Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, <данные изъяты>, признана виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4500 рублей,

проверив материалы дела об административном правонарушении, выслушав доводы участников,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС № 3 России по Чувашской Республике ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Евросеть-Ритейл» филиала Поволжский ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4500 рублей за то, что ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут при проверке кассы обособленного подразделения «Салон сотовой связи <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, выявлен факт нарушения п.п. 2 абз. 4, 4.1, 4.3, 4.6 Указания Центрального Банка РФ № 3210-У от 11 марта 2014 года «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами, упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» выразившийся в следующем. Обособленное подразделение сдает наличные деньги на банковский счет <данные изъяты>, открытый юридическим лицом ООО «Евросет-Ритейл». Однако в ходе проверки установлено, что для обособленного подразделения «Салон сотовой связи <данные изъяты>» лимит остатка наличных денег на 2014 год не установлен. Так ДД.ММ.ГГГГ в обособленном подразделении осталась денежная наличность в сумме <данные изъяты> с превышением лимита максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в кассе. Кроме того, обособленным подразделением ежедневно не приходуется денежная наличность, не оформляются приходно-кассовые ордера, суммы не отражаются в кассовой книге в связи с ее неведением. Так ДД.ММ.ГГГГ не оприходована денежная наличность в сумме <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ не оприходована денежная наличность в сумме <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ не оприходована денежная наличность в сумме <данные изъяты>, на данные суммы не оформлены приходно-кассовые ордера, суммы не отражены в кассовой книге.

Не согласившись с данным постановлением ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просит отменить постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Чувашской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ по следующим основаниям. В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка РФ № 3210-У от 11 марта 2014 года экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом. Таким образом, кассовая книга собирается в головном офисе филиала, расположенном по адресу: <адрес> предоставляется по запросу в надзорный орган. ПКО и РКО оформляются в обособленном подразделении, а сама книга ведется и собирается в головном офисе филиала, потом, что обособленное подразделение работает по программе 1С ver.8, учетной системой в компании ООО «Евросеть-Ритейл» является SAP, кассовая книга формируется в SAP. Вкладыш кассовой книги с ПКО и РКО должны распечатываться в конце дня и храниться в соответствии с документооборотом компании. Вкладыш распечатывается и передается вместе с кассовыми документами и отчетом кассира-операциониста ежедневно в коммерческий архив филиала. Проверка МИФНС России № 3 по Чувашской Республике проводилась ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут. Следовательно, в этот период ПКО за текущий день распечататься не мог. Этим объясняется факт отсутствия вышеуказанных документов. Кроме того, по запросу МИФНС России № 3 по Чувашской Республике были переданы следующие документы: приказ об установлении лимита допустимых остатков наличных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, выписка из приложения № 1 к приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ о назначении на должность ФИО1, должностная инструкция ФИО1, кассовые книги за июнь 2014 года (<данные изъяты> и <данные изъяты>), отчет кассира за июль 2014 года <данные изъяты> и <данные изъяты>). Следовательно, выводы налоговой инспекции о том, что в обособленном подразделении ООО «Евросеть-Ритейл» отсутствуют установленные лимиты по хранению денежных средств в кассе и не ведется кассовая книга, являются необоснованными. Кроме того протокол об административном правонарушении и постановление о привлечении ФИО1 к административной ответственности составлены с существенными процессуальными нарушениями. Так в указанных документах указано, что ФИО1 является директором ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский». В то время как ФИО1 является директором салона-магазина «Евросеть», расположенного по адресу: <адрес>. ФИО1 не является и не являлась директором ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский». Управляющим филиала «Поволжский» ООО «Евросеть-Ритейл» является ФИО6, что подтверждается положением о филиале № от ДД.ММ.ГГГГ и доверенностью № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, к ответственности привлечено не уполномоченное и ответственное должностное лицо.

