Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону по адресу: ул. Пушкинская, 9, жалобу Гранкиной М.С. на постановления ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от 19.03.2021 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Гранкина М.С. обратилась в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону с жалобой на постановления ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Между тем, в постановлениях отсутствует ссылка на причинно-следственную связь привлечения к административной ответственности физического лица Гранкиной М.С. за совершение административного правонарушения и ООО «ИРБИС» (которое также привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). В чем именно выразилось правонарушение из указанных постановлений установить не представляется возможным. В качестве объективной стороны состава административного правонарушения ООО «ИРБИС» вменяется осуществление двадцати незаконных валютных операций, выразившихся в выдаче работнику – иностранному гражданину по платежным ведомостям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы общества заработной платы в валюте Российской Федерации в сумме 141177,73 рублей. ПО мнению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону было нарушено положение ч. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Вместе с тем, исходя из ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, совершаемые минуя банковский счет либо осуществленные за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрет на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации.

Кроме того, налоговым органом не верно применены положения ст. 4.4 КоАП РФ, согласно которым при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение. Если в рамках одной проверки, в один временной период выявлены несколько однородных нарушений одних и тех же правил, подпадающих под квалификацию одной статьи КоАП РФ, это одно правонарушение, состоящее из нескольких эпизодов.

На основании изложенного просит признать незаконными и отменить постановления ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Гранкиной М.С. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Гранкина М.С., надлежащим образом извещенная о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась. При таком положении, дело в отношении неявившегося лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении рассматривается в порядке ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ.

Представитель Гранкиной М.С. – Хохлачева Е.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании доводы жалобы поддержала, просила удовлетворить.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону – Певченко Ю.Б., действующая на основании доверенности, в судебном заседании полагала постановления законными и обоснованными, а назначенные Гранкиной М.С. наказания адекватным совершенному правонарушению.

Выслушав представителя лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, исследовав материалы дела об административном правонарушении, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В силу положений ст. 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствам.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений - об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения; об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление; об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление; об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания; об отмене постановления и о направлении дела на рассмотрение по подведомственности, если при рассмотрении жалобы установлено, что постановление было вынесено неправомочными судьей, органом, должностным лицом.

При рассмотрении жалобы судьей установлены следующие обстоятельства.

Согласно протоколу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ № №, при осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования обнаружено, в результате анализа справок по форме 2-НДФЛ за 2019 год, представленных ООО «ИРБИС», выплата дохода нерезиденту Черненко Е.И.

ООО «ИРБИС», на основании заключения трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ, Приказа о приеме на работу №-К ДД.ММ.ГГГГ, приняло решение о приеме на работу Черненко Е.И. (гражданина Украины, не резидента РФ в 2019 году) в должности руководителя коммерческого отдела.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7 395 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

Черненко Е.И. в 2019 году являлся гражданином Украины. Разрешение на временное проживание № выдан ДД.ММ.ГГГГ УФМС России по Ростовской области. Сведения о наличии вида на жительство в Российской Федерации у данного гражданина, отсутствуют.

В соответствии с пп. «а» и пп. «б» п. 6 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство.

Согласно пп. «а» п. 7 ст. 1 указанного Федерального закона, нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» п. 6 настоящей статьи.

Налоговый орган пришел к выводу, что выдача из кассы ООО «ИРБИС» наличных денежных средств в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ стало возможным в связи с ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей должностным лицом – Гранкиной М.С.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № № Гранкина М.С. признана виновной в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от 20.12.2019 была произведена выплата заработной платы в размере 6722,27 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 8067,73 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

Согласно протоколу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ № 61№, при осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования обнаружено, в результате анализа справок по форме 2-НДФЛ за 2019 год, представленных ООО «ИРБИС», выплата дохода нерезиденту Черненко Е.И.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от 05.11.2019 была произведена выплата заработной платы в размере 7 716,57 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № 61№ Гранкина М.С. признана виновной в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от 05.09.2019 была произведена выплата заработной платы в размере 6 723,28 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ№ Гранкина М.С. признана виновной в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от 04.10.2019 была произведена выплата заработной платы в размере 7 747,76 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

