Гражданский кодекс часть 1

Судья Краснодарского краевого суда Шелудько В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе представителя Краснодарской таможни ФИО1 на постановление судьи Октябрьского районного суда г. Краснодара от 16 октября 2017 г.,

установил:

постановлением судьи Октябрьского районного суда г. Краснодара от 16 октября 2017 г. прекращено производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 16.7 КоАП РФ, в отношении ООО «Кубаньтрейдмет», в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

В жалобе, поданной в Краснодарский краевой суд, представитель Краснодарской таможни ФИО1 просит постановление судьи отменить, полагая его незаконным и необоснованным.

Изучив материалы дела и имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы жалобы, выслушав пояснения представителя ООО «Кубаньтрейдмет» по доверенности ФИО2, просившей оставить постановление судьи без изменения, судья вышестоящей инстанции не находит оснований для отмены постановления судьи районного суда.

Согласно с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В силу ст. 16.7 КоАП РФ представление декларантом или иным лицом таможенному представителю либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление таможенному органу таможенным представителем либо иным лицом недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, и (или) несоблюдение установленных международными договорами государств - членов Евразийского экономического союза, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами Российской Федерации запретов и ограничений, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Как следует из протокола об административном правонарушении, ООО «Кубаньтрейдмет» представило таможенному представителю ООО «И.Л.Т.С.-ЛОГИСТИК» документы, содержащие недостоверные сведения о товарах, для представления их в таможенный орган, что повлекло за собой сообщение таможенному органу недостоверных сведений о товарах в ДТ <...>, послужившие основанием для занижения причитающихся к уплате таможенных пошлин, налогов.

При таможенном декларировании величина таможенной стоимости товаров в ДТ <...> заявлена ООО «Кубаньтрейдмет» методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с п. 11 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, установленных постановлением Правительства РФ от <...><...> (далее - Правила), путем пересчета фактурной стоимости, указанной в инвойсах, в национальную валюту РФ по курсу на дату подачи ДТ без дополнительных начислений в соответствии п. 17 Правил. Согласно сведениям, заявленным в графе <...>30/110416/0000447, поставка товаров осуществлялась в счет исполнения контракта от <...><...>, в соответствии с которым ООО «Кубаньтрейдмет», в лице генерального директора < Ф.И.О. >4, согласился продать, а Покупатель компания «Colbert Business Corp» (Белиз) согласился приобрести стальной лом согласно ГОСТу 2787-75 в количестве 8000 тонн по цене 130 долл. США за тонну.

Дополнительными соглашениями цена повышена до 150 долл. США за тонну. Страной назначения является Турецкая Республика. Стальной лом поставляется на условиях поставки FOB Ейск (Россия) Инкотермс-2010. В подтверждение сведений о заявленной таможенной стоимости товаров в ДТ декларантом на этапе таможенного декларирования представлены в том числе следующие документы: ДТС-3, уставные и регистрационные документы, контракт от <...><...> с дополнительными соглашениями, паспорт сделки от <...>, инвойс от <...><...>, коносамент от <...><...>, калькуляция себестоимости товаров от <...><...> с приложением подтверждающих документов.

После выпуска товара Краснодарской таможней инициировано проведение камеральной таможенной проверки в отношении ООО «Кубаньтрейдмет», по результатам которой установлено, что заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в калькуляции стоимость закупки лома черных металлов не отражает реальной стоимости товаров, так как имеет место взаимосвязь ООО «Кубаньтрейдмет» с основными поставщиками лома - ООО «Импульс», ООО «Новая звезда», ИП < Ф.И.О. >4, а средняя цена закупки лома близка к цене его реализации в адрес ООО «Кубаньтрейдмет». Кроме того, установлено, что < Ф.И.О. >5, действующий в интересах «Colbert Business Corp», в 2013-2014 г.г. являлся работником ООО «Импульс».

Таким образом, согласно доводам Краснодарской таможни контракт заключен < Ф.И.О. >5, как взаимосвязанным с ООО «Кубаньтрейдмет» лицом, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары. При рассмотрении представленных Краснодарской таможне импортных таможенных деклараций Турецкой Республики установлено, что российская экспортная ДТ <...> соответствует (по наименованию товара, весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара) импортным таможенным декларациям Турецкой Республики от <...><...>IM035511, от <...><...>IM035510, при этом стоимость товаров, заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в российской экспортной ДТ, отлична от стоимости товаров, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики в меньшую сторону.

