Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев жалобу заместителя генерального директора по экономике и финансам – начальника финансово-экономического управления ООО «Авиакомпания «СКОЛ» ФИО1 на постановление заместителя начальника МИФНС России №9 по г.Калининграду ФИО2 №86241935006955900005 от 11 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, вынесенное в отношении должностного лица - заместителя генерального директора по экономике и финансам – начальника финансово-экономического управления ООО «Авиакомпания «СКОЛ» ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника МИФНС России №9 по г.Калининграду ФИО2 №86241935006955900005 от 11 марта 2020 года должностное лицо – заместитель генерального директора по экономике и финансам – начальник финансово-экономического управления ООО «Авиакомпания «СКОЛ» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, выразившегося в нарушении требований ч.2 ст.14 Федерального закона РФ от 10 декабря 2003 года № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» и осуществлении незаконной валютной операции в сумме 5459,88 долларов США (или по курсу ЦБ на день оплаты (1 доллар США -62,6851 руб.) 342253,12 руб.) минуя банковские счета в уполномоченных банках), а именно в том, что 18 июня 2018 года не обеспечил принятие мер для зачисления валютной выручки от нерезидента на банковский счет ООО «Авиакомпания «Сокол», открытый в уполномоченном банке, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой, указав на отсутствие состава административного правонарушения. Указал, что его вина административным органом не установлена. Вопрос о возможности избежать зачисления денежных средств в размере 5 459,88 долларов США, перечисленных ООН в качестве платы за предоставленные Обществом авиатранспортные услуги по долгосрочному авиачартерному соглашению от 06 июня 2017 на счет в уполномоченном банке налоговым органом не выяснялся. Согласно нормам, установленным ООН, оплаты по имеющимся контрактам с авиакомпанией осуществлялись исключительно на авторизированный счет. Кроме того, по одному контракту согласно авиачартерному соглашению денежные средства не могут зачисляться на различные счета. В силу изложенного, авиакомпания могла принимать денежные средства исключительно на авторизированный счет, открытый на территории иностранного государства. Валютные средства не миновали счета в уполномоченном банке и банке за пределами РФ, поскольку валюта хоть и была получена на счета в банке за пределами России, однако перечислена затем на счет в уполномоченном банке РФ. Полагал, что проведение расчетов, минуя счета в уполномоченных банках, но используя счета в банках, расположенных за пределами территории РФ, нельзя рассматривать как правонарушение. Также указывает, что вся валюта, за исключением расчетов по транспортной деятельности, поступила на счет в уполномоченном банке. Также указывает, что при допросе свидетеля ФИО6 допущены процессуальные нарушения, влекущие признание указанного доказательства недопустимым, поскольку свидетелю не были разъяснены его права, а также ответственность, предусмотренная ст.17.9 КоАП РФ. Полагает постановление подлежащим отмене, а производство по делу прекращению.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещен надлежаще, уполномочил доверенностью осуществлять защиту его интересов Кальницкую А.В., которая доводы жалобы поддержала, настаивала на отмене постановления и прекращении производства по делу за отсутствием состава административного правонарушения.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, заслушав доводы защитника, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 24.1 КоАП РФ установлено, что задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии со ст.26.1 КоАП РФ в числе прочих обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В силу ст.26.11 КоАП РФ судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

Частью 1 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объективную сторону административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ образует, в том числе, осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что резидент - ООО «Авиакомпания «СКОЛ» (далее - Перевозчик, Эксплуатант), заключило долгосрочное авиачартерное соглашение от 06 июня 2017 года № PD/C0060/17 (далее - Соглашение, контракт) с нерезидентом - Организацией Объединенных Наций (далее - ООН).

Вышеуказанный контракт принят на расчетное обслуживание в Уральском филиале ПАО «РОСБАНК», где открыт паспорт сделки № 17060002/2272/0038/3/1 от 16 июня 2017 года, оформленный и представленный в срок не позднее дня оформления распоряжения на осуществление платежа (26 июля 2017 года), согласно требованиям Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 138-И. Сумма по контракту составляет - 59 276 003,00, код валюты 840 (доллар США), дата завершения использования обязательств по контракту 06 июня 2019 года.

Во исполнение контракта от 06 июня 2017 года № PD/C0060/17 резидентом оказаны услуги нерезиденту на общую сумму 458 640,00 долларов США, а именно:

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т UN0549P, за период с 07 июня 2017 года по 06 июля 2017 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 07 июля 2018 года и счетом № 45-18 от 25 апреля 2018 года.

Согласно выписке банка «ВапсаPopolarediVicenza» от 18 июня 2018 года по счету резидента № IT29Q0572811801ES0770003876 совершена операция по зачислению 18 июня 2018 года от «UNITEDNATIONS» платежа в размере 5 459,88 долларов США с назначением платежа «REF 4518».

Таким образом установлено, что 18 июня 2018 года на счет резидента № IT39G0306911890130109607856 зачислена валютная выручка по долгосрочному чартерному соглашению от 06 июня 2017 года № PD/C0060/17 в сумме 5 459,88 долларов США (или по курсу ЦБ на день оплаты (1 доллар США - 62,6851 руб.) 342 253,12 руб.)

