Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев материал № 12-235/2021 по жалобе должностного лица генерального директора ООО «БИН – Персонал» Налбандян <данные изъяты> на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области С№ от 29.03.2021 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания, а также ходатайство представителя С о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области С№ от 29.03.2021 г. генеральный директор ООО «БИН-Персонал» Налбандян <данные изъяты> привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с постановлением, генеральный директор ООО «БИН-Персонал» Налбандян <данные изъяты> обжаловал его в Красноярский районный суд Самарской области. В жалобе Налбандян <данные изъяты> выражает несогласие с принятым в отношении него постановлением № от 29.03.2021 г., просит постановление отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить. Доводы жалобы мотивированы тем что постановление № от 29.03.2021 г. было вынесено на основании протокола об административном правонарушении № от 12.03.2021 г. 24.02.2021 г. в адрес ООО «БИН –Персонал» поступило уведомление от 11.02.2021 г. № о необходимости явки в МИ ФНС № 7 для составления протокола об административном правонарушении по 17 фактам нарушения валютного законодательства. 10.03.2021 г. налоговым органом вынесено постановление № о частичном прекращении производства по делу в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности. 03.03.2021 г. в адрес ООО «БИН –Персонал» поступило уведомление о необходимости явки в МИ ФНС № 7 для составления протокола по делу об административном правонарушении на 12.03.2021 г. Однако, при рассмотрении протокола 12.03.2021 г. установлены те же обстоятельства, которые были установлены ранее в протоколе от 20.02.2021 г., т.е. по одному и тому же нарушению было составлено два протокола, что недопустимо, по итогам рассмотрения протокола было вынесено постановление № от 29.03.2021 г. о привлечении генерального директора ООО «БИН-Персонал» к административной ответственности и назначении административного наказания. Также представитель ООО «БИН-Персонал» ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы на постановление № от 29.03.2021 г., мотивируя ходатайство тем, что копия указанного постановления была получена генеральным директором ООО «БИН-Персонал» 05.04.2021 г., после чего им были предприняты попытки обжалования данного постановления через Арбитражный суд, который отказал в принятии к производству заявления, в связи с чем, полагает что срок пропущен по уважительной причине.

В судебном заседании представитель Налбандян <данные изъяты> доводы жалобы поддержала, просила удовлетворить. Пояснила, что не отрицают факт выплаты иностранным работникам, указанным в постановлении заработной платы в наличной форме, то есть признают факт совершения правонарушения, вместе с тем, данное обстоятельство является вынужденная мера с целью исключения нарушения оплаты за труд ратникам. Вместе с тем считает, что по данному работнику было составлено два протокола об административном правонарушении и существует два дела об административном правонарушении, в связи с чем, вынесенное постановление по делу об административном правонарушении является незаконным. Кроме того, считает, что решение о возвращении протокола принято не надлежащим должностным лицом, предусмотренным ст. 23.5 КоАП РФ, а ведущим специалистом-экспертом. Процедура составления нового протокола взамен старого не предусмотрена КоАП РФ.

МИ ФНС № 20 по Самарской области (после реорганизации) о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении извещались надлежаще, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении дела заблаговременно не заявляли, в связи с чем, с учетом мнения представителя Налбондян <данные изъяты> суд считает возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие.

Выслушав в судебном заседании участника процесса, исследовав материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объеме.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела об административном правонарушении, на основании поручения заместителя начальника ИФНС № 7 по Самарской области от 28 января 2021 года в отношении ООО «Бин-Персонал» была проведена документарная проверка соблюдения юридическим лицом валютного законодательства Российской Федерации за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года.

По результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства заместителем начальника отдела МИФНС № 7 по Самарской области К составлен акт № проверки соблюдения валютного законодательства 05 февраля 2021 года.

В ходе проверки установлено, что должностным лицом, ответственным за соблюдение проверки требований валютного законодательства - генеральным директором ООО «Бин-Персонал» Налбандян <данные изъяты>. во исполнение трудовых договоров с иностранными гражданами выплачена заработная плата физическим лицам нерезидентам (41 физическому лицу) в период с 14.02.2019 по 30.11.2019 (17 нарушений) в наличной форме, что является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации – части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ (т. 1 л.д. 27-52).

