Гражданский кодекс часть 1

Судья Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Дюжая Е.А., рассмотрев жалобу Титовой Н. А. на постановление исполняющей обязанности начальника ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) – Белявской Е.В.(№) от (дата) по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - главного бухгалтера ООО «Дальинтерлес» Титовой Н. А., проживающей по адресу: 681000, (адрес), г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес),

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением исполняющей обязанности начальника ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) – Белявской Е.В.(№) от (дата), должностное лицо главный бухгалтер ООО «Дальинтерлес» Титова Н.А., привлечена к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Данным постановлением должностное лицо признано виновным в том, что главный бухгалтер ООО «Дальинтерлес» Титова Н.А. в нарушение требований Федерального Закона №173-ФЗ от (дата) «О валютном регулировании и валютном контроле», произвела выплату гражданам неризедентам заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в период с (дата) по (дата), а именно: из анализа представленных ООО «ДАЛЬИНТЕРЛЕС» документов: платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); платежной ведомости от (дата)(№); (иные данные); справок 2-НДФЛ за 2019 год (в том числе, имеющихся в налоговом органе); установлено, что в нарушение п. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЭ организацией была произведена выплата заработной платы 70 физическим лицам гражданам КНР - нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках в размере 4 597 108,02 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, Титова Н.А. направила в суд жалобу, в которой ссылается на то, что Инспекцией было установлено, что ранее должностное лицо Титова Н.А., привлекалась к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде предупреждения, постановление от (дата), проверяемый период с (дата) по (дата). После привлечения к административной ответственности Обществом были приняты меры для недопущения подобных нарушений вновь, с (дата) выплата заработной платы физическим лицам – нерезидентам производится только с использованием банковских счетов в уполномоченных банках. Исправить нарушения за 2019 год уже не представлялось возможным. Полагает, что имеются основания для применения ст. 4.1.1 КоАП РФ. Просит суд изменить постановление, заменить назначенное наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края – Мальцева А.В., поддержала доводы изложенные в отзыве, просила жалобу оставить без удовлетворения, а постановление без изменения.

Заявитель Титова Н.А., в судебном заседании поддержала доводы изложенные в жалобе, при этом суду пояснила, что если невозможно изменить наказание со штрафа на предупреждение, просила бы рассмотреть вопрос о снижении назначенного наказание в виде штрафа, поскольку вину признает в полном объеме, имеет кредитные обязательства, то есть находится в затруднительном материальном положении.

Исследовав материалы дела, изучив доводы жалобы, суд приходит к следующему.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).

В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подпунктам "а", "б", "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"; нерезидентами признаются, согласно пункту 7 указанной статьи, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с "а" и "б" пункта 6 настоящей части;

Подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ установлено, что к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Выплата юридическим лицом - резидентом своему работнику - нерезиденту заработной платы за выполненную работу по трудовому договору валютой Российской Федерации является валютной операцией.

Согласно абзацу 1 части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 года N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция).

Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в соответствии с ч. 1 ст. 23, п.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле», была проведена документарная проверка соблюдения юридическим лицом ООО «Дальинтерлес», валютного законодательства. В результате проведенных контрольных мероприятий было установлено нарушение валютного законодательства – незаконный оборот наличных денежных средств при расчетах с работниками – Гражданами КНР не через счета в банке.

Полномочное должностное лицо, ответственное за совершения соблюдения валютного законодательства при денежных расчетах с работниками возложена на главного бухгалтера Титову Н.А.

Факт нарушения Титовой Н.А. административного правонарушения и наличия в ее действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается следующими доказательствами:

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.57);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.58);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.59);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.60);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.61);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.62);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.63);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года (№) от (дата) (Том-1, л.д.64);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.65);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.66);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.67);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.68);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.69);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.70);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.71);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.72);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.73);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.74);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.75);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.76);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.77);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.78);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.79);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.80);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.81);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.82);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.83);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.84);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.85);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.86);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.87);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.88);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.89);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.90);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.91);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.92);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.93);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.94);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.95);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.96);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.97);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.98);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.99);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.100);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.101);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.102);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.103);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.104);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.105);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.106);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.107);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.108);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.109);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.110);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.111);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.112);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.113);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2019 года от (дата) (Том-1, л.д.114);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.115);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.116);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.117);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.118);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.119);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.120);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.121);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.122);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.123);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.124);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.125);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.126);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.127);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.128);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.129);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.130);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.131);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.132);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.133);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.134);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.135);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.136);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.137);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.138);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.139);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.140);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.141);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.142);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.143);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.144);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.145);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.146);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.147);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.148);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.149);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.150);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.151);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.152);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.153);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.154);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.155);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.156);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.157);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.158);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.159);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.160);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.161);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.162);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.163);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.164);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.165);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.166);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.167);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.168);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2020 года от (дата) (Том-1, л.д.169);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.170);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.171);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.172);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.173);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.174);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.175);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.176);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.177);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.178);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.179);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.180);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.181);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.182);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.183);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.184);

