Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда г. Пятигорска жалобу Щербаков Д.С. на постановление начальника ИФНС России по г.Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Русский стиль-97» Щербаков Д.С. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника ИФНС России по г. Пятигорску ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении директор ООО «Русский стиль-97» Щербаков Д.С. признан виновным в совершении административного правонарушении, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Не соглашаясь с данным постановлением, Щербаков Д.С. подана жалоба, в которой просит названное постановление отменить.

В судебном заседании представитель заявителя Короткова Н.В., действующая по доверенности, доводы, изложенные в жалобе, поддержала в полном объеме. Суду показал, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Пятигорску была проведена проверка обособленного подразделения ООО «Русский Стиль-97», расположенного по адресу: г. Пятигорск, ул. Кочубея, 69, результатами которой установлены следующие нарушения: отсутствует изолированное помещение кассы, соответствующее требованиям, указанным в п. 29 Раздела 1 и п. 3 приложения № Порядка ведения кассовых операций (у данного предприятия имеется помещение, на двери которого находится табличка «касса»). Вход в указанное помещение осуществляется через деревянную дверь. Металлическая дверь в виде решетки отсутствует. Окна во всех кабинетах металлопластиковые, без решеток. Под столом кассира установлен металлический сейф. Сейф, предназначенный для хранения наличных денежных средств, не прикреплен металлическими конструкциями к полу и стенам, а прикреплен к деревянному столу, установленном в помещении офиса ООО «Русский Стиль-97». В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С. составлен протокол об административном правонарушении № в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ.

Постановлением ФА № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении директор ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ внесено представление №, согласно которому на директора ООО «Русский Стиль-97» возложена обязанность оборудовать изолированное помещение кассы для приема, выдачи и временного хранения наличных денег и обеспечить сохранность денежной наличности в соответствии с п. 3 приложения № «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные документы получены им путем факсимильной связи ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, считает постановление незаконными, нарушающим его права и законные интересы.

Так, решением Совета директоров Банка России от ДД.ММ.ГГГГ № утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), согласно пункту 3 которого для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Пунктом 29 Порядка предусмотрено, что в соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность, единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещении предприятий приведены в приложении N 3 (абзац четвертый).

Установленные в Порядке правила не распространяются на обособленные подразделения организации (юридического лица); предусмотренные пунктами 29, 30 Порядка требования, касающиеся технической укрепленности и оборудования помещения кассы предприятия, определяющие места хранения наличных денег, не относятся к понятию "кассовые операции", проверка соблюдения этих требований отнесена к компетенции органов внутренних дел Российской Федерации, а не налоговой службы; отсутствие оборудованного помещения кассы у организации не может рассматриваться как нарушение порядка хранения свободных денежных средств, поскольку под таким порядком понимается хранение на банковских счетах наличных денег сверх установленного для организации лимита остатка наличных денег; нет никаких оснований для вывода об ограничении оспариваемыми положениями права хранить деньги, являющиеся собственностью организации, по месту нахождения обособленных подразделений (аптек, аптечных пунктов, киосков, магазинов) в пределах лимита остатка кассы без оборудования кассы при условии оборудования помещения сигнализацией и сейфом; доводы заявителя сводятся исключительно к правоприменению этих положений, в частности налоговыми органами.

Регулятивная норма пункта 29 Порядка устанавливалась Банком России самостоятельно, Законом Российской Федерации от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 «О милиции» на милицию возлагалась обязанность давать обязательные к исполнению предписания по устранению недостатков, выявленных в технической укрепленности объектов, и обеспечению сохранности государственной и муниципальной собственности.

Порядок утвержден в соответствии с Законом Российской Федерации от 25 сентября 1992 г. N 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации», наделявшим Банк России полномочиями устанавливать правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег, а также порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (статья 15). Названный Закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 26 апреля 1995 г. N 65-ФЗ, которым были внесены изменения и дополнения в Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. N 394-1 «О Центральном банке РСФСР (Банке России)», предусматривавший в статье 34 (в редакции Федерального закона от 28 апреля 1997 г. N 70-ФЗ) право Банка России устанавливать правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег только для кредитных организаций, сохраняя его полномочие определять порядок ведения кассовых операций. Такие же полномочия Банка России закреплены в статье 34 действующего в настоящее время Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Порядок, как следует из содержания включенных в него норм, устанавливает правила ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, организациями и учреждениями (в дальнейшем - предприятия), обязывает каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы хранить свободные денежные средства в учреждениях банка (пункт 1), а для осуществления расчетов наличными деньгами - иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (пункт 3).

В соответствии с существовавшим на время издания Порядка правовым регулированием предприятия, организации и учреждения признавались самостоятельными субъектами гражданских правоотношений, обладающими правами юридического лица (статья 24 Гражданского кодекса РСФСР 1964 г.; статьи 4, 6 - 12 Закона РСФСР от 25 декабря 1990 г. N 445-1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности»). Из этого следует, что под термином «предприятие» в оспариваемом нормативном правовом акте понимается юридическое лицо, и правила, установленные Порядком, в том числе его пунктом 29,не распространяются на обособленные подразделения юридических лиц.

