Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Лилия-Р» ФИО2 на постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края ФИО10 № 23152106800161700004 от 01.04.2021 г., которым он привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Директор ООО «Лилия-Р» ФИО2 обратился в суд с жалобой на постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску ФИО10 № от ДД.ММ.ГГГГ В обоснование жалобы указал, что постановление от ДД.ММ.ГГГГ подлежит отмене с возвращением на новое рассмотрение по следующим основаниям. При осуществлении мероприятий валютного контроля ДД.ММ.ГГГГФИО1 по <адрес> была проведена проверка соблюдения валютного законодательства РФ ООО «Лилия-Р», директором которого является ФИО14 В ходе проверки был установлен факт нарушения валютного законодательства РФ, выразившийся в выплате заработной платы иностранным гражданам ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9 наличнымиденежными средствами ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ По каждому факту выплаты заработной платы ООО «Лилия-Р» иностранным гражданам наличными денежными средствами в отношении ФИО14 налоговым органом вынесено 17 постановлений опривлечении его к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Нарушения ФИО14 требований валютного законодательства совершены одним субъектом, выявлены в ходе проведения одной проверки. Выявленные нарушения представляют собой длительное, непрекращающееся нарушение требований валютного законодательства, следовательно, совершенное ФИО14 административное правонарушение является длящимся, поскольку выплата заработной платы производилась регулярно, систематически, на постоянной основе. При таких обстоятельствах, у налогового органа не имелось оснований квалифицировать каждое из выявленных нарушений как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

От представителя ИФНС России по г. Новороссийску поступил письменный отзыв, в котором указално, что довод о том, что правонарушение является длящимся, основан на неверном толковании положений КоАП РФ.Невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.Требования валютного законодательства должны быть соблюдены в момент совершения валютной операции. Имеется четко установленный срок для соблюдения валютного законодательства, тождественный дате выплаты заработной платы иностранному работнику. Датой совершения правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ является дата выдачи заработной платы нерезиденту наличными денежными средствами. Каждый такой факт образует отдельный состав правонарушения.Систематическое нарушение ФИО2 требований валютного законодательства не свидетельствует о наличии длящегося правонарушения, а свидетельствует о системном пренебрежительном отношении к исполнению обязанностей, установленных действующим законодательством.

В судебном заседании представитель заявителя по доверенности ФИО3 настаивала на удовлетворении жалобы.

Представитель ИФНС России по г. Новороссийску ФИО4 с доводами жалобы не согласился, просил постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску ФИО10 № от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные материалы дела, нахожу жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску ФИО10 № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Лилия-Р» ФИО11 привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Из постановления по делу об административном правонарушении следует, что деятельность ООО «Лилия-Р» осуществлялась с привлечением иностранных работников, согласно трудовым договорам. Документы, подтверждающие право на постоянное проживание на территории Российской Федерации лиц, не являющихся гражданами данного государства, то есть иностранных граждан или лиц без гражданства, организацией в ИФНС России по г. Новороссийску не представлены.По сведениям ФМС о постановке на миграционный учет иностранных граждан и лиц без гражданства, сотрудники ООО «Лилия-Р», являющиеся согласно п.1 ст.2 № 115-ФЗ от 25.07.2002 г. иностранными гражданами, не относятся к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, следовательно, в целях валютного законодательства признаются валютными нерезидентами.Согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. ООО «Лилия-Р» относится к валютным резидентам.Во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Лилия-Р», в лице директора ФИО2, произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме через кассу организации на общую сумму 25 191,53 рублей, что подтверждено платежной ведомостью № 51 от 08.11.2019 г. ООО «Лилия-Р» (работодатель-резидент), в лице директора ФИО2, 08.11.2019 г., производя выплату заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляет валютные операции. В ходе проверки установлено, что должностным лицом ООО «Лилия-Р» - ФИО2 нарушены требования ст.14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. – 08.11.2019 г. при осуществлении валютных операций произведен расчет с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 25 191,53 рублей.

Доводы жалобы о длящемся характере совершенного правонарушения, о необходимости составления одного протокола и вынесения одного постановления о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

В соответствии с п.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом.

Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, считается оконченным в момент осуществления выплаты наличных денежных средств резидентом нерезиденту, минуя счет в уполномоченном банке.

В данном деле правонарушение не имеет длящегося характера и считается оконченным 08.11.2019 г., когда иностранному гражданину была выдана заработная плата наличными денежными средствами в соответствии с конкретной платежной ведомостью.

Вопреки доводам жалобы, каждая из произведенных выплат по соответствующей платежной ведомости является самостоятельной незаконной валютной операцией, а не единым длящимся действием, состоящим из тождественных эпизодов, образует оконченный состав административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Выплаты совершены в разные даты, за различные расчетные периоды работы нерезидентов, на разные суммы, в отношении разного состава указанных в ведомостях работников-нерезидентов.

Таким образом, составление должностным лицом ИФНС протоколов и вынесение постановлений по каждому факту осуществления незаконной валютной операции не противоречит действующему законодательству, с учетом размера санкции, предусмотренной законом, не свидетельствует о назначении директору ООО «Лилия-Р» ФИО2 административного штрафа в большем размере.

В силу ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ наступает в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществления валютных операций, расчеты покоторым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, вслучаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, начальник ИФНС России по г. Новороссийску ФИО10 обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях директора ООО «Лилия-Р» ФИО2 состава административного правонарушения, его действия правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

При рассмотрении дела начальником ИФНС России по г. Новороссийску ФИО10 учтены все обстоятельства дела, назначено минимальное наказание в виде административного штрафа в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, назначенное директору ООО «Лилия-Р» ФИО2, как должностному лицу, является справедливым, назначено с учетом характера совершенного административного правонарушения, данных о его личности.

При таких обстоятельствах обжалуемое постановление является законным и обоснованным. Оснований к удовлетворению жалобы не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.3, 30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края ФИО10 № от 01.04.2021 г., которым директор ООО «Лилия-Р» ФИО2 привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение 10 дней.

Судья Головин А.Ю.