- справкой о доходах и суммах налога на физическое лицо за 2021 года от (дата) (Том-1, л.д.185);

- определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении (Том-1, л.д.186);

- протоколом (№) об административном правонарушении от (дата) (Том-1, л.д.187-189)

- поручением (№) на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от (дата) (Том-1, л.д.195)

- справкой (№) о проведенной проверки соблюдения валютного законодательства от (дата) (Том-1, л.д.196-200);

-актом (№) проверки соблюдения валютного законодательства от (дата) (Том-1, л.д.202-206);

- докладной запиской (Том-1, л.д.207);

- требование (№) о предоставлении документов (информации) от (дата) (Том-1, л.д.208);

- приказ (№) от (дата) «О приеме на работу» (Том-1, л.д.212);

- должностной инструкцией главного бухгалтера ООО «Дальинтерлес» (Том-1, л.д.213-215);

- доверенностью от (дата) (л.д.216-220);

- платежной ведомостью от (дата)(№) (Том-1, л.д.221-222);

- платежной ведомостью от (дата)(№) (Том-1, л.д.223-224);

- платежной ведомостью от (дата)(№) (Том-1, л.д.225-228);

- платежной ведомостью от (дата)(№) (Том-1, л.д.229-231);

- платежной ведомостью от (дата)(№) (Том-1, л.д.231-235);

- платежной ведомостью от (дата)(№) (Том-1, л.д.236-237);

- платежной ведомостью от (дата)(№) (Том-1, л.д.238-240);

- платежной ведомостью (№) от (дата) (Том-1, л.д.241-244);

- платежной ведомостью (№) от (дата) (Том-1, л.д.245-246);

- платежной ведомостью (№) от (дата) (Том-1, л.д.247-248);

- платежной ведомостью (№) от (дата) (Том-1, л.д.249-250);

- платежной ведомостью (№) от (дата) (Том-1, л.д.251-252);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.1-6);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.7-11);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.12-15);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.16-18);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.19-23);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.24-26);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.27-31);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.32-34);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.35-39);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.40-42);

- трудовым договором от (дата) б/н с (иные данные) (Том-2,л.д.43-46);

- трудовым договором от (дата) б/н с (иные данные) (Том-2,л.д.47-49);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.50-53);

- трудовым договором от (дата) б/н с (иные данные) (Том-2,л.д.54-57);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.58-60);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.61-65);

- трудовым договором от (дата) б/н с (иные данные) (Том-2,л.д.66-68);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.69-71);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.72-78);

- трудовым договором от (дата)(№)(иные данные) (Том-2,л.д.79-81);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.82-86);

- трудовым договором от (дата) б/н с (иные данные) (Том-2,л.д.87-89);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.90-92);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.93-97);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.98-100);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.101-103);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.104-108);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.109-111);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.112-116);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.117-121);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.122-124);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.125-127);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.128-130);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.131-133);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.134-136);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.137-140);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.141-143);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.144-146);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.147-149);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.150-152);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.153-155);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.156-158);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.159-161);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.162-164);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.165-167);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.168-172);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.173-178);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.179-181);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.182-184);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.185-187);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.188-190);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.191-195);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.196-198);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.199-201);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.202-204);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.205-207);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.208-210);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.211-213);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.214-218);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.219-221);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.222-224);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.235-237);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.238-232);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.233-235);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.236-238);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.239-241);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.242-244);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.245-247);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-2,л.д.248-250);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.1-3);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.4-8);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.9-13);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.14-16);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.17-21);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.22-24);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.25-27);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.28-30);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.31-33);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.34-36);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.37-40);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.41-45);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.46-48);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.49-51);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.52-54);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.55-57);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.58-62);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.63-65);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.69-71);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.72-74);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.75-77);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.78-83);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.84-86);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.87-89);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.90-92);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.93-95);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.96-98);

- трудовым договором от (дата) б/н с (иные данные) (Том-3, л.д.99);

- трудовым договором от (дата) № б/н с (иные данные) (Том-3, л.д.100-101);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.102-104);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные)(Том-3, л.д.105-110);

- трудовым договором от (дата) № б/н с (иные данные) (Том-3, л.д.111-113);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.114-116);

- трудовым договором от (дата) 4 с (иные данные) (Том-3, л.д.117-123);

- трудовым договором от (дата) № б/н с (иные данные) (Том-3, л.д.124-127);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.128-132);

- трудовым договором от (дата) № б/н с (иные данные) (Том-3, л.д.133-135);

- трудовым договором от (дата) № б/н с (иные данные) (Том-3, л.д.136-139);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.140-142);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.143-147);

- трудовым договором от (дата) № б/н с (иные данные) (Том-3, л.д.148-151);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.152-158);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.159-160);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.161-166);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.167-169);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.170-174);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.175-179);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.180-182);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.183-187);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.188-190);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.191-198);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.196-203);

- трудовым договором от (дата)(№) с (иные данные) (Том-3, л.д.204-206).

