Гражданский кодекс часть 1

Судья Центрального районного суда ... Рудых Г.М., рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление ИФНС России по ... по делу об административном правонарушении №... от ДД.ММ.ГГГГ., предусмотренном ч.1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

с участием заявителя ФИО2, представителя заявителя ФИО1 – ФИО3, представителя ИФНС России по ... – ФИО4,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по ... И.И. от ДД.ММ.ГГГГ. №... директор ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере ... рублей.

Не согласившись с постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство по делу прекратить. Свои требования мотивировал тем, что должностным лицом неверно квалифицирована деятельность налогоплательщика, которая осуществляется им в рамках агентских договоров со своими контрагентами, одним из параметров которой является осуществление платежей у физических лиц. ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» осуществляет свою финансово- хозяйственную деятельность на основании агентских (договоров) соглашений, заключенных с компаниями- перевозчиками, оказывающих услуги по перевозке пассажиров авиа и ж/д транспортом. За проверяемый в рамках налогового контроля период ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» имел агентские договоры со следующими контрагентами: ОАО «Аэрофлот-Российские авиалинии», ОАО «Авиакомпания Сибирь», ОАО «Федеральная пассажирская компания». ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» является обязанной стороной при оказании перевозчиками услуг по перевозке пассажиров. Агентские договоры ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» не являются договорами по приему платежей, так как порождают у налогоплательщика такой объем прав, обязанностей и ответственности, который выходит за пределы договоров по приему платежей, заключаемых платежными агентами с поставщиками. Оказываемая услуга по бронированию, оформлению и продаже перевозочных документов агент, которым выступает ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» во всех агентских договорах выступает стороной по реализации услуг перевозки пассажиров. Кроме того, ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» не является платежным агентом, в связи с чем не обязано вести отдельный учет наличных денежных средств, получаемых при осуществлении деятельности платежного агента, а также не должно сдавать наличные денежные средства на специальный собственный расчетный счет в кредитную организацию и правомерно хранило их внерабочее время в кассе предприятия в пределах лимита остатка кассы, установленном на предприятии.

Заявитель ФИО2, а также представитель заявителя ФИО1 – ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на доводах жалобы настаивали, просили постановление отменить, производство по делу прекратить.

Представитель ИФНС России по ... – ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы, пояснила, что постановление о назначении административного наказания является законным и обоснованным. Деятельность, осуществляемая ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» в рамках агентских договоров полностью соответствует определению, установленному ст. 4 Федеральным законом № 103- ФЗ, в связи с чем, доводы жалобы о том что, ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ», оказывая услуги по бронированию, оформлению и продаже перевозочных документов, выступает стороной по реализации услуги перевозки пассажиров, а не платежным агентом, являются необоснованными.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав административный материал, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1 - 25.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно: лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, потерпевшим, законным представителем физического лица, законным представителем юридического лица, защитником и представителем.

В соответствии с ч. 1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных

Пунктом 1.1. Положения Банка России N 373-П от ДД.ММ.ГГГГ (действовавшего на дату совершения деяния) предусмотрено, что настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В силу п. 6.1 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 - полное оприходование в кассу наличных денег.

Согласно п. 3.3 Положения N 373-П при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера 0310001, указанного в абзаце первом настоящего пункта, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Согласно п. 5.1 Положения N 373-П для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Согласно п. 5.2 Положения N 373-П записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

В соответствии с п. 6.1 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:

внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);

недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;

хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

Как усматривается из материалов дела, в ходе проведенной ДД.ММ.ГГГГ проверки ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением контрольно кассовой техники, соблюдения порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой России за период с ДД.ММ.ГГГГ. установлено, что ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» осуществляется деятельность по приему платежей физических лиц на основании заключенных агентских договоров:

- с ОАО «Аэрофлот» заключено агентское соглашение от ДД.ММ.ГГГГ № 19/12.

Предметом Соглашения является оказание ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» (Агент) от имени и на счет ОАО «Аэрофлт» (перевозчик) услуг по бронированию, оформлению и продаже пассажирских перевозок на регулярных рейсах Перевозчика, а также других авиакомпаний с использованием перевозочных документов Перевозчика.

Соглашением определено, что перевозочные документы – документы, используемые для оформления договора перевозки пассажиров, багажа и дополнительных услуг, связанных с обеспечением авиаперевозки.

- с ОАО Авиакомпания «Сибирь» заключено агентское соглашение от ДД.ММ.ГГГГ

Предметом Соглашения является поиск и привлечение пассажиров ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» от имении ОАО Авиакомпания «Сибирь», а также оформление и продажа пассажирских перевозок на бланках перевозочной документации.

- ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» с ОАО «Федеральная пассажирская компания» заключен договор об оформлении железнодорожных проездных документов от ДД.ММ.ГГГГ

Предметом договора является оформление железнодорожных проездных документов пассажирам в вагоны поездов дальнего следования внутрироссийском сообщении и сообщениях со странами СНГ и др.

