Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора Общества с ограниченной ответственностью «Галерея» ФИО1 на постановление № от 30.03.2016 г., вынесенное и.о. начальника ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО2, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ,

ФИО3 Н О В И Л:

Постановлением и.о. начальника ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО2 № от 30.03.2016 г. директор ООО «Галерея» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 руб.

В жалобе ФИО1, не соглашаясь с принятым решением, ставит вопрос об отмене вынесенного постановления и прекращении производства по делу. В обоснование доводов жалобы указано, что применение к заявителю санкции в виде штрафа в размере 4 000 рублей несоразмерно совершенному деянию и степени вины правонарушителя, несмотря на то, что размер штрафа применён административным органом по низшему пределу установленной санкции. Указанные в постановлении нарушения признает, не оспаривает. Однако, совершенное правонарушение не причинило существенного вреда охраняемым общественным отношениям, не привело к серьезным негативным последствиям. Общество в установленном порядке отражало в кассовом учете всю поступившую и израсходованную выручку, случаев неоприходования выручки (что могло повлечь за собой искажение налоговой базы), превышения установленного лимита наличных денежных средств налоговым органом не установлено. На основании изложенного, просит признать данное правонарушение малозначительным.

В судебном заседании директор ООО «Галерея» ФИО1 и его защитник – Трибунская Е.Ю. доводы жалобы поддержали в полном объеме, просили признать правонарушение малозначительным. Дополнительно пояснив, что объективной стороной правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, является ряд действий налогоплательщиков, перечень которых приведен в указанной статье, а именно: осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; - несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Наличие в действиях ООО «Галерея» события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ в постановлении налогового органа отсутствует.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, заслушав ФИО1, Трибунскую Е.Ю., главного специалиста – эксперта МФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО4, исследовав письменные материалы дела, нахожу постановление и.о. начальника ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО2 законным и обоснованным.

Административная ответственность по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

ООО «Галерея» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска и осуществляет деятельность по производству отделочных работ (остекление лоджий и балконов). При осуществлении деятельности применяет упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона № 54-ФЗ от «О применении контрольно- кассовой техники» при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

На основании поручения от 09.03.2016г. № 0293, а также в соответствии с Приказом от 17.10.2011г. №133Н «Об утверждении административного регламента исполнения ФНС государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств», ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска проведена проверка ООО «Галерея» по вопросу соблюдения норм действующего законодательства, Указаний Банка России от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и Указаний Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» за период с 01.01.2015 года по 09.03.2016 года.

В ходе проведенной проверки было установлено, что в соответствии с договором займа № от 23.12.2015, заключенным между ООО «Галерея» (Заёмщик) и физическим лицом ФИО1 (Заимодавец), ФИО1 обязуется оплачивать за счёт собственных средств в течение 6 месяцев услуги по договору субаренды №-СМ от 14.10.2013, в дальнейшем по дополнительному соглашению от 01.06.2015 к договору субаренды с ООО «СтройМастер» ИНН № до 25 числа каждого месяца в размере 23 400 руб. 00 коп. за каждый месяц. Заёмщик обязуется возвратить сумму займа путём выдачи денежных средств из кассы организации не позднее 30.06.2016 года.

Согласно представленной квитанции к расходному кассовому ордеру и чеку от 29.02.2016 в сумме 18 900 руб. 00 коп. от организации ООО «Галерея» ИНН № был осуществлён платёж по договору субаренды №-СМ от 14.10.2013. Данный платеж произведен из собственных денежных средств ФИО1, в соответствии с договором займа № от 23.12.2015 по квитанции от ООО «Галерея» ИНН №. Операции по внесению денежных средств и оплату аренды из кассы организации в кассовой книге не отражены, что подтверждается кассовой книгой, приходными и расходными кассовыми ордерами за 29.02.2016, представленными для проведение проверки.

В нарушение п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", денежные средства поступили в организацию от физического лица по договору займа в наличной форме, без оприходования их в кассе и оформления приходного кассового ордера.

Перед оплатой аренды выписывается расходный кассовый ордер с отражением данных операций в кассовой книге предприятия (п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Оплата арендной платы по договору субаренды наличными денежными средствами без надлежащего оформления и отражения всех операций по кассе предприятия - незаконна. В результате чего, ООО «Галерея» ИНН № нарушила порядок ведения кассовых операций.

Согласно данному Указанию Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты по договорам аренды недвижимого имущества (в том числе и с физическими лицами) возможны, только если деньги поступили в кассу организации с ее банковского счета (п. 4 Указания).

Таким образом, организации необходимо либо перечислить арендную плату арендодателю на его расчетный счет, либо снять денежные средства с банковского счета для выдачи денежных средств в счет оплаты арендных платежей из кассы.