Вышеперечисленные доказательства отвечают требованиям ст.26.2 КоАП РФ, являются допустимыми, достоверными и достаточными, чтобы исключить сомнения в виновности привлекаемого к ответственности лица.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что действия Титовой Н.А. образуют объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, являются законными, обоснованными и соответствующими фактическим обстоятельствам. Исследованные должностным лицом доказательства отвечают критериям допустимости, относимости, достоверности и достаточности.

Ссылка в жалобе на то, что к Титовой Н.А. возможно применение положений ст.4.1.1 КоАП РФ, суд не принимает, поскольку совокупности всех условий, при которых в соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 названного Кодекса допускается замена административного штрафа предупреждением, в данном конкретном случае не установлено, в связи с чем, ее просьба в жалобе о замене назначенного наказания в виде административного штрафа на предупреждение удовлетворению не подлежит.

В силу ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных ст. 3.4 КоАП РФ.

Помимо прочих условий, установленных ст. 4.1.1 КоАП РФ для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы КоАП РФ является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная ст. 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной. При этом при рассмотрении вопроса о возможности замены административного штрафа на предупреждение должны учитываться совершенные ранее иные административные правонарушения, в том числе не являющиеся однородными по отношению к рассматриваемому правонарушению. Наличие предшествующего правонарушения за однороднее правонарушение которым должностное лицо уже было привлечено к административной ответственности по ч.1 ст.15.25КоАП РФ. исключает применение положений ст.4.1.1 КоАП РФ.

Вопреки мнению Титовой Н.А. совокупности всех условий, при которых в соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 названного Кодекса допускается замена административного штрафа предупреждением в данном конкретном случае не имелось, в связи с чем, ее просьба о замене назначенного ей наказания в виде административного штрафа на предупреждение удовлетворению, должностным лицом не подлежала.

Довод Титовой о том, что установленные ст. 4.6 КоАП РФ сроки, в период которого лицо считалось подвергнутым административному наказанию истекли, в связи с чем возможно применение к ней ст.4.1.1 КоАП РФ, не имеет правового значения, поскольку рассматриваемое правонарушение не является впервые совершенным.

Из материалов дела усматривается, что административное правонарушение совершено заявителем не впервые, постановлением ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре от (дата)(№) главный бухгалтер ООО «Дальинтерлес» Титова Н.А. за аналогичное правонарушение, совершенное в период с (дата) по (дата), привлечена к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде предупреждения, постановление вступило в законную силу.

Таким образом оценив характер и степень общественной опасности допущенного Титовой Н.А. административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, должностное лицо не нашло оснований для назначения административного наказания в виде предупреждения.

Административное наказание Титовой Н.А. назначено в виде административного штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для должностных лиц, с учетом требований статей 3.1, 3.5 и 4.1 данного Кодекса, характера совершенного административного правонарушения и личности виновного.

Несмотря, на выше указанное, суд считает возможным к Титовой Н.А. применение положений п.2.2,2.3 ст.4.1 КоАП РФ, в связи с чем полагает возможным изменить назначенное наказание снизив его до менее минимального, что будет соответствовать принципам законности, справедливости и неотвратимости административной ответственности.

Иных доводов, могущих повлечь отмену обжалуемого постановления, ни в жалобе, ни в судебном заседании Титовой Н.А. суду не представлено.

Постановление о назначении Титовой Н.А. административного наказания вынесено уполномоченным должностным лицом в пределах срока, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, для данной категории дел.

Нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

Обстоятельств, которые в силу статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влекут прекращение производства по делу, не установлено.

Руководствуясь п.2. ч.1 ст.30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление исполняющей обязанности начальника ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) – Белявской Е.В.(№) от (дата) по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - главного бухгалтера ООО «Дальинтерлес» Титовой Н. А., изменить, снизив назначенное наказание Титовой Н.А. в виде штрафа в размере (иные данные).

Жалобу Титовой Н. А. – считать частично удовлетворенной.

Жалоба на решение может быть подана в Хабаровский краевой суд в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре.

Судья Дюжая Е.А.