Так, в комплекте документов к таможенным декларациям Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510 имеются инвойсы от <...><...> и <...>, выставленные компаниями «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ), «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на общую сумму 586675 долл. США.

Таким образом, сделан вывод о том, что ООО «Кубаньтрейдмет» фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.», минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с оффшорной компанией «Colbert Business Corp».

При таких обстоятельствах, ООО «Кубаньтрейдмет» на этапе таможенного декларирования представило таможенному представителю документы, содержащие недействительные сведения о таможенной стоимости партии лома и отходов черных металлов, задекларированных по ДТ <...>, путем представления коммерческих документов, содержащих недостоверную информацию о цене за одну тонну металлолома. Информация о таможенной стоимости товаров, указанная при таможенном декларировании по ДТ <...>, является недостоверной, что является нарушением п. 3 ст. 2 Соглашения от <...> и пункта 4 статьи 65 ТК ТС, и согласно требованию об уплате таможенных платежей от <...><...> повлекло уменьшение суммы подлежащих уплате таможенных платежей в сумме 1 125 885,82 рублей.

В соответствии со статьей 4 ТК ТС таможенная декларация представляет собой документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров.

С момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение (п. 7 ст. 190 ТК ТС).

Согласно ст. 179 ТК ТС товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС.

В силу ст. 181 ТК ТС в декларации на товары указываются следующие сведения о товарах: наименование, описание, классификационный код по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, наименование страны происхождения, наименование страны отправления (назначения), описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера), количество в килограммах (бес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения, таможенная стоимость.

Статьей 188 ТК ТС установлено, что при таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, декларант обязан, в том числе, произвести таможенное декларирование товаров, представить в таможенный орган документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза.

Условием привлечения лица к административной ответственности по ст. 16.7 КоАП России является представление таможенному представителю или иному лицу для представления таможенному органу именно тех недействительных документов, которые необходимы для представления на том или ином этапе таможенного декларирования, что повлекло за собой сообщение недостоверных сведений.

Согласно примечанию к ст. 16.1 КоАП России под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

В вину ООО «Кубаньтрейдмет» вменяется представление таможенному представителю документов, содержащих недействительные сведения о таможенной стоимости партии лома и отходов черных металлов, задекларированной по ДТ <...>, путем представления коммерческих документов, содержащих недостоверную информацию о цене за одну тонну металлолома. Как установлено Краснодарской таможней, ООО «Кубаньтрейдмет» фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» минуя третьи страны рамках контракта, заключенного с оффшорной компанией «Colbert Business Corp», и действительная стоимость партии лома и отходов черных металлов, задекларированной по ДТ <...>, равна цене его реализации окончательному получателю товара - компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) - 586675 долл. США, что подтверждено таможенными декларациями Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510, и имеющимися в комплекте к ним инвойсами от <...><...> и <...>, выставленными компаниями «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ), «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция).

Из указанной в таможенных деклараций Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510 таможенной стоимости, Краснодарской таможней произведен расчет неуплаченных таможенных пошлин, налогов в сумме 1 125 885,82 рублей.

Вместе с тем, имеющиеся в материалах дела доказательства - таможенные декларации Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510, и имеющиеся в комплекте к ним инвойсы от <...><...> и <...>, выставленные компаниями «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ), «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция), не могут свидетельствовать о вине ООО «Кубаньтрейдмет» в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 16.7 КоАП РФ, по следующим основаниям.

Таможенные декларации Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510 содержат сведения об отправителях товара - «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ), и «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ), и получателе «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция), на условиях поставки DAP. Условие поставки DAP (Инкотермс 2010) означает, что продавец выполнил свое обязательство по поставке, когда он предоставил покупателю товар, выпущенный в таможенном режиме экспорта и готовый к разгрузке с транспортного средства, прибывшего в указанное место назначения. Условия поставки DAP возлагают на продавца обязанности нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара в место назначения, включая (где это потребуется) любые сборы для экспорта из страны назначения.

