Гражданский кодекс часть 1

Судья Ялтинского городского суда Республики Крым Романенко Владимир Викторович (Республика Крым, г. Ялта, ул. Дмитриева, 4), с участием лица, привлекаемого к административной ответственности - Тарасовой О.М., ее представителя Мельникова Ю.А., заместителя начальника правового отдела Межрайонной ИФНС России №8 по РК Сейдаметова Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «БРАВО» Тарасовой Ольги Митрофановны на постановление временно исполняющей обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Драгомирецкой Е.А. № от о назначении административного наказания генеральному директору ООО «БРАВО» Тарасовой Ольге Митрофановне по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 20 000,00 рублей,

установил:

Постановлением временно исполняющей обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Драгомирецкой Е.А. № от 23 ноября 2021 г. генеральный директор ООО «БРАВО» Тарасова О.М. привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000,00 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Тарасова О.М. обратилась с жалобой об его отмене, прекращении производства по делу ввиду отсутствия в ее действиях состава административного правонарушения. В частности указывает, что 20 июля 2018 г. учредитель ООО «БРАВО» - гражданин Итальянской Республики ФИО выдал ей, как частному лицу, нотариально удостоверенную доверенность, согласно которой назначил своим представителем и уполномочил получать в ООО «БРАВО» принадлежащие ему дивиденды независимо от их размера. Во исполнение данного поручения по указанной доверенности она подала в ООО «Браво» от имени ФИО заявление с требованием выплатить причитающиеся ему дивиденды на ее банковской счет №, открытый в РНБК Банк (ПАО). Платежным поручением № от ООО «БРАВО» перечислило на указанный банковский счет 680 000 руб. с формулировкой назначения платежа: «Выплата дивидендов по ООО «Браво» за 9 месяцев 2019 год ФИО согл. Прот. № от № от с уч. уд. НДФЛ) без НДС». Одновременно с перечислением на ее банковский счет дивидендов ФИО ООО «БРАВО», как его налоговый агент, перечислило в бюджет удержанные с них суммы НДФЛ. Исполнение функций юридического лица ООО «БРАВО» по расчетам с физическим лицом - нерезидентом ФИО было закончено на дату осуществления безналичного расчета через уполномоченный банк РНКБ, а именно К дальнейшему движению указанных сумм дивидендов ООО «БРАВО», как юридическое лицо, никакого отношения не имеет. Считает, что ссылка административного органа на «расписку» от , как на доказательство совершения валютной операции, является безосновательной, поскольку этот документ представляет из себя письмо, написанное по требованию Банка РНКБ, которым ФИО2 от имени ФИО подтверждает банку, что расчеты между нею и ФИО в отношении полученных им дивидендов в сумме 680 000 рублей завершены до указанной даты. Кроме того, в указанном письме отсутствуют какие-либо сведения о том, что, что расчеты между ними проводились наличными. Отсутствие в платежном поручении № от кода валютной операции перед текстовой частью в реквизите «Назначение платежа», по ее мнению, также не свидетельствует о нарушений положений части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

Тарасова О.И. и ее представитель в судебном заседании доводы жалобы поддержали и просили их удовлетворить.

Так же просят принять во внимание следующие дополнительные доводы о том, что время совершения административного правонарушения в обжалуемом постановлении №, как , является неправильным, поскольку после перечисления денежной суммы платёжным поручением № от на ее личный банковский счет обязательства ООО «Браво» о выплате в адрес физического лица-нерезидента ФИО дивидендов считаются исполненными. В обжалуемом постановлении административного органа указано, что данное дело об административном правонарушении возбуждено по результатам проверки соблюдения требований валютного законодательства ООО «Браво», осуществлённой в соответствии с поручением и.о. начальника Межрайонной ИФНС № от №.

Между тем по результатам этой же проверки было вынесено ещё два постановления: №, №, которыми она привлечена к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - нарушение валютного законодательства Российской Федерации, что является нарушением части 5 статьи 4.4 КоАП РФ о том, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора) выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьёй раздела 11 настоящего Кодекса, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного правонарушения.

Представитель административного органа Межрайонной ИФНС России № в судебном заседании просил суд отказать в жалобе.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы жалобы и дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. ст. 30.1, 25.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии со ст. 24.1. КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Согласно ст. 26.1. КоАП РФ в числе иных обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые названным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.

Основанием для привлечения лица к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. б ч. 9 ст. 1 Закона № 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно ст. 6 Закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Часть 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ устанавливает, что если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Как следует из материалов дела, на основании поручения и.о. начальника Межрайоной инспекции ФНС России № по Республике Крым ФИО3 от должностным лицом Межрайоной инспекции ФНС России № по Республике Крым проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства по выплатам учредителям-нерезидентам дивидендов ООО «Браво» за период с по , по результатам которой установлено, что ООО «Браво», генеральным директором которого является Тарасова О.М., согласно приказу от № «О выплате дивидендов учредителям ООО «Браво» авансом по итогам работы за 9 месяцев 2019 года» осуществлено начисление дивидендов учредителю ООО «Браво» гражданину ФИО.

