Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону жалобу ФИО1 на постановление ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 12.03.2021 года № 61642104700178600004 ФИО1 признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону с жалобой, в которой указывает, что постановление в части назначенного наказания не соответствует нормам закона. Так он является директором производственного предприятия ООО фирма «Евроокна», которое занимается производством ограждающих конструкций и их установкой на строящихся и ремонтируемых строительных объектах. В силу дефицита местных квалифицированных работников, им был принят на должность инженера-технолога Азимов Икрам, гражданин Республики Киргизия, не являющийся валютным резидентом Российской Федерации. Вопреки требованиям ФИО1 ФИО2 И отказался открывать счет в банке для получения заработной платы, т.к. подвергаясь необоснованным преследованиям на родине, боялся что его найдут в Российской Федерации через счет в банке. Между тем, ФИО1 неоднократно направлял ФИО2 требования о необходимости открытия счета, в январе 2020 года данные требования работником были исполнены. ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в ходе проверки № 616420200052001 от 24.12.2020 выявила нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно, что была осуществлена незаконная валютная операция, выразившаяся в выплате своему работнику наличными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченных банках, платежной ведомостью № 27 от 13.12.2019 года в сумме 7831 рубля. В связи сизложенным полагает, что назначенное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей является чрезмерным, просит отменить постановление о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначить наказание в виде предупреждения.

В судебное заседание ФИО1 и его представитель ФИО3, явились, доводы жалобы поддержали, просили постановление о привлечении к административной ответственности и назначенное наказание отменить.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону – ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании полагала постановление законным и обоснованным, а назначенное ФИО1 наказание адекватным совершенному правонарушению.

Выслушав лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, его защитника, исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В силу положений ст. 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствам.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений - об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения; об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление; об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление; об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания; об отмене постановления и о направлении дела на рассмотрение по подведомственности, если при рассмотрении жалобы установлено, что постановление было вынесено неправомочными судьей, органом, должностным лицом.

При рассмотрении жалобы судьей установлены следующие обстоятельства.

Согласно протоколу об административном правонарушении от 01.03.2021 года № 61642104700178600004, при осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования обнаружено, в результате анализа справок по форме 2-НДФЛ за 2019 год, представленных ООО ФИРМА «ЕВРООКНА», выплата дохода нерезиденту ФИО2

ООО ФИРМА «ЕВРООКНА», на основании заключения срочного трудового договора № 1 от 12.02.2019 года, Приказа о приеме на работу № 3 от 12.02.2019 года, приняло решение о приеме на работу на должность инженера-технолога Азимова Икрима.

ФИО2 является гражданином Республики Киргизия. Сведения о наличии вида на жительство в Российской Федерации у данного гражданина, отсутствуют.

В соответствии с пп. «а» и пп. «б» п. 6 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство.

Согласно пп. «а» п. 7 ст. 1 указанного Федерального закона, нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» п. 6 настоящей статьи.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации ФИО2, в соответствии с платежной ведомостью № 27 от 13.12.2019 года была произведена выплата заработной платы в размере 7831 рубля через кассу организации ООО ФИРМА «ЕВРООКНА», что подтверждается расходно-кассовым ордером № 67 от 13.12.2019 года.

Директором ООО ФИРМА «ЕВРООКНА» является ФИО1

Налоговый орган пришел к выводу, что выдача из кассы ООО ФИРМА «ЕВРООКНА» наличных денежных средств в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ стало возможным в связи с ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей должностным лицом – ФИО1

Постановлением от 12.03.2021 № 61642104700178600004 ФИО1 признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

В соответствии с пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

Как следует из п. 2 ст. 14 указанного выше Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Данной нормой закона устанавливается исчерпывающий перечень случаев, при которых расчеты при осуществлении валютных операций могут осуществляться резидентами помимо счетов в уполномоченных банках. Поскольку валютная операция в виде выплаты заработной платы нерезидентами не предусмотрена указанным перечнем, ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не допускается. Таким образом, выдав из кассы наличные денежные средства нерезиденту, должностное лицо совершило административное правонарушение.

Часть 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, непредусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Судья соглашается с выводами ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о том, что в действиях должностного лица – директора ООО ФИРМА «ЕВРООКНА» ФИО1 содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Между тем, согласно представленной судье информации, по каждому факту выплаты заработной платы иностранному гражданину ФИО2 наличными денежными средствами в течение 2019 года (начиная с марта месяца), в отношении ФИО1 как должностного лица, вынесено 21 постановление о привлечении его к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей (по каждому).

Согласно ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце 9 пункта 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», если из протоколов об административных правонарушениях усматривается наличие оснований для назначения административного наказания по правилам части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, то следует вынести определение об объединении таких материалов, и рассмотреть их в одном производстве с вынесением одного постановления.

При этом из материалов дел об административных правонарушениях усматривается, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, правонарушения являются однородными т.е. допущенные правонарушения представляют собой длительное непрекращающееся невыполнение требований валютного законодательства, следовательно, данный вид правонарушения является длящимся, поскольку выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе.

Судья приходит к выводу, что в данном случае не учтены все обстоятельства по делу, в том числе, не выяснено подлежит ли ответственности должностное лицо за совершение одного правонарушения или имеет место случай, предусмотренный частью 2 статьи 4.4 КоАП РФ.

Пунктом 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ установлено, что постановление может быть отменено и возвращено на новое рассмотрение в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Имеющиеся нарушения процессуальных требований КоАП РФ при рассмотрении ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону дел об административных правонарушениях в отношении директора ООО ФИРМА «ЕВРООКНА» ФИО1 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, являются существенным и влекут отмену вынесенного по настоящему делу постановления должностного лица.

Учитывая, что срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, не истек, постановление подлежит отмене, а настоящее дело направлению на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону необходимо учесть изложенные обстоятельства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону № 61642104700178600004 от 12.03.2021 года о привлечении директора ООО ФИРМА «ЕВРООКНА» ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ отменить, дело возвратить на новое рассмотрение в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Решение суда по жалобе на вынесенное должностным лицом постановление по делу об административном правонарушении также может быть обжаловано должностным лицом, вынесшим такое постановление.

Судья Л.В. Захаренко