В то же время условиями контракта между ООО «Кубаньтрейдмет» и «Colbert Business Corp» установлена - поставка на условиях FOB (Ейск), что означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна (на борт судна) в указанном порту отгрузки. При этом, риск утраты или повреждения товара переходит от продавца, когда товар находится на борту судна, с этого момента покупатель несет все расходы.

Так, в таможенных декларациях Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510 указаны иные условия поставки товара - DAP, данные декларации оформлены в рамках контрактов, к спорной сделке никакого отношения не имеющих - между компанией «IMPEX CENTER LIMITED" (ОАЭ) и компанией «KROMAN CELIK SAN. A.S» (Турция) на сумму 226000 долл. США, а также между компанией «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ) и «KROMAN CELIK SAN. A.S» (Турция) на сумму 360 675 долл. США, ООО «Кубаньтрейдмет» в качестве продавца товара в декларациях не указано, что свидетельствует о разном коммерческом уровне сделок и неотносимости указанных доказательств.

Взаимосвязь ООО «Кубаньтрейдмет» с компаниями "Colbert Business Corp" (Белиз) «IMPEX CENTER LIMITED" (ОАЭ) и «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ) представленными доказательствами и иными материалами дела не установлена и предметом оценки не была. Доказательства тому, что ООО «Кубаньтрейдмет» за проданный товар фактически выручило сумму, указанную в таможенных декларациях Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510 - 586675 долл. США, в материалах дела отсутствуют.

Сведения о таможенной стоимости товара, указанные в таможенных декларациях Турецкой Республики, не могли быть приняты таможенным органом за основу для определения таможенной стоимости оцениваемого товара, поскольку декларации ввоза товара на территорию Турции (импорт) оформляются после завершения экспорта товара из Российской Федерации при поступлении товара на таможенную территорию назначения (Турция). Обязанность в предоставлении всех товаросопроводительных документов для оформления деклараций ввоза (импорта) лежит на получателе товара, декларант ООО «Кубаньтрейдмет» не имеет никакого отношения к таможенной очистке груза в стране назначения. Согласно условиям поставки FOB Ейск, указанным в контрактах на поставку лома, обязанности продавца ООО «Кубаньтрейдмет» прекратились в момент помещения товара на борт судна в порту погрузки. В момент таможенного декларирования товаров ООО «Кубаньтрейдмет» на Ейском таможенном посту ни таможенному представителю, ни декларанту, ни таможне осуществить возможность истребования (запроса) данных деклараций не представлялось возможным, так как они не были оформлены Получателями товаров.

В соответствии с п. 36 Правил установлено, что в случае невозможности определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методам 1, 2, 3 или 5 таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся в Российской Федерации, путем использования методов, совместимых с принципами Соглашения и положениями настоящих Правил.

Соответственно фактическое формирование импортных деклараций в Турецкой Республике указывает на происхождение и первичное нахождение данных документов за пределами Российской Федерации, т.е. на факт отсутствия данных документов в Российской Федерации и как следствие на невозможность прямого использования данных документов как источников ценовой информации спорных товаров.

При таких обстоятельствах таможенные декларации Турецкой Республики от <...><...>IM035511, <...>IM035510 не могут служить доказательством действительной таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ <...>, и свидетельствовать о вине общества в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 16.7 КоАП РФ.

Таможенный орган ссылается на то, что покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, то есть не выполняется условие применения метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами, предусмотренное подп. «г» п. 11 Правил. Об этом, по мнению таможни, свидетельствует наличие трудовых отношений у представителя «Colbert Business Corp» (Белиз) < Ф.И.О. >5 с ООО «Импульс», директором и учредителем которого в 2014 г. являлся < Ф.И.О. >4

ООО «Кубаньтрейдмет» указывает, что < Ф.И.О. >4 единственный участник и директор ООО «Импульс», не являлся ни сотрудником, ни директором «Colbert Business Corp» (Белиз), а < Ф.И.О. >5 не состоял в трудовых отношениях с ООО «Кубаньтрейдмет».

