Гражданский кодекс часть 1

Судья Домодедовского городского суда Московской области Девулина А.В. при секретаре Осадчей Ю.М., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника ФИО3 на постановление заместителя начальника ИФНС России по г.о. <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - генерального директора ФИО7» ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.о. <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо - генеральный директор ФИО8» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, защитник ФИО3 его обжаловала, просила отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить. В обоснование жалобы указала, что обязанность по предоставлению справки о валютных операциях в уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на транзитный счет устранена до составления в отношении ФИО1 протокола об административном правонарушении, поскольку Инструкция ЦБ России №-И от ДД.ММ.ГГГГ утратила свою силу, а вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ Инструкцией ЦБ №-И от ДД.ММ.ГГГГ такая обязанность не предусмотрена. В связи с чем, должностному лицу надлежало применить положения ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ. В нарушение требований КоАП РФ должностным лицом не было вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения жалобы уведомлен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания, обеспечил явку своих защитников (т. 2 л.д. 34).

Защитник по доверенности ФИО3 в судебном заседании доводы жалобы поддержала, просила постановление должностного лица отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить. Пояснила, что документы, связанные с проведением валютных операций на сумму 300 евро были представлены в банк 12 октября и ДД.ММ.ГГГГ.

Защитник по доверенности ФИО4 доводы жалобы также поддержал, указал на нарушение налоговым органом процессуальных требований КоАП РФ в части проведения административного расследования по делу.

Опрошенная в качестве свидетеля главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № ИФНС по <адрес>ФИО5 суду пояснила, что в соответствии с пунктами 1.2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены ст. 23 Закона №173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации п. 2 п. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ. Инструкцией Центрального Банка РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением. Согласно п. 1.5 Инструкции №-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с п. 2.3 Инструкции №-И предусмотрено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет. Кроме того Инструкцией №-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением. Как установлено инспекцией в ходе проведения проверки, Общество нарушило установленные сроки представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям, установленные пунктом 2.3 Инструкции №-И. При это доводы жалобы о том, что на момент обнаружения Инспекцией перечисленных выше нарушений Инструкция №-И утратила силу в связи с изданием Инструкции от ДД.ММ.ГГГГ№-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", являются несостоятельными. В силу ч. 3 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона №173-ФЗ акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу. Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция №-И не содержит. Таким образом, в настоящем случае, подлежат применению положения Инструкции №-И. Кроме того, Инструкция 181-И содержит обязанность по предоставлению подтверждающих документов в аналогичные сроки.

Суд, выслушав защитников и свидетеля, исследовав материалы дела, доводы жалобы, приходит к следующим выводам.

Частью 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней.

В соответствии с протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом вменяется генеральному директору ФИО9» ФИО1 предоставление справки о валютных операциях от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ) в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п. 2.3 Инструкции 138-И (т. 1 л.д. 32-34).

Согласно п. 2.3 Инструкции Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-И (документ утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.

Так из материалов дела усматривается, что согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному <данные изъяты>» в адрес ФИО10», на транзитный валютный счет Общества поступили средства в сумме 300 евро (т. 2 л.д. 19).

В соответствии с требованиями п. 2.3 Инструкции Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-И (документ утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ) Общество должно было предоставить в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций. Однако, вышеуказанная справка была фактически предоставлена Обществом в уполномоченный банк ДД.ММ.ГГГГ, что также не оспаривается защитниками (т. 1 л.д. 66).

Согласно п. 33.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разрешая жалобы на постановления по делам об административных правонарушениях, необходимо учитывать положения части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, в соответствии с которой закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу при условии, что постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Инструкцией Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-И (вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" обязанность по предоставлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях не предусмотрена.

Таким образом, на дату составления протокола об административном правонарушении (ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 32-34), а также вынесения постановления должностным лицом (ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 1-9) <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ№-И, предусматривающая обязанность по предоставлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, утратила свою силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что на момент рассмотрения Домодедовским городским судом жалобы защитника ФИО3 на не вступившее в законную силу постановление заместителя начальника ИФНС России по г.о. <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по составлению справки о валютных операциях и предоставлению ее в уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на транзитный счет устранена.

Следовательно, устранена и административная ответственность за совершение вмененного административного правонарушения в указанной части по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства исполнения оспариваемого постановления в материалах дела отсутствуют.

Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", действующей в настоящее время, резидент при проведении операции по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет, за исключением случаев, установленных пунктами 2.6, 2.7 и абзацем вторым пункта 2.8 настоящей Инструкции.

Из представленных главным специалистом сектора № Отдела обработки запросов государственных органов <данные изъяты> по запросу <данные изъяты> сведений усматривается, что основанием платежа по транзакции от ДД.ММ.ГГГГ по зачислению денежных средств в размере 300 Евро являлись документы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 67).

Согласно разделу № ведомости банковского контроля по контракту подтверждающие документы за № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были представлены Обществом в уполномоченный банк (т. 1 л.д. 64 оборотная сторона).

В соответствии со справкой о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГГГ, полученной уполномоченным банком ДД.ММ.ГГГГ, Обществом была предоставлена счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ за оказанные услуги по техническому обслуживанию ВС на сумму 150 евро по договору № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 20-21).

Из вышеуказанных справок о подтверждающих документах усматривается, что они содержат код подтверждающего документа, сумму, а также ожидаемый срок.

Денежные средства по транзакции от ДД.ММ.ГГГГ поступили до истечения срока, указанного в справках о подтверждающих документах.

Таким образом, документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, подтверждающие факт оказания услуг были предоставлены в уполномоченный банк ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Инструкция ЦБ России №-И от ДД.ММ.ГГГГ, а также Инструкция Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-И не содержат в себе указаний на предоставление конкретного (поименованного) документа, связанного с проведением операций, таким образом, таковым может являться любой документ.

Кроме того, протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом вменяется нарушение сроков предоставления формы отчета по валютным операциям (т. 1 л.д. 33 абз. 3).

При рассмотрении дела об административном правонарушении суд, должностное лицо не могут выходить за объем вмененного существа административного правонарушения.

В соответствии с п. 1.3 Инструкции Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-И (действующей на дату составления протокола об административном правонарушении, а также дату вынесения решения) справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

Нарушения сроков предоставления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах материалами дела не установлено.

Исходя из изложенного выше, суд приходит к выводу, что в действиях должностного лица - генерального директора <данные изъяты>» ФИО1 отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах постановление заместителя начальника ИФНС России по г.о. <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - генерального директора <данные изъяты>» ФИО1 подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении прекращению в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, суд,

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника ИФНС России по г.о. <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - генерального директора <данные изъяты>ФИО1 отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить, в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения в порядке, установленном ст. 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья ФИО6