Основанием для привлечения ООО «Авиакомпания «СКОЛ» к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ явились выводы административного органа о том, что Общество, являясь резидентом в понимании (пп. в) п.6 ч.1 ст.1 ФЗ № 173-ФЗ совершало валютные операции с нарушением требований валютного законодательства РФ, так как денежные средства от нерезидента зачислялись на счет Общества, открытый на территории иностранного государства в банке, расположенном за пределами РФ, «ВапсаPopalarediVicenza» уполномоченным банком не является.

Однако с выводами должностного лица согласиться нельзя в силу следующего.Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом от № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ФЗ №173-ФЗ).

Согласно подпункту «г» п. 6 ч.1 ст.1 ФЗ № 173- ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта.

Под нерезидентами понимаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с приведенными нормами (подпункт «а» п. 7 ч.1 ст. 1 ФЗ №173-ФЗ).

Использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ).

К валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ).

В ч.2 ст.14 ФЗ № 173-ФЗ установлено, что если иное не предусмотрено указанным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст.12 ФЗ № 173-ФЗ в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Статьей 6 ФЗ №173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Материалами дела установлено, что Общество с использованием счета, открытого на территории Италии в банке «IntesaSanpaolo», совершало валютные операции с нерезидентами в безналичной форме расчета (оплата за аренду воздушных судов, оплата за гарантийный депозит, покупка валюты и др.).

При рассмотрении дела предоставлены документы, подтверждающие наличие целей для зачисления денежных средств в соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ – счета: на ремонтные работы, на расходы по проживанию сотрудников, на расходы по организации перевозки груза, на расходы по производству ремонта, на организации мест стоянки и охраны воздушных судов, авансовые отчеты.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Федерального закона в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с ч. 2 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ).

Перечень случаев зачисления иностранной валюты на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ, в силу ч.4 и ч.5 ст.12 ФЗ№ 173-ФЗ является исчерпывающим и не предусматривает зачисление валютной выручки по счетам за передачу товара, оказанные резидентом услуги (выполненные работы), за исключением ч.2 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ, согласно которой резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ при зачислении иностранной валюты или валюты РФ на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории РФ - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории РФ расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории РФ филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.

Федеральным законом № 173-ФЗ прямо предусмотрено право для транспортных организаций не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту для целей, указанных в пункте 6 ч. 2 ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ.

Документально подтверждено, что Общество является транспортной организацией, осуществляет деятельность за пределами территории РФ, в том числе имеет базы обслуживания воздушных судов за границей, в связи с чем, вправе зачислять валютную выручку в целях, определённых п.6 ч. 1 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ.

В силу п.9 ст.1 Федерального закона от 09 февраля 2007 года № 16-ФЗ «О транспортной безопасности» Общество имеет лицензии (№ПГ0023 и №ПГ 0022 от 23 ноября 2012 года ) на осуществление деятельности по транспортным перевозкам, выданные Министерством транспорта РФ (Росавиация) и нёсет расходы, связанные с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных судов, а также для обеспечения деятельности подразделений транспортных организаций.

ООО «Авиакомпания «СКОЛ», как транспортная организация резидент, правомерно зачислило валютную выручку на счет, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации.

Авиакомпания «SKOL AIRLINE LLC» (ФИО7) зарегистрирована на территории Италии коммуна ВИЧЕНЦА в качестве налогоплательщика, что подтверждается Свидетельством о присвоении идентификационного номера налогоплательщику №95104940242 от 23 декабря 2009 года.

Таким образом, Общество с 2009 года имеет поставленное на налоговый учет на территории Италии свое представительство.

Согласно п.3 ст.5 Федерального закона 314-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту. Создание обществом филиалов и открытие представительств на территории РФ осуществляются с соблюдением требований настоящего Федерального закона и иных Федеральных законов, а за пределами территории РФ также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создаются филиалы или открываются представительства, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

ООО «Авиакомпания «СКОЛ», действуя добросовестно и исполняя обязанности по репатриации оставшихся средств, не использованных от валютной выручки зачисленных на счет, открытый в банке за пределами территории РФ в последующем в течение месяца репатриировало денежные средства в РФ на свои счета в уполномоченных банках.

ООО «Авиакомпания «СКОЛ» обязано было по Чартерному соглашению PD/C00060/17 перечислять денежные средства исключительно только на авторизированный (легализированный) расчетный счет, открытый на территории иностранного государства, для проведения всех оплат в ходе совместной деятельности и реализации проектов ООН.

В соответствии с ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Административным органом не доказано, что у ООО «Авиакомпания «СКОЛ» имелась возможность внести какие-либо изменения в условия указанного чартерного соглашения в части зачисления выручки за оказанные услуги на какие-либо иные счета, не указанные в Соглашении.

Таким образом, валютная операция была произведена на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в случае, прямо предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации и в действиях привлекаемого лица состав указанного правонарушения отсутствует.

При таких обстоятельствах постановление в отношении заместителя генерального директора по экономике и финансам – начальника финансово-экономического управления ООО «Авиакомпания «СКОЛ» ФИО1 на основании п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ подлежит отмене, а производство по делу на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ подлежит прекращению в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Руководствуясь ст. 30.7. КоАП РФ,

Р Е Ш И Л:

жалобу ФИО1 удовлетворить.

Постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по г. Калининграду ФИО2 № 86241935006955900005 от 11 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица - заместителя генерального директора по экономике и финансам, начальника ФЭУ ООО «Авиакомпания»Скол» ФИО1, отменить.

Производство по делу прекратить по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд в течение 10 дней с момента вручения или получения копии решения.

Судья