Таким образом пункт 29, приложения N 3 Порядка не содержит нормативных положений, возлагающих на обособленные подразделения организации обязанность оборудовать кассы.

Кроме того, приложение N 3 к Порядку устанавливает технические требования укрепленности перечисленных в нем объектов, в частности помещений касс предприятий, и по оборудованию их сигнализацией. Эти требования разработаны с участием Министерства внутренних дел Российской Федерации и с учетом положений статьи 10 Закона Российской Федерации «О милиции», в силу которой милиция обязана была охранять на основе договоров с физическими или юридическими лицами принадлежащее им имущество, давать обязательные к исполнению предписания по устранению недостатков, выявленных в технической укрепленности объектов, и обеспечению сохранности государственной и муниципальной собственности. Правовых норм, обязывающих предприятия либо их обособленные структурные подразделения выполнять эти требования, приложение N 3 не содержит.

В связи с принятием Положения Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (Положение), зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2011 года N 22394 ("Вестник Банка России" от 30 ноября 2011 года N 66), и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 9 декабря 2011 года N 22) «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 года № 40, на основании которого он привлечен к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ, признан утратившим силу.

От заявленных требований в части отмены представления № от ДД.ММ.ГГГГ отказалась, поскольку по вопросу отмены указанного представления будут обращаться с отдельными требованиями.

Просит суд постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ отменить, производство по делу прекратить.

Выслушав объяснения представителя заявителя, исследовав материалы дела, материалы ИФНС России по г.Пятигорску, суд приходит к следующему.

Обеспечение прав и свобод лиц, привлекаемых к какой-либо ответственности, в том числе административной, является одной из задач производства по делу.

Из ст.1.6 КоАП РФ следует, что главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом. В противном случае исключается возможность применить к лицу, привлекаемому к административной ответственности, одну из предусмотренных КоАП мер.

Ст.24.1 КоАП РФ основными задачами производства по делам об административных правонарушениях ставит соблюдение законности, полное, своевременное и объективное выяснение обстоятельств каждого дела.

Судом установлено, что имеется поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого старшему госналогинспектору Войнову М.И. и госналогинспектору Калашникову С.В. поручается провести проверку соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью налогового законодательства, законодательства в сфере предпринимательской деятельности на территории г.Пятигорск, ул. Кочубея, 67 ООО «Русский Стиль-97».

Во исполнение требований данного поручения, составлен акт проверки № (имевшей место в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов, соблюдения порядка работы с денежной наличностью, а также выполнения Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которой установлено, что за проверяемый период организация ООО Русский Стиль-97» нарушила требования «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета Директоров Банка России от ДД.ММ.ГГГГ № и направленного письмом ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) и пункт 6.1 «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», утвержденных Минфином России от ДД.ММ.ГГГГ №, во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление Госкомстата России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», Постановление Госкомстата России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении унифицированной формы первичной документации № АО-1 Авансовый отчет». Следствием этого явилось то, что помещение с табличкой «касса» ОП ООО «Русский Стиль-97», где хранятся наличные денежные средства ООО «Русский Стиль-97», не соответствуют требованиям Порядка ведении кассовых операций № как кассовое помещение предприятия ООО «Русский Стиль-97»; за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предприятием ООО «Русский Стиль-97» не была обеспечена должная сохранность наличных денежных средств (получаемых, выдаваемых, хранящихся) в кассе предприятия.

В соответствии со ст. 27.8 КоАП РФ составлен протокол осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов от ДД.ММ.ГГГГ в присутствии законного представителя юридического лица директора обособленного предприятия ООО «Русский Стиль-97» в г. Пятигорске Агаджанова В.Э., понятых Костарновой Е.Г., Григорян С.Э., с разъяснением им соответствующих прав, предусмотренных требованиями КоАП РФ, с указанием на то, что на момент проверки отсутствует изолированное помещение кассы для приема, выдачи и временного хранения денежных средств на ДД.ММ.ГГГГ, который подписан всеми участниками его составления и со стороны претензий по его составлению ни от кого не поступило.

На основании ст. 28.1 КоАП РФ ИФНС России по вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении (о проведении административного расследования) от ДД.ММ.ГГГГ по признакам административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ и проведении в соответствии с требованиями ст. 28.7 КоАП РФ административного расследования.

В силу требований ст. ст. 28.2, 28.3 КоАП РФ отношении директора ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С. составлен протокол № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого при проверке обособленного подразделения ООО Русский Стиль-97» в г.Пятигорске установлены следующие нарушения: на предприятии ОП ООО «Русский Стиль-97» отсутствует изолированное помещение кассы, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег и обеспечения сохранности денежной наличности, чем нарушен Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров банка России от ДД.ММ.ГГГГ № Раздел 1 п.3 и Раздел 3 п.29.