По заявлению Тарасовой О.М., действующей в интересах ФИО. на основании нотариально удостоверенной доверенности, дивиденды в сумме 680000,00 руб., принадлежащие ФИО., согласно платежному поручению от 26 декабря 2019 года № перечислены ООО «Браво» на банковский текущий счет, принадлежащий Тарасовой О.М., при этом код платежа «50 110», определяющий принадлежность операции к валютным, в платежном поручении не указан.

денежные средства в сумме 680000,00 руб. были получены иностранным гражданином ФИО2, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности от № № в интересах ФИО., от Тарасовой О.М. в наличной форме минуя счета в уполномоченных банках, что является нарушением требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ.

Учитывая, что должностным лицом ООО «БРАВО», ответственным за выплату дивидендов учредителям общества по состоянию на 6 апреля 2021 года, являлась генеральный директор Тарасова О.М., должностным лицом административного органа 8 ноября 2021 года в отношении последней был составлен протокол об административном правонарушении, а 23 ноября 2021 года вынесено постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В постановлении № от 23 ноября 2021 года указано, что объективная сторона правонарушения выразилась в осуществлении ООО «Браво» выплат в адрес физических лиц – нерезидентов ФИО и ФИО2 дивидендов в валюте Российской Федерации в сумме 680 000 рублей в наличной форме минуя счета в уполномоченном банке.

Из платежных поручений №, 278, содержащиеся в материалах дела усматривается, что денежные средства были перечислены на текущий счет Тарасовой О.М. № открытый в ПАО «РНКБ».

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что временем совершения действия, образующего объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, исходя из содержания протокола об административном правонарушении, следует считать время, в которое ООО «Браво» совершило выплату дивидендов физическим лицам, то есть - на счет Тарасовой О. М. Определение времени совершения административного правонарушения как 06 апреля 2021 года, о чем указано в протоколе об административном правонарушении и обжалуемом постановлении, суд признает ошибочным, поскольку после перечисления денежных сумм по указанным платежным поручениям на счет Тарасовой О. М., обязательства ООО «Браво» о выплате адрес физических лиц – нерезидентов ФИО и ФИО2 дивидендов считаются исполненными. Дальнейшую фактическую передачу Тарасовой О. М. указанным физическим лицам полученных ею, как представителем указанных физических лиц, денежных средств, нельзя считать как совершение Тарасовой О. М. действий, обусловленных её должностными полномочиями генерального директора ООО «Браво», поскольку как следует из доверенностей, выданных ей ФИО и ФИО2, они оформлены между физическими лицами. При вынесении обжалуемого постановления , данные обстоятельства не получили надлежащей правовой оценки.

Кроме того, в обжалуемом постановлении административного органа указано, что данное дело об административном правонарушении возбуждено по результатам проверки соблюдения требований валютного законодательства ООО «Браво», осуществлённой в соответствии с поручением и.о. начальника Межрайонной ИФНС № от №.

Между тем по результатам этой же проверки, осуществлённой в соответствии с названным поручением № от , врио начальника Межрайонной ИФНС России №Драгомирецкой Е.А. было вынесено ещё два постановления: №, №, которыми генеральный директор ООО «Браво» Тарасова О.М. привлечена к административной ответственности по каждому в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - нарушение валютного законодательства Российской Федерации.

Таким образом, по результатам одного и того же контрольного мероприятия выявлены ряд однородных нарушений одним субъектом требований валютного законодательства в части выплаты дохода в наличной форме физическим лицам – нерезидентам ФИО2 и ФИО и по каждому составлены отдельные протоколы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ

Однако в соответствии с частью 5 статьи 4.4 КоАП РФ, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора) выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьёй раздела 11 настоящего Кодекса, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного правонарушения.

При этом, установлено, что постановление административного органа № решением судьи Ялтинского городского суда от по делу № отменено, производство по делу прекращено. Постановление административного органа № решением судьи Ялтинского городского суда от по делу № оставлено без изменений. Указанное постановление № от вступило в законную силу и исполнено Тарасовой О.М. - платежным поручением № от уплачен штраф в размере 20 000 рублей.

Согласно п.7 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, либо постановления о возбуждении уголовного дела.

Раздельное рассмотрение дел об административных правонарушениях в отношении должностного лица Тарасовой О.М. с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что является недопустимым, привело к неправомерному привлечению генерального директора ООО «Браво» Тарасовой О. М. к административной ответственности и является, в сосоответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ основанием для отмены обжалуемого постановления и прекращения производства по делу.

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ст. 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Жалобу генерального директора ООО «БРАВО» Тарасовой Ольги Митрофановны – удовлетворить.

Постановление временно исполняющей обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Драгомирецкой Е.А. № от 23 ноября 2021 г. о назначении административного наказания генеральному директору ООО «БРАВО» Тарасовой Ольге Митрофановне по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 20 000,00 рублей – отменить.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Браво» Тарасовой Ольги Митрофановны, прекратить на основании п. 7 ч. 2 ст. 24.5 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня вручения или получения его копии в Верховный Суд Республики Крым

Судья В.В. Романенко