ФИО1, будучи надлежаще извещенной о месте и времени рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явилась.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республике ФИО3 с жалобой не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на жалобу ФИО1

Суд, руководствуясь ст. 25.1 КоАП РФ рассмотрел дело в отсутствие ФИО1

Рассмотрев жалобу, проверив материалы дела, выслушав доводы представителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республике, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 30 ч.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов проверяет законность и обоснованность вынесенного постановления. При этом судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии со ст. 26.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях судья оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

Согласно ст. 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В соответствии со ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ административная ответственность наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям. Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Согласно п.п. 4.1, 4.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 года № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Согласно ст. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 года № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Согласно ст. 4.7 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 года № 3210-У документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ одним из филиалов ООО «Евросеть-Ритейл» является филиал «Поволжский».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принята в порядке перевода на должность директора магазина сектора Чувашия 2 Отдела розничных продаж <данные изъяты> Филиала «Поволжский» (магазин «Салон сотовой связи <данные изъяты>»). В этот же день с ней заключен договор об индивидуальной материальной ответственности, согласно подп. «в» п. 1 которого на ФИО1 возложена обязанность вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ей имущества.

Согласно п.п. 1.7.2, 1.7.8, 1.7.9, 3.14, 3.15, 3.16, 3.17, 3.18 должностной инструкции директора магазина ООО «Евросеть-Ритейл» регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ директор магазин должен знать формы, порядок и методы торговой и кассовой отчетности, действующие формы учета и отчетности, порядок оформления приходных и расходных документов. На директора магазина возлагаются следующие обязанности: осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность; сверка и обеспечение соответствия фактического наличия денежных сумм с остатками по кассовой книге, проведение переписи и учета остатков в установленном порядке; формирование комплекта кассовой документации, составление кассовой отчетности в установленном порядке, в том числе ведение на основе приходных и расходных документов в кассовой книге; подсчитывание кассовых чеков и сдача их в установленном порядке; своевременная инкассация денежных средств в соответствии с Правилами инкассации выручки торговых объектов компании.

В соответствии с п.п. 5.1, 5.10 должностной инструкции директор магазина несет ответственность за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей в пределах, определенном действующим законодательством Российской Федерации; за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ лимит остатка наличных денежных средств в кассе филиала «Поволжский» на 2014 год установлен в размере <данные изъяты> рублей.

Как следует из выписки из Приложения к приказу № от ДД.ММ.ГГГГ для торговой точки (код W439), расположенной в <адрес>, установлен лимит остатка наличных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей.

На основании поручения начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ проведена проверка соблюдения порядка работы с денежной наличностью и полноты учета выручки, а также обследование офисных, производственных, складских, торговых и иных помещений обособленного подразделения ООО «Евросеть-Ритейл», расположенного в <адрес>.

В ходе проверке, проведенной в <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут ДД.ММ.ГГГГ в обособленном подразделении ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» - магазине «Салон сотовой связи <данные изъяты>», установлен факт отсутствия лимита кассы и кассовой книги. Так ДД.ММ.ГГГГ в кассе обособленного подразделения осталась денежная наличность в сумме <данные изъяты>. с превышением лимита.

Кроме того, в обособленном подразделении ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» - «Салон сотовой связи <данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ не оприходована денежная сумма в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты>., что подтверждается журналом кассира-операциониста.

Как следует из объяснений директора магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, она не знала о необходимости установления лимита кассы, кассовая книга в обособленном подразделении не ведется, приходно-кассовые и расходно-кассовые ордера не оформляются.

Из объяснений регионального директора ООО «Евросеть-Ритейл» ФИО7 следует, что ФИО1, являясь директором обособленного подразделения ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» - «Салон сотовой связи <данные изъяты>», не предоставляла информацию по установлению лимита кассы данного обособленного подразделения. В связи с этим лимит кассы обособленного подразделения отсутствовал. В указанном обособленном подразделении расходно-кассовые ордера не оформляются, все операции производятся в компьютерном варианте.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении № по факту нарушения обособленным подразделением ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» - магазином «Салон сотовой связи Вурнары-01» п.п. 2 абз. 4, 4.1, 4.3, 4.6 Указания Центрального Банка РФ № 3210-У от 11 марта 2014 года «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами, упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», выразившегося в отсутствии лимита остатка наличных денежных средств на 2014 год, неоприходовании в кассу денежной наличности и отсутствии кассовой книги. В этот же день копия протокола вручена ФИО1 лично.

