Гражданский кодекс часть 1

Судья Краснодарского краевого суда Поповой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе директора ООО «Орион» ФИО1 на решение Белореченского районного суда Краснодарского края от 06 декабря 2013 года,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника МИФНС РФ №9 по Краснодарскому краю ФИО2 от 23 августа 2013 года " номер обезличен " директор ООО «Орион» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Решением Белореченского районного суда Краснодарского края от 06 декабря 2013 года указанное постановление - оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Краснодарский краевой суд, директор ООО «Орион» ФИО1 просит решение районного суда и постановление начальника МИФНС РФ №9 отменить, полагая их незаконными и необоснованными, и прекратить производство по делу об административном правонарушении, считая, что в ее действиях отсутствует состав административного правонарушения.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, судья вышестоящей инстанции приходит к выводу о законности и обоснованности решения судьи районного суда.

Согласно с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В силу ч.1 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

В соответствии со ст.7 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 года " номер обезличен " (далее – Положение).

Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (пункт 1.1 Положения). Согласно пункту 2.5 (абзац 1) Положения кассовые документы, кассовая книга " номер обезличен " книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств " номер обезличен " могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства). Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе (абзац 2). В случае ведения кассовой книги " номер обезличен " (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств " номер обезличен ") с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных (абзац 3). Как указано в абзаце 9 пункта 2.5 Положения, листы кассовой книги " номер обезличен " обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению. Порядок ведения кассовой книги " номер обезличен " - установлен главой 5 Положения. Согласно пункту 5.1 Положения для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу " номер обезличен ". Записи в кассовой книге " номер обезличен " осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру " номер обезличен " (расходному кассовому ордеру " номер обезличен "), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (пункт 5.2 Положения). Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге " номер обезличен " с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге " номер обезличен " сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись (пункт 5.3 Положения). В соответствии с пунктом 5.6 Положения, обособленное подразделение после выведения в кассовой книге " номер обезличен " суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги " номер обезличен " за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. В случае оформления кассовой книги " номер обезличен " на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги " номер обезличен ", а в случае оформления кассовой книги " номер обезличен " с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги " номер обезличен ". Передача обособленным подразделением листа кассовой книги " номер обезличен " юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги " номер обезличен " на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом. Согласно пункту 6.1 Положения, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе, внесение в кассовую книгу " номер обезличен " всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров " номер обезличен " и расходных кассовых ордеров " номер обезличен " (полное оприходование в кассу наличных денег).

Таким образом, Положением установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только юридическим лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица. Обособленные подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу подразделения, внести запись в кассовую книгу обособленного подразделения) и передать лист кассовой книги (после выведения остатка наличных денег на конец рабочего дня) юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня. Положение не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем, невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе в связи с отсутствием кассовой книги) является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия и образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Как видно из материалов дела, 07 августа 2013 года в 12 часов 00 минут в помещении обособленного подразделения ООО «Орион», расположенного по адресу: " адрес обезличен ", выявлен факт нарушения Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.2011 " номер обезличен ". Установлено неоприходование денежной наличности в кассу предприятия, отсутствие приходных и расходных кассовых ордеров, а также несоблюдение требования о ведении кассовой книги. На момент проверки приказ об утверждение лимитов остатков денежных средств в кассе предприятия отсутствовал, в кассе обособленного подразделения хранились денежные средства в сумме 109 584 руб.

Отсутствие кассовой книги в обособленном подразделении установлено налоговым органом в ходе проверки и не оспаривается заявительницей и ее представителем. При таких обстоятельствах налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях директора ООО «Орион» объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, которая выражается в неоприходовании в кассу денежной наличности. Инкассация обособленным подразделением непосредственно в банк выручки обособленного подразделения не освобождает общество от обязанности оприходования в кассовую книгу поступивших наличных денежных средств. Ведение обособленным подразделением журнала кассира-операциониста также не освобождает от предусмотренной Положением обязанности ведения кассовой книги для учета поступающих в кассу наличных денег. Запись в кассовой книге на основании приходного кассового ордера " номер обезличен " осуществляется при получении в кассу наличных денег (пункт 5.2 Положения). Оформление приходного кассового ордера без передачи в кассу предприятия денежных средств не соответствует установленному Положением порядку ведения кассовых операций. Требование Положения о ведении кассовой книги " номер обезличен ", в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров " номер обезличен " и расходных кассовых ордеров " номер обезличен " должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением (Письмо Банка России от 04.05.2012 " номер обезличен "), и независимо от того, обладает ли такое обособленное подразделение статусом филиала или представительства юридического лица, а также не зависит от основания постановки на учет в налоговом органе - на основании п.3 или п.4 ст.83 Налогового кодекса РФ. Доказательств невозможности соблюдения требований Положения к порядку ведения кассовых операций в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые директор ООО «Орион» не мог предвидеть и предотвратить, не представлено.

Производство по делу об административном правонарушении осуществлялось налоговым органом с участием ФИО1

Доказательствам вины должностного лица судом первой инстанции дана правильная оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями ст.26.11 КоАП РФ.

Начальником МИФНС РФ №9 действия директора ООО «Орион» правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, постановление от 23 августа 2013 года " номер обезличен " соответствует требованиям действующего законодательства, наказание назначено в пределах санкции ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Доводы жалобы не могут быть приняты судьей в качестве основания к отмене решения суда первой инстанции, поскольку противоречат установленным по делу обстоятельствам и исследованным материалам дела, направлены на ошибочное толкование норм материального и процессуального права, на иную оценку исследованных судом первой инстанции доказательств и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения суда первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения.

Таким образом, судья вышестоящей инстанции приходит к выводу о законности и обоснованности решения суда, вынесенного в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.30.6-30.8 КоАП РФ, судья вышестоящей инстанции,

Р Е Ш И Л:

Решение Белореченского районного суда Краснодарского края от 06 декабря 2013 года - оставить без изменения, а жалобу – без удовлетворения.

Судья: