Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело жалобе директора ООО «Карго Системс» ФИО3 на постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску ФИО4№ от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении директора ООО «Карго Системс» ФИО3 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением ИФНС по г. Новороссийску № от ДД.ММ.ГГГГ. директор ООО «Карго Системс» ФИО3 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

В суд поступила жалоба директора ООО «Карго Системс» ФИО3 на указанное постановление. В обоснование жалобы заявитель указал, что между ООО «КаргоСистемс» и нерезидентом компанией «<данные изъяты>» (Латвия) заключен договор от ДД.ММ.ГГГГ, №. Предметом договора является оказание Обществом транспортно-экспедиционных услуг. Согласно условиям договора обществом были оказаны услуги и подписаны следующие акты: от ДД.ММ.ГГГГ, №, ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ., №, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ, №. Всего во исполнение обязательств по данному договору в ДД.ММ.ГГГГ г. было составлено и подписано 14 актов. Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы ( акты) по услугам, оказанным в ДД.ММ.ГГГГ г., должны были быть представлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, о чем указывает и сам налоговый орган в своем постановлении, посчитав, что датой совершения правонарушения является - ДД.ММ.ГГГГ На момент совершения административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, ст. 4.5. КоАП РФ действовала в редакции, согласно которой срок давности привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования был установлен один год со дня совершения административного правонарушения. Срок давности - два года по данному правонарушению был установлен Федеральным законом от 05.04.16 г., № 89-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" и вступил в силу 16.04.2016 г., с учетом ст.1.7. КоАП РФ срок давности два года применяется к правонарушениям совершенным 16.04.2016 г. и позднее. Таким образом, срок давности истекает ДД.ММ.ГГГГ Постановление о назначении административного наказания №, которым ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения по ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ, вынесено ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока давности.

ФИО3 просит отменить оспариваемое постановление и прекратить производство по делу.

В судебном заседании представитель ФИО3 по доверенности ФИО1 доводы жалобы поддержал, просил оспариваемое постановление отменить, производство по делу прекратить.

Представитель ИФНС по г. Новороссийску по доверенности ФИО2 просил отказать в удовлетворении жалобы, поскольку в соответствии с действующим законодательством срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения в области валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования установлен два года со дня совершения административного правонарушения.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, материалы дела об административном правонарушении в отношении директора ООО «КаргоСистемс», прихожу к следующему.

В силу ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. При этом под должностным лицом следует понимать, в том числе, руководителя и других работников иных организаций, совершивших административное правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п.4 ст.5 Закона №173-ФЗ Центральный Банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно п.1.4 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах являются формами учета по валютным операциям.

В соответствии с п.п.9.2, 9.2.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» справка о подтверждающих и подтверждающие документы, указанные в п.9.1 Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.3 пункта 9.1 Инструкции.

В данном случае подтверждающими документами являются акты об оказанных услугах.

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы (акты) по услугам, оказанным в ДД.ММ.ГГГГ., должны были быть представлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В оспариваемом постановлении налоговым органом указано, что датой совершения правонарушения является ДД.ММ.ГГГГ.

На момент совершения заявителем административного правонарушения ст.4.5 КоАП РФ действовала в редакции, согласно которой срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования составлял 1 год.

Федеральным законом от 05.04.16 г. № 89-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования", вступившим в силу 16.04.2016г., срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования составляет 2 года.

На основании ст.1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Таким образом, срок давности - два года применяется к правонарушениям, совершенным ДД.ММ.ГГГГ и позднее.

Согласно ч.2 ст.4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

В соответствии с абз. 3 п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 27 января 2003г. № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» в качестве длящегося не может быть признано правонарушение, которое не было выполнено к конкретному сроку.

Диспозиция ч 6.3. ст.15.25 КоАП РФ предусматривает, что обязанность должна быть исполнена к конкретному сроку, предусмотренному п.9.2.2 Инструкции Банка России № 138-И.

Таким образом, правонарушение, предусмотренное ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ, не может считаться длящимся, следовательно, срок давности начитает исчисляться со дня совершения административного правонарушения, а не его обнаружения, то есть с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.6. ч.1. ст.24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при истечении сроков давности привлечения к административной ответственности;

При таких обстоятельствах постановление о назначении административного наказания №, которым должностное лицо – директор ООО «КаргоСистемс» ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ от 10.08.2017г. вынесено за пределами срока давности.

В связи с чем, постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «КаргоСистемс» ФИО5 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, подлежит отмене, а производство по делу – прекращению в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.6-30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «КаргоСистемс» ФИО3 удовлетворить.

Постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «КаргоСистемс» ФИО3 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, отменить, производство по делу прекратить.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение 10 дней со дня вынесения или получения копии.

Судья Г.М. Чанов