020.

Фактически справка о подтверждающих документах с подтверждающими документами (Акт б/н от 31.10.2019 на сумму 602471,76 рублей и Акт < № > от 31.10.2019 на сумму 18813,05 рублей) представлена ООО «Хотэй» в банк УК 26.06.2020 (то есть с нарушением установленного срока представления в уполномоченный банк СПД с подтверждающими документами, оформленными в октябре 2019 г. на 214 календарных дней).

Таким образом, должностным лицом ООО «Хотэй» ФИО1 нарушены требования п.п.8.2.2 Инструкции Банка < № >: непредставление резидентом в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации для постановки на учет внешнеторговых контрактов при осуществлении валютных операций в течении 90 дней после окончания установленного срока.

Будучи несогласной с постановлением о назначении наказания, ФИО1 обратилась с жалобой, в которой просит постановление налогового органа изменить, заменить назначенное наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

ФИО1 в судебном заседании поддержала доводы жалобы, пояснила, что факт нарушения не оспаривает, вину признала, но поскольку ранее налоговая инспекция назначила ей наказание в виде административного штрафа за то же самое, просит заменить штраф на предупреждение.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 30.1, ч. 3 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в суд, при этом при рассмотрении жалобы, судья, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объёме.

В соответствии с ч. 6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Согласно п. 8.1 и п.п.8.1.3 Инструкции < № > при исполнении, прекращении обязательств, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы: в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них – акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно п. 8.2 и п.п.8.2.2 Инструкции < № >, справка о подтверждающих документах представляется резидентом в банк УК в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В соответствии с п. 8.3 указанной выше Инструкции датой оформления подтверждающего документа считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат – дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе.

Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» внесены изменения в ч.6.1-6.3 ст.15.25 КоАП и ст. 15.25 КоАП дополнена ч.6.3-1, которые смягчают (исключают) ответственность лица. Поэтому в связи с вступлением в силу 31.07.2020 г. Федерального закона от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» согласно ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ ответственности подлежат лица не представившие в уполномоченный банк формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока. Часть 6.3-1 исключает ответственность за неисполнение в срок обязанности по представлению резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций в случае исполнения ее в течение девяноста дней после окончания установленного срока их представления.

Срок представления в уполномоченный банк информации, необходимой банк УК для постановки на учет контакта < № > от 29.12.2018 для осуществления валютного контроля и предоставления иной информации, необходимой для формирования банком УК раздела 1 ведомости банковского контроля - 22.10.2019. Срок – 90 календарных дней после окончания установленного срока представления в уполномоченный банк необходимой информации для постановки контракта на учет заканчивается 25.02.2020 г.

Таким образом, с учетом изменений, внесенным Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ, основания для привлечения к ответственности наступает по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления, то есть 26.02.2020 года.

Протоколом об административном правонарушении < № > от 09.11.2021, определением < № > от 09.11.2021 о возбуждении дела об административном правонарушении, актом < № > от 08.11.2021 проверки соблюдения валютного законодательства полностью подтверждена вина ФИО1 по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Сама ФИО1 также не оспаривает факт допущенных нарушений, указанных в постановлениях.

Исследовав представленные документы, начальник Межрайонной инспекции ФНС № 32 по Свердловской области ФИО2 пришла к обоснованному выводу о наличии в действиях ФИО1 вины в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Существенных нарушений процессуальных требований в ходе производства по делу не допущено.

Доводы ФИО1 о замене наказания на предупреждение являются несостоятельными, поскольку объектом правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ является установленный порядок осуществления валютных операций, его нарушение посягает на экономическую безопасность государства, так как ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации, как факторов развития национальной экономики.

Наказание ФИО1 назначено справедливое, в минимальных пределах санкции ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений процессуальных требований, повлиявших на всесторонность, полноту и объективность рассмотрения дела, не допущено, административное производство велось с соблюдением требований закона. Обстоятельств, исключающих производство по делу, не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 30.6, ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной инспекции ФНС № 32 по Свердловской области ФИО2< № > от 11.11.2021 о назначении наказания ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Свердловский областной суд через Орджоникидзевский районный суд
г. Екатеринбурга.

Судья: В.А. Жабреев