Гражданский кодекс часть 1

Судья Верховного Суда Республики Бурятия Назимова П.С., при секретаре Архинчеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ООО «Панорама» на постановление судьи Октябрьского районного суда г.Улан-Удэ от 30 августа 2018 года по делу об административном правонарушении по части 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО «Панорама», расположенного по адресу: <...>,

установил:

постановлением судьи Октябрьского районного суда г.Улан-Удэ от 30 августа 2018 года ООО «Панорама» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, представитель ООО «Панорама» Васильева С.А. обратилась в Верховный Суд Республики Бурятия с жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на отсутствие состава административного правонарушения.

В судебное заседание ООО «Панорама» не явилось, о рассмотрения дела по жалобе надлежаще извещено, своего представителя в суд не направило.

Представители МРИ ФНС № 1 по Республике Бурятия Манзаев Б.Г., Дамдинов Б.Т. и Шорников В.А. доводам жалобы возражали, ссылаясь на наличие в действиях ООО «Панорама» состава административного правонарушения.

Изучив материалы дела, выслушав мнение указанных выше лиц, суд приходит к следующим выводам.

Частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельностипо организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1130 утверждено Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (далее - Положение о лицензировании).

Согласно подпункту «з» пункта 4 данного Положения лицензионным требованием, предъявляемым к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является, в том числе соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Частью 5 статьи 6 данного Федерального закона установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года № 441.

В силу пункта 3 данных Правил организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У (далее – Указание Банка России № 3210-У).

По смыслу пункта 2 Указания Банка России № 3210-У кассовыми операциями являются в том числе операции по приему и выдаче наличных денежных средств.

В силу пункта 2 статьи 861 Гражданского кодекса РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации установлены Указанием Банка России от 7 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание Банка России № 3073-У).

Согласно пункту 2 Указания Банка России № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением целей, перечисленных в данном пункте.

На основании пункта 4 Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Анализ приведенных выше норм в их совокупности позволяет прийти к выводу о том, что соблюдение требований Указания Банка России № 3210-У, а также требований Указания Банка России № 3073-У относится к лицензионным требованиям для организаторов азартных игр. Ведение кассовых операций организаторами азартных игр, как правило, всегда сопровождается осуществлением наличных расчетов.

Из материалов дела следует, что в период с 21 по 28 февраля 2018 года на основании распоряжения заместителя начальника ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от 15 февраля 2018 года № 2/2018 (л.д. 4-9, том 1) в отношении ООО «Панорама» в части деятельности обособленного подразделения по организации и проведению азартных игр в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: <...>, проведена плановая выездная проверка соблюдения лицензионных требований, установленных пунктом 4 названного выше Положения о лицензировании.

В соответствии с поручением заместителя начальника МРИ ФНС России № 1 по Республике Бурятия от 21 февраля 2018 года № 2 заместителю начальника отдела предпроверочного анализа и истребований документов Манзаеву Б.Г. и главному государственному налоговому инспектору данного отдела Ринчинимаеву А.Д. было поручено провести проверку по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России № 3210-У.

28 февраля 2018 года указанными должностными лицами налогового органа составлен акт проверки № 0323-1, из которого следует, что для проверки соблюдения ООО «Панорама» требований части 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ (подпункт «з» пункта 4 Положения) с 21 февраля 2018 года начата проверка по полноте учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России № 3210-У. По результатам проверки будет составлено дополнение к акту проверки по соблюдению требований части 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ (подпункт «з» пункт 4 Положения о лицензировании).

28 февраля 2018 года копия акта проверки получена законным представителем общества Горбан И.Л.

12 марта 2018 года заместитель начальника отдела предпроверочного анализа и истребований документов Манзаев Б.Г. вынес определение № 0323-12/3 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования. По окончании административного расследования составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ от 3 апреля 2018 года.

Установлено, что в период с 1 декабря 2017 года по 20 февраля 2018 года при осуществлении лицензируемого вида деятельности по организации и проведению азартных игр ООО «Панорама в пункте приема ставок обособленного подразделения, расположенного по адресу: <...>, допустило расходование для выплаты выигрышей наличных денежных средств в размере 376163, 50 руб., поступивших в кассу не с банковского счета, а при приеме ставок, чем были нарушены требования подпункта «з» пункта 4 Положения о лицензировании, пункты 2, 4 Указания Банка России № 3073-У, пункт 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10 июля 2007 года № 441.

В ходе проверки обособленным предприятием ООО «Панорама» не представлено документов о том, что за указанный выше период денежные средства в сумме 376163, 50 руб., направленные для выплаты выигрышей, были сняты именно с расчетного счета организации. При этом ООО «Панорама» в ходе проверки не смогло пояснить механизм организации наличного денежного обращения и документально подтвердить факт физического перемещения денежных средств из Центральной кассы организации, расположенной в г.Москва, в кассу обособленного подразделения г.Улан-Удэ.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что юридическим лицом не были приняты достаточные и все зависящие от него меры для соблюдения лицензионного законодательства в части недопустимости выплаты выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок, соблюдения порядка работы с денежной наличностью в соответствии с требованиями части 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ, подпункта «з» пункта 4 Положения о лицензировании.

Фактические обстоятельства административного правонарушения подтверждаются совокупностью имеющихся в деле доказательств, оцененных судом по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.

Совершенное ООО «Панорама» деяние в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ правильно квалифицировано по части 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, являющейся специальной нормой в отношении организаторов азартных игр, предусматривающей ответственность за нарушение ими условий лицензии при осуществлении соответствующего вида деятельности.

Порядок привлечения ООО «Панорама» к административной ответственности не нарушен. Доводы заявителя в этой части следует признать несостоятельными.

Как следует из материалов дела, в соответствии с распоряжением от 15 февраля 2018 года по проведению проверки срок проверки был установлен в 5 дней. На проверку обособленного подразделения ООО «Панорама» налоговый орган приступил с 21 февраля 2018 года. Акт проверки был составлен и подписан уполномоченным лицом в указанный срок, но без включения в него выводов, связанных с проверкой соблюдения требований подпункта «з» пункта 4 Положения о лицензировании, поскольку запрашиваемые налоговым органом документы по ведению кассовых операций были представлены ООО «Панорама» только 27, 28 февраля и 5 марта 2018 года. В связи с необходимостью изучения и анализа представленных документов проверка выполнения требований подпункта «з» пункта 4 Положения о лицензировании была завершена 12 марта 2018 года.

При этом налоговый орган с 28 февраля 2018 года, с момента подписания акта плановой проверки каких-либо дополнительных, контрольных мероприятий в отношении ООО «Панорама» не проводил, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав и законных интересов заявителя.

Таким образом, доводы жалобы не могут быть приняты во внимание как основание для отмены обжалуемого постановления судьи районного суда.

Руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, суд

решил:

постановление судьи Октябрьского районного суда Республики Бурятия от 30 августа 2018 года по делу об административном правонарушении по части 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО «Панорама» оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Судья Назимова П.С.