- с ООО «Трэвел Дубай» заключено субагентское соглашение от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно данного договора ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» по поручению Агента обязуется за вознаграждение осуществлять бронирование, оформление и продажу авиаперевозок и других услуг компаний, с которыми Агент не имел соответствующих договорных отношений.

- с ООО «Региональный центр бронирования» заключено субагентское соглашение ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» за вознаграждение, по поручению Агента, от имени и за счет перевозчиков, принимает обязательства по продаже авиационных и железнодорожных перевозок и багажа на все возможные рейсы выполняемые перевозчиками на бланках перевозочных документов.

- с ООО «АВИА ЦЕНТР» заключен субагентский договор от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которого ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» за вознаграждение, от имени и за счет перевозчиков, по поручению Агента, осуществляет оформление и продажу авиабилетов посредством заключения договоров и оформления соответствующих документов по осуществлении авиаперевозок на бланках Перевозчика, а также авиаперевозок, оформленных на электронных стоках авиакомпаний.

Как установлено в ходе проверки ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ», в нарушение порядка ведения кассовых операций, не вело отдельную кассовую книгу, в которой подлежат учету операции, связанные с деятельностью платежного агента.

ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» в поверяемом периоде учет наличных денежных средств, полученных от деятельности платежного агента (в сумме ... руб. ) осуществлялся по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 76.Ак в кассовой книге ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ», связанной с финансово – хозяйственной деятельностью.

В данной кассовой книге так же не учитывались наличные денежные средства, поступающие от агентских сборов, от выручки по оформлению туров, выдача и возврат подотчетных сумм, расчеты с персоналом по прочим операциям.

За период с ДД.ММ.ГГГГ в кассовой книге, связанной с деятельностью платежного агента, в связи с ее не ведением, не учтены наличные денежные средства в сумме ... руб.

По данным кассовой книги за ДД.ММ.ГГГГ. остаток наличных денег на конец рабочего дня 15.02.2014г. составил ... коп., за ДД.ММ.ГГГГ. остаток наличных денег на конец рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ. составил ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ. остаток наличных денег на конец рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ составил ... руб.

По данному факту ДД.ММ.ГГГГ было вынесено обжалуемое постановление, в соответствии с которым должностное лицо – директор ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере ....

Согласно положению ст. 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие ли отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Согласно ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях основанием для отмены постановления являются существенное нарушение норм процессуальных требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которые не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, как того требуют нормы ст. 24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В соответствии со ст. 24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

В силу ч. 3 ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, процессуальных нарушений при вынесении постановления допущено не было, обжалуемое постановление в полной мере соответствует требованиям ст. 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку вынесено уполномоченным лицом, в предусмотренные законом сроки, является мотивированным и обоснованным.

ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» на основании агентских договоров является оператором по приему платежей физических лиц по поручению и за вознаграждение, в связи с чем деятельность ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ.

Таким образом, доводы жалобы о том, что ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» выступает только стороной по реализации услуги перевозки пассажиров не является платежным агентом, в связи с чем не обязано вести отдельный учет наличных денежных средств, а нарушение требований Положения N 373-П не образует состава административного правонарушения основаны на неверном толковании приведенных выше правовых норм.

Факт нарушения подтвержден совокупностью допустимых доказательств: актом проверки №... от ДД.ММ.ГГГГ. с приложениями: копией агентского соглашения от ДД.ММ.ГГГГ копией агентского соглашения от ДД.ММ.ГГГГ № ..., копией субагентского соглашения от ..., копией субагенского соглашения от ..., копией субагенского договора ...., выпиской Волгоградского филиала банка «Возрождения», копиями приходных кассовых ордеров от ДД.ММ.ГГГГ.

Действия директора ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» ФИО1, выразившиеся в ненадлежащем контроле за соблюдением порядка ведения кассовых операций, а также нарушения требований об использовании специальных банковских счетов вопреки доводам жалобы, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Доводы ФИО1 об отсутствии правонарушения опровергается указанными выше доказательствами, не доверять которым оснований не имеется.

Исключительных обстоятельств по делу, дающих возможность считать совершенное административное правонарушение малозначительным, по делу не имеется.

Таким образом, обстоятельств, которые в силу ст. 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, могли бы повлечь прекращение производства по делу, не установлено.

При таких данных не доверять обстоятельствам, изложенным в обжалуемом постановлении, у суда оснований не имеется. Какой-либо заинтересованности должностного лица в исходе данного административного дела судом по делу не установлено.

Таким образом, принимая во внимание положения ст. 3.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, согласно которой административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами, судья приходит к выводу, что оснований для отмены постановления, вынесенного в отношении директора ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» ФИО1 по делу не имеется, в связи, с чем жалоба заявителя не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника ИФНС России по ... И.И. от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым директор ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере ... рублей – оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд ... в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

...

...: Судья: Г.М. Рудых