Гражданский кодекс часть 1

с участием должностного лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении - генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении <номер> от 27.07.2021, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области К, привлекаемого к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением по делу об административном правонарушении <номер> от 27.07.2021 заместителя начальника МИФНС России №11 по Московской области К генеральный директор ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившимся в нарушении п. 7.8 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации №181-И от 16.08.2017 «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отечности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», при следующих обстоятельствах:

22.04.2015 между ООО «Серпуховский агрокомплекс» (Заемщик, резидент) и компанией AZOTAX INVEST LIMITED (Займодавец, нерезидент - Кипр) заключен договор займа, которому банк УК присвоил уникальный номер <номер> от 30.04.2015 и сформировал ведомость банковского контроля, датой исполнения обязательств по договору 30.09.2022.

11.11.2019 в ЕГРЮЛ Обществом внесены изменения об адресе местонахождения. В соответствии с п. 7.8 Инструкции №181-И Общество должно было представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля не позднее 23.12.2019. Однако, заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля было представлено Обществом с нарушением установленного действующим законодательством срока 20.10.2020.

В соответствии с постановлением должностному лицу – генеральному директору ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Генеральный директор ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 обжалует данное постановление, просит его отменить, мотивируя тем, что порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций установлен инструкцией Банка России от 16.08.2017 №181-И (далее по тексту Инструкция). В соответствии с п. 1.2 Инструкции резиденты представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию только в случаях, предусмотренных Инструкцией. Договор, заключенный Обществом 22.04.2015, является договором займа и в соответствии с п. 4.1.5 Инструкции не подлежал учету, поскольку не является кредитным договором, как по названию, так и по содержанию. Компания AZOTAX INVEST LIMITED не является кредитной организацией.

В судебном заседании ФИО1 поддержал доводы жалобы, просил постановление должностного лица МИФНС отменить, производство по делу прекратить за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения. Показал, что заключенный Обществом договор от 22.04.2015 был поставлен на учет резидентом до утверждения Банком России соответствующей Инструкции и поставлен на учет уполномоченным банком. Данное решение было принято предыдущим директором Общества и является ошибочным. Исходя из текста п. 4.1.5 Инструкции, учету подлежат только кредитные договоры (даже если они имеют наименование «договор займа»). Договоры, признаваемые законодательством Российской Федерации займом или приравненные к займу, не подлежат учету. Разделом II Инструкции определен порядок учета договоров, представления резидентом подтверждающих документов по договору, принятому на учет уполномоченным банком. Поскольку договор от 22.04.2015 не является кредитным договором, он не подлежал учету, требования Инструкции о предоставления Документов в Уполномоченный банк на него не распространяются. В настоящее время данный договор с учета не снят, сведения об изменении местонахождения Общества были представлены по требованию Банка. Условиями договора, предусмотрено осуществление безналичного расчета, через счета резидента, открытые в уполномоченном банке.

Заместитель начальника МИФНС России №11 по Московской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, представила письменные пояснения, из которых следует, что с доводами жалобы она не согласна. АО «Альфа-Банк» в МИФНС России №11 по Московской области были переданы документы в отношении ООО «Серпуховский агрокомплекс», касающиеся валютных операций. На основании поручения от 05.05.2021 в отношении данного Общества была назначена документарная проверка соблюдения требований валютного законодательства. По результатам проверки установлено нарушение со стороны Общества п. 7.8 Инструкции 181-И, а именно несвоевременное представление в уполномоченный банк заявлении о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля, по учтенному договору от 22.04.2015. Довод заявителя, что договор займа не подлежал учету, противоречит факту представления самым резидентом в уполномоченный банк информации о заключённом договоре и заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля. Обязанность представления в банк данной информации прямо предусмотрена Инструкцией 181-И. В соответствии с п. 4.1 Инструкции №181-И положения раздела II распространяются на договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) в банках за пределами территории РФ. Ни Федеральный закон от 10.12.2003 №173 –ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ни Инструкция 181-И не содержат условий, освобождающих организацию – резидента от регистрации договора займа в уполномоченном банке в случае заключения договора займа с организацией –нерезидентом, которая не является кредитной организацией.

Судья, изучив доводы жалобы, письменные пояснения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, выслушав привлекаемое лицо, проверив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, проверяет на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом, судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Согласно ст. 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно статье 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении подлежат выяснению, в частности: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.

Действия должностного лица – генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 были квалифицированы заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области по части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении, которой предусмотрена ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Как указано в постановлении по делу об административном правонарушении, в соответствии с пунктом 7.8 Инструкции №181-И Общество должно было представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений, то есть не позднее 23.12.2019.

Согласно разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.

Действие административного закона во времени регулируется ст. 1.7 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, в соответствии с которой лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Датой совершения правонарушения вменяемого генеральному директору ООО «Серпуховский агрокомплекс» является - 24.03.2020, то есть дата по истечении девяноста дней после окончания установленного правовым актом срока представления заявления о внесении изменений.

Однако, административная ответственность по части 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях введена Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (начало действия документа с 30.07.2020) и на дату вменяемого ФИО1 правонарушения данная редакция ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не действовала.

При таких обстоятельствах постановление должностного лица Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области <номер> от 27.07.2021 нельзя признать законным и обоснованным, поскольку оно вынесено с нарушением требований статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и не отвечает установленным статьей 24.1 данного Кодекса задачам производства по делам об административных правонарушениях.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 данного Кодекса.

Судья приходит к выводу о том, что постановление по делу об административном правонарушении <номер> от 27.07.2021, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС №11 по Московской области К, в отношении генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении прекращению, на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с отсутствием события правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Отменить постановление <номер> от 27.07.2021, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС №11 по Московской области К по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1.

Прекратить производство по данному делу об административном правонарушении на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с отсутствием события правонарушения.

Жалобу генерального директора ООО «Серпуховский агрокомплекс» ФИО1 - удовлетворить.

На решение может быть подана жалоба в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение 10 суток с момента вынесения.

Судья: Л.Г. Бахановская