ДД.ММ.ГГГГ начальник Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республики ФИО2 рассмотрел дело об административном правонарушении в отношении директора обособленного подразделения ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» - магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» ФИО1, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление № о признании директора ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» ФИО1 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КРФ об административном правонарушении, ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4500 рублей.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что должностное лицо - директор магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>», являющегося обособленным подразделением ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский», ФИО1 не обеспечила организацию ведения кассовых операций в обособленном подразделении, а именно - не оприходовала в кассу ДД.ММ.ГГГГ денежную наличность в сумме <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты>. Отсутствие лимита остатка наличных денежных средств на 2014 год и кассовой книги обособленного подразделения ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» - магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» подтверждается актом проверки полноты учета выручки № от ДД.ММ.ГГГГ, объяснениями регионального директора ООО «Евросеть-Ритейл» ФИО7, директора магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» ФИО1, которые не отрицали факт неоформления в обособленном подразделении приходно-кассовых и расходно-кассовых ордеров, факт отсутствия в обособленном подразделении лимита остатка наличных денежных средств на 2014 год и кассовой книги обособленного подразделения, и протоколом об административном правонарушении от № от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств обратного ФИО1 представлено не было. Таким образом, в действиях директора обособленного подразделения ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» - магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» ФИО1 присутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Утверждение ФИО1 о необоснованности выводов Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Чувашской Республики об отсутствии в обособленном подразделении ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский» установленного лимита денежных средств кассе и неведения кассовой книги опровергается ее первоначальными пояснениями при проведении проверки о том, что лимит кассы в магазине не установлен, кассовая книга не ведется, приходные и расходные кассовые ордера не оформляются. Кроме того, предоставленный суду Приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и Приложение к нему об установлении лимита денежных средств в магазине ООО «Евросеть-Ритейл» в <адрес> в данном обособленном подразделении отсутствовал, следовательноо его содержании и установлении лимита для данного магазина его директор ФИО1 не знала и наличные денежные средства должным образом не приходовала, что не освобождает ее как должностное лицо от ответственности по ч.1 ст. 15.1 КРФоАП.

Доводы ФИО1 о том, что к ответственности привлечено не уполномоченное и не ответственное должностное лицо, не соответствуют действительности поскольку согласно должностной инструкции на ФИО1 как директора магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» возложена обязанность по формированию комплекта кассовой документации, составление кассовой отчетности в установленном порядке, в том числе ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги. Ошибочное наименование ее должности в постановлении по делу об административном правонарушении следует уточнить.

Процедура привлечения к административной ответственности, регламентированная нормами КРФ об административных правонарушениях, налоговым органом соблюдена, нарушений не установлено.

Установленный статьей 4.5 Кодекса срок давности привлечения к административной ответственности на момент рассмотрения дела об административном правонарушении не истек.

При определении меры наказания налоговой инспекцией учтены все обстоятельства, влияющие на размер наказания, административный штраф назначен в пределах санкции вменяемой статьи. Мера наказания соразмерна совершенному деянию.

При таких обстоятельствах оснований для отмены, изменения или прекращения производства по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1 не имеется. Начальник Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республике рассмотрел административное дело с учетом требований закона, правильно установив юридически значимые обстоятельства, доказательствам по делу дана обоснованная оценка, административное наказание назначено в пределах, установленных законом.

В то же время в резолютивной части постановления № от ДД.ММ.ГГГГ должность ФИО1 указана как директор ООО «Евросеть-Ритейл» филиала «Поволжский», в то время как она является директором магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» филиала «Поволжский» ООО «Евросеть-Ритейл». В связи с этим описку в резолютивной части постановления в указании должности ФИО1 необходимо устранить.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республике № 000084 от 13 августа 2014 года оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения, уточнить в постановлении начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республике № 000084 от 13 августа 2014 года должность лица, привлеченного к административной ответственности, устранив описку и изложив резолютивную часть постановления начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Чувашской Республике № 000084 от 13 августа 2014 года в следующей редакции: «Признать директора магазина «Салон сотовой связи <данные изъяты>» филиала «Поволжский» ООО «Евросеть-Ритейл» ФИО1 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначить ей наказание в виде административного штрафа в размере 4500 (четыре тысячи пятьсот) рублей».

Решение вступает в законную силу немедленно после вынесения.

Судья Н.Б. Миронова