Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 на постановление <номер> от 27.07.2021 года, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области ФИО2, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением по делу об административном правонарушении <номер> от 27.07.2021 года заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области ФИО2 генеральный директор ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в нарушении п. 7.8 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации № 181-И от 16.08.2017 года «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», при следующих обстоятельствах:

17.03.2014 года между ООО «Серпуховский агрокомплекс» (Заемщик, резидент) и компанией AZOTAX INVEST LIMITED (Займодавец, нерезидент - Кипр) заключен договор займа <номер>, которому банк УК присвоил уникальный номер <номер> от 28.03.2014 года и сформировал ведомость банковского контроля, датой исполнения обязательств по договору 30.09.2022 года.

11.11.2019 года в ЕГРЮЛ Обществом внесены изменения об адресе местонахождения. В соответствии с п. 7.8 Инструкции № 181-И от 16.08.2017 года Общество должно было представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля не позднее 23.12.2019 года. Однако, заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля, было представлено Обществом с нарушением установленного действующим законодательством срока 20.10.2020 года.

В соответствии с постановлением должностному лицу – генеральному директору ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Генеральный директор ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 обжалует данное постановление, просит его отменить. Свои требования мотивирует тем, что порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций установлен инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 года (далее по тексту Инструкция). В соответствии с п. 1.2 Инструкции резиденты представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию только в случаях, предусмотренных Инструкцией. Договор, заключенный Обществом 17.03.2014 года, является договором займа, и в соответствии с п. 4.1.5 Инструкции не подлежал учету, поскольку не является кредитным договором, как по названию, так и по содержанию. Кроме того, компания AZOTAX INVEST LIMITED не является кредитной организацией.

ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы жалобы, просил постановление должностного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области отменить, производство по делу прекратить за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения, пояснил, что заключенный Обществом договор от 17.03.2014 года был поставлен на учет резидентом до утверждения Банком России соответствующей Инструкции и поставлен на учет уполномоченным банком. Данное решение было принято предыдущим директором Общества и является ошибочным. Исходя из текста п. 4.1.5 Инструкции, учету подлежат только кредитные договоры; договоры, признаваемые законодательством Российской Федерации займом или приравненные к займу, не подлежат учету. Разделом II Инструкции определен порядок учета договоров, представления резидентом подтверждающих документов по договору, принятому на учет уполномоченным банком. Поскольку договор от 17.03.2014 года не является кредитным договором, он не подлежал учету, в связи с чем требования Инструкции о предоставления документов в Уполномоченный банк на него не распространяются. В настоящее время данный договор с учета не снят, сведения об изменении местонахождения Общества были представлены по требованию Банка. Условиями договора, предусмотрено осуществление безналичного расчета, через счета резидента, открытые в уполномоченном банке.

Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области России № 11 по Московской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения жалобы извещена, представила письменные пояснения, из которых следует, что с доводами жалобы она не согласна. Так, АО «Альфа-Банк» в Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области были переданы документы в отношении ООО «Серпуховский агрокомплекс», касающиеся осуществления валютных операций. На основании поручения от 05.05.2021 года в отношении данного Общества была назначена документарная проверка соблюдения требований валютного законодательства. По результатам проведенной проверки установлено нарушение Обществом требований п. 7.8 Инструкции 181-И, а именно несвоевременное представление в уполномоченный банк заявлений о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля, по учтенному договору от 17.03.2014 года. Довод заявителя, что договор займа не подлежал учету, противоречит факту представления самым резидентом в уполномоченный банк информации о заключённом договоре и заявления о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля. Обязанность представления в банк данной информации прямо предусмотрена Инструкцией 181-И. В соответствии с п. 4.1 Инструкции № 181-И положения раздела II распространяются на договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ. Кроме того, ни Федеральный закон № 173 –ФЗ от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле», ни Инструкция № 181-И не содержат условий, освобождающих организацию – резидента от регистрации договора займа в уполномоченном банке в случае заключения договора займа с организацией –нерезидентом, которая не является кредитной организацией. Просит в удовлетворении требования генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 об отмене постановления <номер> от 27.07.2021 года, отказать.

Судья, выслушав лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, ФИО1, изучив доводы жалобы, письменные пояснения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области ФИО2, проверив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, проверяет на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом, судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Согласно ст. 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по делу об административном правонарушении подлежат выяснению, в частности: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.

Действия должностного лица – генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 были квалифицированы заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении, которой предусмотрена ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Как указано в постановлении по делу об административном правонарушении, в соответствии с пунктом 7.8 Инструкции № 181-И Общество должно было представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений, то есть не позднее 23.12.2019 года.

Согласно разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.

Действие административного закона во времени регулируется ст. 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в соответствии с которой лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Датой совершения правонарушения вменяемого в вину генеральному директору ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 является - 24.03.2020 года, то есть дата по истечении девяноста дней после окончания установленного правовым актом срока представления заявления о внесении изменений.

Вместе с тем, административная ответственность по части 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях введена Федеральным законом N 218-ФЗ от 20.07.2020 года «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (начало действия документа с 30.07.2020 года) и на дату вменяемого в вину ФИО1 административного правонарушения данная редакция ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не действовала.

При таких обстоятельствах постановление должностного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области <номер> от 27.07.2021 года нельзя признать законным и обоснованным, поскольку оно вынесено с нарушением требований статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и не отвечает, установленным статьей 24.1 данного Кодекса, задачам производства по делам об административных правонарушениях.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 данного Кодекса.

На основании вышеизложенного, судья приходит к выводу о том, что постановление по делу об административном правонарушении <номер> от 27.07.2021 года, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области ФИО2, в отношении генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении прекращению, на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с отсутствием события административного правонарушения.

Руководствуясь ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление <номер> от 27.07.2021 года, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области ФИО2, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1, отменить.

Прекратить производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1, на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с отсутствием события административного правонарушения.

Жалобу генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 удовлетворить.

На решение может быть подана жалоба в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение 10 суток со дня получения копии решения.

Судья: Н.В.Зыбина