Гражданский кодекс часть 1

Судья Краснодарского краевого суда Малаева В.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе главного бухгалтера ООО «Мартин Агро» - Мануйленко Т.В. на решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 24 февраля 2014 года,

установил:

постановлением заместителя руководителя Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае от 17 июля 2014 г. № 04-05/12-442 главный бухгалтер ООО «Мартин Агро» - гр.М. привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере <...> рублей.

Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 24 февраля 2014 года указанное выше постановление оставлено без изменения, а жалоба Мануйленко Т.В. без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Краснодарский краевой суд, Мануйленко Т.В. просит решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 24 февраля 2014 года отменить, направить дело на новое рассмотрение. В обоснование доводов жалобы указано, что решение суда первой инстанции незаконно, поскольку вынесено с нарушением требований КоАП РФ, на основании противоречивых доказательств.

Проверив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в жалобе, судья вышестоящей инстанции не находит оснований для отмены постановления судьи первой инстанции.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ООО «Мартин-Агро», Россия (продавец) заключен контракт от 18.07.2011 № 01 с фирмой-нерезидентом компанией ООО «Мартин Стар», Армения (покупатель) на поставку товара - семечек «от Мартина», подсушенные на срок до 31.12.2011, на сумму <...>.

По заключенному контракту от 18.07.2011 № 01 в уполномоченном банке - филиале АКБ «Крыловский» (ОАО) 25.07.2011 оформлен паспорт сделки № 11070001/0456/0000/1/0.

Согласно базе данных валютного контроля «досье паспортов сделок», а также представленной в ходе проверки копии декларации на товары, ООО «Мартин Агро» осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации на общую сумму <...> рублей, который задекларирован по ДТ № 10309030/260811/0001549.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У, п. 2.4 Положения ЦБ от 01.06.2004 № 258-П, в ред. указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У формами учета по валютным операциям для резидентов являются справки о подтверждающих документах.

Пунктом 1.3 Указаний ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» определено, что формами учета по валютным операциям для резидентов являются документы, требования о предоставлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И и Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П, в том числе справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

Пункт 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» устанавливает порядок представления в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Согласно пункту 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.

Согласно п. 3 Приложения 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П в графе 2 справки о подтверждающих документах указывается код вида подтверждающего документа. В графе 3 справки о подтверждающих документах указывается номер таможенной декларации в случае представления резидентом в банк ПС в качестве подтверждающего документа таможенной декларации.

Судом установлено, что справка о подтверждающих документах № 6 от 26.08.2011 представлена ООО «Мартин Агро» в уполномоченный банк 05.09.2011, что подтверждается отметкой о принятии ответственного лица уполномоченного банка. В графе 2 «Код вида документа» справки о подтверждающих документах № 6 от 26.08.2011 указан код вида подтверждающего документа «02» - документ, подтверждающий вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации. В соответствии со статьей 2 «Единая таможенная территория таможенного союза и таможенная граница» Таможенного Кодекса Таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. То есть, при ввозе на территорию Российской Федерации или вывозе с территории Российской Федерации товаров по договорам, заключенным резидентами с нерезидентами - членами таможенного союза, оформление декларации на товары не требуется.

Однако, как видно из материалов дела, ООО «Мартин Агро» заключен контракт № 01 от 17.07.2011 с ООО «Мартин Стар» (Армения).

Таким образом, в графе 2 «Код вида документа» справки о подтверждающих документах необходимо было указать «01» - таможенная декларация на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации (вывозимые с таможенной территории российской Федерации) товары, так как ООО «Мартин Агро» осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации, задекларировав его по ДТ № 10309030/260811/0001549 на общую сумму <...> рублей по контракту от 18.07.2011 № 01, заключенному с ООО «Мартин Стар» (Армения).

Также в графе 3 «Номер таможенной декларации» справки о подтверждающих документах № 6 от 26.08.2011 проставлен «-» (прочерк), однако ООО «Мартин Агро» необходимо было указать номер ДТ 10309030/260811/0001549.