ООО «ИРБИС», на основании заключения трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ, Приказа о приеме на работу №ДД.ММ.ГГГГ, приняло решение о приеме на работу Черненко Е.И. (гражданина Украины, не резидента РФ в 2019 году) в должности руководителя коммерческого отдела.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7042,24 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7716,57 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от 20.08.2019 была произведена выплата заработной платы в размере 1 344,45 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 1 344,45 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 4 350 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 10 440 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7784,37 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7395 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от 05.04.2019 была произведена выплата заработной платы в размере 7395 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от 20.06.2019 была произведена выплата заработной платы в размере 7005,63 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7395 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7073,43 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В 2019 году в отношении нерезидента Российской Федерации Черненко Е.И., в соответствии с платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ была произведена выплата заработной платы в размере 7073,43 рублей через кассу организации ООО «ИРБИС».

Директором ООО «ИРБИС» является Гранкина М.С.

В соответствии с пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

Как следует из п. 2 ст. 14 указанного выше Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Данной нормой закона устанавливается исчерпывающий перечень случаев, при которых расчеты при осуществлении валютных операций могут осуществляться резидентами помимо счетов в уполномоченных банках. Поскольку валютная операция в виде выплаты заработной платы нерезидентами не предусмотрена указанным перечнем, ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не допускается. Таким образом, выдав из кассы наличные денежные средства нерезиденту, должностное лицо совершило административное правонарушение.

Часть 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Несмотря на тот факт, что в действиях должностного лица – директора ООО «ИРБИС» Гранкиной М.С. имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, судья отмечает следующее.

Согласно представленной судье информации, по каждому факту выплаты заработной платы иностранному гражданину Черненко Е.И. наличными денежными средствами в течение 2019 года (начиная с января месяца), в отношении Гранкиной М.С. как должностного лица, вынесено 20 постановлений о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания по каждому постановлению в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце 9 пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», если из протоколов об административных правонарушениях усматривается наличие оснований для назначения административного наказания по правилам части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, то следует вынести определение об объединении таких материалов, и рассмотреть их в одном производстве с вынесением одного постановления.

При этом из материалов дел об административных правонарушениях усматривается, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, правонарушения являются однородными т.е. допущенные правонарушения представляют собой длительное непрекращающееся невыполнение требований валютного законодательства, следовательно данный вид правонарушения является длящимся, поскольку выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе.

Судья приходит к выводу, что в данном случае не учтены все обстоятельства по делу, в том числе, не выяснено подлежит ли ответственности должностное лицо за совершение одного правонарушения или имеет место случай, предусмотренный частью 2 статьи 4.4 КоАП РФ.

Пунктом 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ установлено, что постановление может быть отменено и возвращено на новое рассмотрение в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Имеющиеся нарушения процессуальных требований КоАП РФ при рассмотрении ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону дел об административных правонарушениях в отношении директора ООО «ИРБИС» Гранкиной М.С. по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, являются существенным и влекут отмену вынесенного по настоящему делу постановления должностного лица.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, составляет два года.

По постановлениям от ДД.ММ.ГГГГ №№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ),№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ)61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), № (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), № (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ) срок давности привлечения к административной ответственности, не истек, постановления подлежит отмене, с передачей ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону необходимо учесть изложенные обстоятельства.

В силу п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Исходя из положений ст. 4.5 и п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, по истечении установленных сроков давности привлечения к административной ответственности вопрос об административной ответственности лица, в отношении которого возбуждено производство по делу, обсуждаться не может.

По постановлениям №№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ), 61№ (правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ) производство подлежит прекращению в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановления заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону Потапченко Е.И. №№, 61№, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «ИРБИС» Гранкиной М.С. к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ отменить, производство по делу прекратить на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Постановления заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону Потапченко ФИО10 №№, 61№), 61№, 61№, 61№, 61№, 61№, 61№, 61№, 61№, 61№, 61№, 61№ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «ИРБИС» Гранкиной М.С. к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ отменить, дела возвратить на новое рассмотрение в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Решение суда по жалобе на вынесенное должностным лицом постановление по делу об административном правонарушении также может быть обжаловано должностным лицом, вынесшим такое постановление.

Судья Кукленко С.В.