Гражданский кодекс часть 1

Генеральный директор ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 постановлением по делу об административном правонарушении заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО3 обратился в суд с жалобой об его отмене, указав, что в протоколе № об административном правонарушении отсутствуют сведения о месте и времени совершения им как должностного лица - генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» административного правонарушения. В резолютивной части протокола указана лишь дата совершения правонарушения - ДД.ММ.ГГГГ, без указания времени его совершения. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не установлены место и время совершения административного правонарушения. В его действиях отсутствует состав административного правонарушения в связи с не установлением места и времени его совершения, что в силу п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является основанием для прекращения производства по делу. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФПС № России по <адрес> вынесено определение о возбуждении административного дела и проведении административного расследования в отношении ФИО3 по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ. В нарушение ч. 3 ст. 28.7 КоАП РФ Межрайонной ИФНС № России по <адрес> при вынесении указанного определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования ему не были разъяснены права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, записи в определении об этом не имеется. О возбуждении дела и проведении административного расследования уведомлен не был, сведений об обратном не имеется. Кроме того, согласно ч. 3.1 ст. 28.7 КоАП РФ копия определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в течение суток вручается под расписку либо высылается физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, а также потерпевшему. В нарушение указанной нормы закона копия определения получена только ДД.ММ.ГГГГ (вх. №) в момент получения постановления № с административном правонарушении.

Просит суд признать незаконным и отменить постановление № вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, с прекращением в отношении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В судебное заседание генеральный директор ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО1 и ФИО2 в судебном заседании доводы, изложенные в отзыве поддержали.

Изучив представленные материалы, выслушав доводы представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, суд приходит к выводу, что вина должностного лица – генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, доказана материалами дела.

Согласно ч. 2 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делу об административном правонарушении являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении, в частности подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее действия (бездействие), за которые Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения.

В соответствие со ст. 26.2. КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Согласно ст. 26.11 КоАП РФ об административных правонарушениях судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 было вынесено определение № о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

ДД.ММ.ГГГГ специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 был составлен протокол об административном правонарушении № в отношении генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение соблюдены требования ч. 2 ст. 24 Федерального Закона №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 9.8 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации №-И от ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ совершено административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленного срока представления справки о подтверждающих документах по валютным операциям более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным на то лицом, с соблюдением норм и требований КоАП РФ, не доверять законности и обоснованности установленных и изложенных в нем нарушений у суда оснований не имеется.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Новоорловский горно-обогатительный комбинат» ДД.ММ.ГГГГ заключен контракт № с компанией «Адвансед Материал Трейдинг ТПЕ.ЛТД», Сингапур, на условиях FCA: Продавец продал, а Покупатель купил товар по качеству, в количестве, по цене и срокам поставки согласно Дополнениям, которые являются неотъемлемой частью указанного контракта. Общая сумма контракта составляет: 8 000 000.00 долларов США. Срок действия контракта с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Согласно условиям платежа оплата за товар производится Покупателем в размере 95% от общей стоимости поставляемого Продукта в пользу Продавца в течение 3 банковских дней после получения по факсу отгрузочных документов. Остаток платежа (5%) производится в течение 75 дней с даты ж/д накладной (квитанции в приёме груза).

На основании внешнеторгового контракта № от ДД.ММ.ГГГГ в ООО «РУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК» в <адрес>№ДД.ММ.ГГГГ оформлен паспорт сделки №, в графе 6 раздела 3 которого в качестве даты завершения исполнения обязательств по контракту указано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки ЗАО «Новоорловский ГОК» поставил товары стоимостью 1 089 295,33 долл. США.

В соответствии с ч.2 ст. 24 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных указанным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора. В соответствии с п.4 ст.5 Федерального закона №-Ф3, Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютной операции, установлен Инструкцией ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспорта сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция ЦБ РФ №-И), согласно п. 1.5 которой справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с п.9.8 Инструкции ЦБ РФ №-И, в случае вывоза товара с территории Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах без представления декларации на товары. В справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары, которые зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при условии вывоза товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом, осуществляемого на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

В нарушение п.9.8 Инструкции ЦБ РФ №-И, в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту № от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Новоорловский ГОК» на условиях отсрочки оплаты произвел поставку товаров общей стоимостью 190609,20 долл. США., оформленного по декларации на товары №.

Исходя из норм Инструкции ЦБ РФ №-И и даты регистрации декларации на товары (ДД.ММ.ГГГГ), предельный срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с включенными в нее сведениями о вышеуказанной декларации истек ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Новоорловский ГОК» исполнил данную обязанность лишь ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока на 14 дней.

Согласно ст. 25 Федерального закона №-Ф3 резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. За нарушение установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на десять, но не более чем на тридцать дней предусмотрена ответственность ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. З ст. 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно протокола заседания Совета директоров ЗАО «Новоорловский ГОК» от ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ЗАО «Новоорловский ГОК» избран ФИО3.

Должностное лицо ФИО3, являясь директором ЗАО «Новоорловский ГОК», не обеспечил соблюдение валютного законодательства РФ, а именно не соблюдены требования ч.2 ст. 24 Федерального Закона №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ «О валютном регулировании и валютном контроле»,, п. 9.8 Инструкции ЦБ РФ №-И, то есть ДД.ММ.ГГГГ совершено административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленного срока представления справки о подтверждающих документах по валютным операциям более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, за которое предусмотрена административная ответственность ч. 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 о том, что в протоколе об административном правонарушении, отсутствуют сведения о месте и времени совершения обществом административного правонарушения, в частности в резолютивной части протокола указана лишь дата совершения правонарушения - ДД.ММ.ГГГГ, без указания времени его совершения, не имеет существенного значения, поскольку совокупность представленных доказательств явилась достаточной для правильного разрешения дела заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4

Кроме того, доводы генерального директора ЗАО «Новоорловскйй ГОК» ФИО3 о том, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено определение № от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении административного дела и проведении административного расследования в отношении генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, не были разъяснены права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, записи об этом определении не имеется, о возбуждении дела и проведении административного расследования генеральный директор ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 не был уведомлен, не состоятельны и не обоснованы.

В материалах дела имеется определение о возбуждении административного дела и проведении административного расследования от ДД.ММ.ГГГГ№ и в соответствии с данным определением никаких процессуальных действий налоговым органом не было произведено, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП Российской Федерации, является основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело. Существенный характер нарушений определяется исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела.

Таким образом, налоговым органом в силу того, что указанное определение было вынесено в день составления протокола и никаких процессуальных действий со стороны инспекции по определению не было совершено, оснований для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа не имеется, поскольку указанные нарушения носят несущественный характер, и позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Учитывая изложенное, вывод заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 о наличии в действиях генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 состава административного правонарушения предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ является обоснованным.

Действия ФИО3 правильно квалифицированы по ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Суд считает, что административное наказание генеральному директору ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 назначено в соответствии с санкцией ч.6. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания учитываются характер совершенного административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Как следует из представленных материалов, при назначении административного наказания были учтены обстоятельства и характер совершенного административного правонарушения, а также данные о личности ФИО3

В соответствии с п. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 вынесено с учетом установленных по делу обстоятельств и соблюдением требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оснований для отмены данного постановления не имеется.

При производстве по делу об административном правонарушении нарушений норм КоАП РФ, регулирующих процедуру привлечения к административной ответственности, административным органом допущено не было.

Руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

р е ш и л:

постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное в отношении генерального директора ЗАО «Новоорловский ГОК» ФИО3 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение 10 дней с момента вынесения.

Председательствующий судья Ц.Ц. Дашиева