В соответствии с п. 4 Приложения 3 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П раздел III ведомости банковского контроля формируется на основании информации, содержащейся в справках о подтверждающих документах, представленных резидентом в банк ПС в порядке, установленном настоящим Положением. Согласно ведомости банковского контроля, представленной информационным письмом уполномоченного банка - АКБ «Крыловский» (ОАО) исх. № 94 от 29.03.2012, раздел III «Сведения о подтверждающих документах» не содержит информации о декларациях на товары, вывозимые с территории Российской Федерации по контракту от 18.07.2011 № 01, заключенному ООО «Мартин Агро» с ООО «Мартин Стар» (Армения).

Таким образом, справка о подтверждающих документах № 6 от 26.08.2011, представленная в уполномоченный банк 05.09.2011, оформлена ООО «Мартин Агро» с нарушением Положений Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Указанные требования действующего законодательства юридическим лицом ООО «Мартин Агро» оставлены без внимания.

Из материалов дела следует, что на момент совершения административного правонарушения в области валютного законодательства за предоставление документов (справок о подтверждающих документах) в банк в ООО «Мартин Агро» была главный бухгалтер ООО «Мартин Агро» Мануйленко Т.В., которая была назначена на должность главного бухгалтера ООО «Мартин Агро» приказом о приеме работника на работу № 2-К от 16.09.2009. Между тем, указанные требования действующего законодательства должностным лицом ООО «Мартин Агро» - главным бухгалтером Мануйленко Т.В. оставлены без внимания.

Учитывая указанные обстоятельства, административный орган при вынесении постановления по делу об административном правонарушении от 17 июля 2014 г. обоснованно пришло к выводу о том, что в действиях главного бухгалтера ООО «Мартин Агро» – Мануйленко Т.В. содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения, в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным и для привлечения к ответственности достаточно самого факта нарушения установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но в пренебрежительном отношении должностного лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Совершенное должностным лицом - главным бухгалтером ООО «Мартин-Агро» Мануйленко Т.В. правонарушение посягает на интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка.

Поскольку должностное лицо главный бухгалтер ООО «Мартин-Агро» Мануйленко Т.В. не проявила ту степень заботливости и осмотрительности, которые от нее требовались в целях надлежащего исполнения валютного законодательства Российской Федерации при исполнении положений Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, о наличие ее вины.

Вина главного бухгалтера ООО «Мартин Агро» - Мануйленко Т.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ подтверждается собранными по делу доказательствами, оцененными судьей по правилам ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Действия лица, привлекаемого к административной ответственности, правильно квалифицированы по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, наказание назначено в пределах санкции статьи.

Доказательства, положенные судьей в основу своих выводов, сомнений в достоверности не вызывают, им дана соответствующая правовая оценка.

Судьей вышестоящей инстанции при рассмотрении дела не установлена малозначительность совершенного административного правонарушения в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ, в связи с чем, доводы жалобы в указанной части являются необоснованными, поскольку доказательств этому не представлено.

Ссылки в жалобе на то, что допущенные ошибки не повлекли существенного ущерба охраняемым общественных отношениям, так же несостоятельна, поскольку существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но в пренебрежительном отношении должностного лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права, что является недопустимым.

Иные доводы жалобы не могут быть приняты судом в качестве основания к отмене постановления суда первой инстанции, поскольку направлены иную оценку исследованных судом первой инстанции доказательств и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения суда первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения.

При таких обстоятельствах, судья вышестоящей инстанции приходит к выводу о том, что обжалуемое решение суда является законным и обоснованным.

Руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, судья вышестоящей инстанции

решение:

решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 24 февраля 2014 года оставить без изменения, а жалобу главного бухгалтера ООО «Мартин Агро» - Мануйленко Т.В. без удовлетворения.

Судья Краснодарского краевого суда: