Гражданский кодекс часть 1

Судья Октябрьского районного суда г. Ижевска УР Шешуков Д.А. рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Расулова Ш.М. на постановление <номер> от 24.06.2021 и.о. начальника МРИ ФНС № 10 по УР по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ»,

у с т а н о в и л:

Постановлением <номер> от 24.06.2021 и.о. начальника МРИ ФНС № 10 по УР директор ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» Расулов Ш.М, привлечен к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Должностным лицом подана жалоба на вышеуказанное постановление, с доводами о том, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, поскольку федеральным законом не установлена обязанность физического лица – нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица – резидента, соответственно выплата работникам заработной платы произведена в наличной форме.

В судебном заседании Расулов Ш.М., надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, не присутствует.

Представитель МРИ ФНС № 10 по УР в судебном заседании полагала, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, просила оставить постановления без изменения,

Выслушав представителя МРИ ФНС № 10 по УР, исследовав материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно представленным материалам дела об административном правонарушении в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» установлены данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, выразившегося в следующем.

По результатам анализа представленных ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» справок по форме 2-НДФЛ за 2019 год, а также документов и информации, представленных обществом письмами от 10.08.2020 г., 11.08.2020 г., 13.08.2020 г. в ответ на запрос Инспекции <номер> от 05.08.2020 г., установлено, что в обществе, расположенном по адресу: <адрес> трудоустроены следующие граждане-нерезиденты:

Джабаров П.П.<данные изъяты> принят на должность «подсобный рабочий»

Кодиров Д.З.<данные изъяты> принят на должность «подсобный рабочий»

Мухидинов Д.А.<данные изъяты> принят на должность «подсобный рабочий»

Согласно сведениям, представленным МВД по Удмуртской Республике (Управление по вопросам миграции) 11.09.2020 г. (вх. <номер>) о разрешительных документах на право осуществления деятельности и проживания на территории Российской Федерации в отношении иностранного гражданина, установлено, что Джабаров П.П., Кодиров Д.З. Мухидинов Д.А. не имели вид на жительство.

Согласно п. 3 трудового договора заработная плата за каждый месяц выплачивается два раза в месяц: первая часть с 15 по 18 число текущего месяца, вторая часть с 01 по 03 число следующего месяца.

По представленным ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» документам и информации Межрайонной ИФНС России № 10 по УР выявлено, что в рамках представленных трудовых договоров ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» исполняло свои обязательства по выплате заработной платы работникам, которые являлись нерезидентами - Джабаров П.П., Кодиров Д.З., Мухидинов Д.А., наличным расчетом, минуя уполномоченный банк.

25.09.2019 г. ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в общей сумме 15566.40 руб., в том числе Джабарову П.П. 5188.80 руб., Кодирову Д.З. 5188.80 руб., Мухидинову Д.А. 5188.80 руб., что подтверждается платежной ведомостью <номер> от 25.09.2019 г., чем нарушен порядок осуществления валютных операций.

В соответствии с подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 17Э-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-Ф3) валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Кроме того, под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами (п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №173-Ф3).

Под нерезидентами применительно к п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №173-Ф3 понимаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подп. «а» и «б» п. 6 настоящей части; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов,

указанных в подп. «б» и «в» настоящего пункта; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», иные лица, не указанные в п. 6 настоящей части.

В этой связи Джабаров П.П., Кодиров Д.З., Мухидинов Д.А. являются нерезидентами в понимании вышеизложенных норм, а выплата заработной платы нерезидентам - гражданам иностранного государства, не имеющим вида на жительство, признается валютной операцией.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-Ф3 расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ содержится закрытый перечень случаев осуществления юридическим лицом - резидентом расчетов с нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к которым не относится выплата заработной платы нерезиденту - физическому лицу путем наличного расчета в валюте Российской Федерации.

В нарушение порядка, установленного ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ, ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» 25.09.2019 г. осуществило валютную операцию по выплате заработной платы нерезиденту без использования банковского счета в уполномоченном банке.

Таким образом, Инспекцией выявлено нарушение ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» требования, установленного ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках - нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-Ф3, установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц* осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 25.09.2019 г. руководителем ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» являлся Расулов Ш.М..

Таким образом, должностным лицом ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» совершено нарушение требований, установленных ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-Ф3, а именно выдача заработной платы нерезиденту, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Вина должностного лица ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» состоит в том, что имея возможность для соблюдения норм и правил валютного законодательства РФ, в нарушение требований, установленных ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-Ф3, должностное лицо ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» осуществило незаконную валютную операцию, т.е. осуществило выплату заработной платы нерезиденту в валюте Российской Федерации без использования банковского счета в уполномоченном банке, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Доводы жалобы уже были предметом рассмотрения при вынесении оспариваемого постановления, обоснованно отклонены должностным лицом, в связи с чем повторного обоснования не требуют.

Учитывая, что лицо правомерно привлечено к административной ответственности, постановление вынесено законно и обоснованно, составлено без нарушений, исключающих производство по делу, суд приходит к выводу об оставлении постановления без изменения.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения жалобы заявителя и отмены обжалуемого им постановления.

На основании изложенного руководствуясь ст.30.1 - 30.8 КоАП РФ, суд,

р е ш и л:

постановление <номер> от 24.06.2021 и.о. начальника МРИ ФНС № 10 по УР о привлечении директора ООО «ТПК ВОСТОК-АЗИЯ» Расулова Ш.М. к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу заявителя - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение десяти суток со дня вручения или получения копии настоящего решения путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики

Судья Д.А. Шешуков