В связи с чем, 20 февраля 2021 года заместителем начальника отдела МИФНС № 7 по Самарской области К в отношении генерального директора ООО «Бин-Персонал» Налбандян <данные изъяты> составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением ведущего специалиста-эксперта Д от 25 февраля 2021 года указанный протокол и материалы дела возвращены на доработку, так как должностным лицом при его составлении допущено нарушение, выразившееся в объединении в одном протоколе всех правонарушений, допущенных ООО «Бин-Персонал», в том числе правонарушений по которым истек срок давности привлечения к ответственности.

После чего, 10 марта 2021 года заместителем начальника отдела МИФНС № 7 по Самарской области К было вынесено постановление № о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания в части, которым дело об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Бин-Персонал» Налбандян <данные изъяты> прекращено в части истечения срока давности.

Определением от 11 марта 2021 года в указанное постановление внесены изменения в назывании постановления, указано считать правильным название – «о прекращении производства по делу об административном правонарушении в части».

Также заместителем начальника отдела МИФНС № 7 по Самарской области К в отношении должностного лица генерального директора ООО «Бин-Персонал» Налбандян <данные изъяты> 12 марта 2021 года составлен новый протокол № об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ по факту нарушений в отношении работника Щ

По результатам рассмотрения 29 марта 2021 года протокола от 12 марта 2021 года № об административном правонарушении и других материалов дела начальником Межрайонной инспекции № 7 по Самарской области С было вынесено постановление № от 29.03.2021 о привлечении Налбандян <данные изъяты> к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении ему административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении выяснению подлежат наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Частью 1 ст. 28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4, частями 1, 1.1 и 3 статьи 28.6 данного Кодекса.

Согласно ст. 28.5 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения.

В случае если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела, либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.

По смыслу приведенных выше норм в ходе производства по делу об административном правонарушении по одному факту совершения правонарушения составляется только один протокол об административном правонарушении.

Согласно п. 4 ч.1 ст. 29.4 КоАП РФ следует, что при подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении в случае необходимости выносится определение о возвращении протокола об административном правонарушении и других материалов дела в орган, должностному лицу, которые составили протокол, в случае составления протокола и оформления других материалов дела неправомочными лицами, неправильного составления протокола и оформления других материалов дела либо неполноты представленных материалов, которая не может быть восполнена при рассмотрении дела.

В силу ст. 29.1 КоАП РФ определения при подготовке дела к рассмотрению могут быть вынесены должностными лицами, уполномоченными в соответствии с положениями КоАП РФ рассматривать дела об административных правонарушениях.

Перечень таких должностных лиц налоговых органов является исчерпывающим и закреплен в ст. 23.5 КоАП РФ.

В соответствии с указанной нормой ведущий специалист-эксперт не отнесен к лицам, уполномоченным на рассмотрение дела об административном правонарушении, и не может выносить определения в рамках подготовки дела к рассмотрению.

Таким образом, составление в отношении генерального директора ООО «Бин-Персонал» Налбандян <данные изъяты>. по одним и тем же фактам нарушений двух протоколов об административных правонарушениях противоречит нормам Кодекса Российской Федерации административных правонарушениях и является необоснованным.

Частью 3 ст. 26.2 КоАП РФ определено, что не допускается использование доказательств по делу об административном правонарушении, в том числе результатов проверки, проведенной в ходе осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля, если указанные доказательства получены с нарушением закона.

На основании изложенного, протокол об административном правонарушении № от 12 марта 2021 года является недопустимым доказательством по делу и не мог быть использован должностным лицом при вынесении постановления о назначении административного наказания.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится в том числе решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд,

РЕШИЛ:

Жалобу генерального директора ООО «БИН-Персонал» Налбандян <данные изъяты> на постановление начальника Межрайонной инспекции № 7 по Самарской области С от 29.03.2021 № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - удовлетворить, постановление начальника Межрайонной инспекции № 7 по Самарской области С от 29.03.2021 № о привлечении генерального директора ООО «БИН-Персонал» Налбандян <данные изъяты> к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - отменить на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Производство по данному делу об административном правонарушении прекратить на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ.

Решение суда по жалобе на вынесенное должностным лицом постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано в Самарский областной суд в 10-ти дневный срок с момента вручения или получения копии решения сторонами.

Судья Н.А. Тремасова