Кроме того, при проведении проверки деятельности ООО «Галерея» за период с 01.01.2015 по 09.03.2016 было установлено, что ООО «Галерея» допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств, а именно: из наличной выручки организации выдавались денежные средства физическому лицу ФИО1 в счет погашения займа, с расчётного счёта денежные средства на погашение займа не поступали.

Согласно представленным документам, у организации ООО «Галерея» с физическим лицом ФИО1 заключены договора займа: № от 29.06.2015 и № от 21.11.2015. Согласно договорам, ФИО1 (Заимодавец) передает в собственность ООО «Галерея» денежные средства в размере 501 000 руб. 00 коп. и 270 000 руб. 00 коп., а ООО «Галерея» (Заемщик) обязуется возвратить «Заимодавцу» такую же сумму денег в срок не позднее 31.12.2016.

В ходе исследования документов, представленных для проведения проверки установлено, что наличные денежные средства в счёт погашения займа обществом с ограниченной ответственностью «Галерея» ИНН № выдавались из торговой выручки, что подтверждается кассовой книгой, расходными кассовыми ордерами.

Согласно представленной для проведения проверки кассовой книги установлено, что за проверяемый период из наличной выручки, полученной организацией, в счет погашения займа выданы денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 59 184 руб. 06 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 5 000 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 590 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 900 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 4 479 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 60 000 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 4 350 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 5 000 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 2350 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 35277 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 38 800 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 25 000 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 15 000 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 6 878 руб. 00 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (РКО №) в сумме 2 600 руб. 00 коп.

Общая сумма наличных денежных средств, выданных из кассы предприятия, на погашение займа за проверяемый период составила 265 408 руб. 06 коп., что является нарушением п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», в соответствии с которым наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, должностные лица организаций вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы только по основаниям, предусмотренным в п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. Перечень операций, на которые юридическим лицам позволительно расходовать денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым.

Следовательно, возврат займов из наличной выручки предприятия является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Допрошенная в судебном заседании главного специалиста – эксперта ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО4 с доводами поданной жалобы не согласилась, суду показала, что директор ООО «Галерея» ФИО1 был законно и обоснованно привлечен к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Данный факт подтверждается документами, исследованными в ходе проведения проверки юридического лица. Кроме того указала, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ в данном случае не имеется, поскольку должностному лицу назначено минимальное наказание по санкции ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, доказательств невозможности соблюдения указаний Банка России от 11.03.2014 №-У от 07.10.2013г. №-У «Об осуществлении наличных расчетов» в силу обстоятельств, которые директор не мог предвидеть, предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности при рассмотрении дела об административном правонарушении не представлены, что с учетом ч.2 ст.2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины должностного лица.

Обстоятельства, изложенные главным специалистом – экспертом ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО4, согласуются с требованиями действующего законодательства РФ.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Таким образом, директор ООО «Галерея» ФИО1 совершил противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и правомерно привлечен к административной ответственности.

Доводы ФИО1 и его защитника об отсутствии в действиях должностного лица состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ по первому из вмененных правонарушений, суд считает несостоятельными. Данные доводы опровергаются исследованными материалами дела. Кроме того, директором ООО «Галерея» не оспаривался факт совершения второго из вмененных правонарушений, в связи с чем ФИО1 был обоснованно привлечен к административной ответственности.

Назначенное ФИО1 наказание является соразмерным содеянному, назначено с соблюдением требований КоАП РФ. При этом, должностным лицом, вынесшим постановление, в качестве смягчающих наказание обстоятельства было учтено, что ранее ФИО1 к административной ответственности не привлекался.

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенного ФИО1 правонарушения, конкретные обстоятельства его совершения, суд не находит оснований для прекращения дела об административном правонарушении на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Доводы ФИО1 и его защитника о том, что совершенное правонарушение не причинило существенного вреда охраняемым общественным отношениям, не привело к серьезным негативным последствиям, не являются основанием для применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку состав правонарушения, предусмотренный статьей 15.1 Кодекса является формальным составом и направлен на предотвращение возможных последствий, следовательно, наличие или отсутствие последствий не имеет правового значения для наступления ответственности.

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к требованиям публичного права. Невыполнение указаний Банка России в области ведения кассовых операций и осуществления денежных расчетов свидетельствует об отсутствии контроля за соблюдением указанных норм за данное правонарушение для должностных лиц предусмотрена строгая административная ответственность и отсутствие вредных последствий не свидетельствует о его малозначительности.

Оснований для отмены или изменения постановления должностного лица не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление по делу об административном правонарушении № от 30.03.2016 г., вынесенное и.о. начальника ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО2, в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «Галерея» ФИО1 делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение 10 суток в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска со дня вручения или получения копии решения.

Судья Г.А. Сошкина