Указанный протокол составлен в отсутствие директора ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С., копия которого направлена заказной почтой с обратным уведомлением по местонахождению юридического лица по адресу: г. Краснодар, ул. Симферопольская, 55 и получена секретарем Васильевой ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных суду доказательств усматривается, что директор ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С., дважды извещенный о необходимости явиться в ИФНС России по г.Пятигорску по адресу г. Пятигорск, ул. К.Хетагурова, 57 для рассмотрения дела об административном правонарушении, а именно: на ДД.ММ.ГГГГ (в протоколе об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ) и ДД.ММ.ГГГГ (телеграммы с уведомлением на имя Щербаков Д.С. по адресам: г. Краснодар ул. Рашпилевская, 180, кв. 142 и г. Краснодар ул. Симферопольская. 55), не явился.

В соответствии со ст.23.5 КоАП РФ дело об административном правонарушении в отношении директора ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С. рассмотрено начальником ИФНС России по г.Пятигорску, которым вынесено постановление ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о признании директора ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С. виновным в совершении административного правонарушении, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Согласно ст. 15.1 нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Одновременно, начальником ИФНС России по г. Пятигорску ДД.ММ.ГГГГ в адрес директора ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С. внесено представление № от, согласно которого на директора ООО «Русский стиль-97» Щербаков Д.С. возложена обязанность оборудовать изолированное помещение кассы для приема, выдачи и временного хранения наличных денег и обеспечение сохранности денежной наличности, в соответствии с п. 3 Приложения № «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ, с письменным сообщением в течение 1 месяца о принятых мерах.

Указанные документы (постановление об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, представление от ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ направлены по адресу: г. Краснодар, ул. Рашпилевская, 180. кв. 142, заказной почтой с обратным уведомлением, что подтверждено реестром отправки документов ИФНС России по г. Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ. Однако документы возвращены почтой г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИФНС России по г. Пятигорску, в связи с истечением срока хранения письма.

Судом установлено, что в период проведения проверки оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов, соблюдения порядка работы с денежной наличностью, а также выполнения Закона РФ от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в ОП ООО «Русский Стиль-97» (с 15 сентября 2011 года по 12 октября 2011 года) действовал «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40, который утратил силу на основании Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России», в связи с принятием Положения Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2011 года N 22394 и в соответствии с решением Совета директоров Банка России, вступившим в законную силу 01 января 2012 года.

Пунктом 29 указанного Порядка предусмотрено, что в соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность (абзац первый); единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении N 3(абзац четвертый).

Указанный Порядок, как следует из содержания включенных в него норм, устанавливает правила ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, организациями и учреждениями, обязывает каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы хранить свободные денежные средства в учреждениях банка (пункт 1), а для осуществления расчетов наличными деньгами - иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (пункт 3).

В период издания «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40 предприятия, организации и учреждения признавались самостоятельными субъектами гражданских правоотношений, обладающими правами юридического лица (статья 24 Гражданского кодекса РСФСР 1964 г.; статьи 4, 6 - 12 Закона РСФСР от 25 декабря 1990 года N 445-1 "О предприятиях и предпринимательской деятельности"). Из этого следует, что под термином "предприятие" понимается юридическое лицо, и правила, установленные Порядком, в том числе его пунктом 29, не распространяются на обособленные подразделения юридических лиц. Пункт 29 Порядка не содержит нормативных положений, возлагающих на обособленные подразделения организации обязанность оборудовать кассы.

Кроме того, приложение N 3 к Порядку устанавливает технические требования укрепленности перечисленных в нем объектов, в частности помещений касс предприятий, и по оборудованию их сигнализацией. Эти требования разработаны с участием Министерства внутренних дел Российской Федерации и с учетом положений статьи 10 Закона Российской Федерации "О полиции", в силу которой милиция обязана охранять на основе договоров с физическими или юридическими лицами принадлежащее им имущество, давать обязательные к исполнению предписания по устранению недостатков, выявленных в технической укрепленности объектов, и обеспечению сохранности государственной и муниципальной собственности. Правовых норм, обязывающих предприятия либо их обособленные структурные подразделения выполнять эти требования, приложение N 3 не содержит.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела об административном правонарушении доказательства с точки зрения их допустимости, относимости и достоверности, сопоставив с представленными заявителем доказательствами в опровержение указанных в административном материале фактов, суд находит постановление начальника ИФНС России по г. Пятигорску ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о признании директора ООО «Русский Стиль-97» Щербаков Д.С. виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей подлежащим отмене, а производство по административному делу подлежащим прекращению в соответствии с требованиями ч. 1 п. 2 ст. 24.5 КоАП РФ - отсутствие состава административного правонарушения.

Руководствуясь ст.ст. 30.1 - 30.8 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника ИФНС России по г. Пятигорску ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о признании виновным директора ООО «Русский стиль-97» Щербаков Д.С. в совершении административного правонарушении, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей, отменить.

Производство по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Русский стиль-97» Щербаков Д.С. о признании виновным в совершении административного правонарушении, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ прекратитьза отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течении 10 дней.

Судья: Г.А. Соловьянова