Как указано в п. 12 Правил, факт взаимосвязи между продавцом и покупателем не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для определения таможенной стоимости таких товаров. Если на основе информации, представленной декларантом или полученной таможенным органом иным способом, будут обнаружены признаки того, что взаимосвязь между продавцом и покупателем повлияла на стоимость сделки, то таможенный орган в письменном виде сообщает декларанту об этих признаках. При этом декларант имеет право доказать отсутствие влияния взаимосвязи на стоимость сделки.

Таким образом, таможенный орган обязан был доказать, что имеющаяся взаимосвязь между покупателем и продавцом повлияла на достоверность заявленной стоимости сделки между субъектами внешнеторговой деятельности.

Как следует из копии трудовой книжки < Ф.И.О. >5, он был принят на работу в ООО «Импульс» <...> приемщиком металлолома, и уволен по собственному желанию <...> Изложенные в протоколе об административном правонарушении сведения о нахождении < Ф.И.О. >5 в должности коммерческого директора ООО «Импульс» с <...>, не подтверждены. Сведений о том, как исполнение < Ф.И.О. >5 трудовых обязанностей в ООО «Импульс» до <...> могло повлиять на цену внешнеэкономического контракта от <...>, заключенного между ООО «Кубаньтрейдмет» и «Colbert Business Corp», материалы дела не содержат. Доказательства того, что «Colbert Business Corp» (Белиз) контролируется < Ф.И.О. >4, либо он является сотрудником компании, также таможней не представлены.

Сведения о приобретении товара на внутреннем рынке никак не могут повлиять на определение таможенной стоимости экспортируемого товара, так как в основе определения такой стоимости лежит метод по цене сделки, заключенной с иностранным партнером.

Взаимосвязь подлежит доказыванию только между продавцом и покупателем по внешнеэкономической сделке. Представленные декларантом документы для таможенного оформления содержали сведения, необходимые для определения таможенной стоимости вывозимых товаров по 1 методу (стоимости сделки).

Так, внешнеэкономическим контрактом определена цена товара, его количество, согласованы условия поставки (FOB). Материалами дела подтверждается, что обществом экспортировано количество товара, соответствующее общей стоимости партии товаров по цене, согласованной в дополнительном соглашении к контрактам, а также подтверждающейся выставленными в адрес покупателя инвойсами на оплату товара. Фактическое исполнение сделки также устраняет сомнения в достижении сторонами договоренности по всем существенным условиям поставки партии товара. Таким образом, в силу ст. 432 ГК РФ, факт заключения декларантом контрактов с компанией «Colbert Business Corp» (Белиз) является документально подтвержденным.

Различие цены сделки с ценовой информацией, содержащейся в других источниках, не относящихся непосредственно к указанной сделке, не может рассматриваться как наличие такого условия либо как доказательство недостоверности условий сделки и является лишь основанием для проведения проверочных мероприятий.

Объективных доказательств того, что цена товара, указанная в инвойсах, внешнеэкономических контрактах, дополнительных соглашениях к ним является недостоверной, таможней не представлено. Ценовая информация (данные из «Мониторинг-анализа»), на которую ссылается таможенный орган, не сопоставлена с конкретными условиями осуществленной сделки и не доказано, что использованная информация подтверждает ценовую информацию, сложившуюся на рынке согласно коммерческим условиям, сопоставимым с условиями контракта, заключенного ООО «Кубаньтрейдмет».

Объектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 16.7 КоАП России, является установленный таможенным законодательством порядок таможенного декларирования товаров.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в представлении таможенному представителю либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшем за собой заявление таможенному органу таможенным представителем либо иным лицом недостоверных сведений о товарах.

При таких обстоятельствах судья нижестоящей инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии в действиях юридического лица состава административного правонарушения.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

Доказательства, положенные судьей в основу своих выводов, сомнений в достоверности не вызывают, им дана соответствующая правовая оценка. Нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, влекущих отмену постановления, судом первой инстанции не допущено.

Доводы жалобы не могут быть приняты в качестве основания к отмене постановления судьи нижестоящей инстанции, поскольку не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения судьи или опровергали бы выводы судебного постановления.

Таким образом, судья вышестоящей инстанции приходит к выводу о законности и обоснованности обжалуемого постановления.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.30.6-30.8 КоАП РФ, судья вышестоящей инстанции,

решил:

постановление судьи Октябрьского районного суда г. Краснодара от 16 октября 2017 г. оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Судья