Гражданский кодекс часть 1

Судья Бийского городского суда Алтайского края Курносова А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО3 ФИО10 на постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю ФИО4 ФИО11ДД.ММ.ГГГГ года и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

У С Т А Н О В И Л:

Согласно протоколу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, составленному главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО2, в период с 12 сентября 2018 года по 9 октября 2018 года проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с 1 июля 2018 года по 11 сентября 2018 года обособленного подразделения организации ООО «НОВЭКС». В ходе проведения проверки установлены факты неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности (разменной монеты в сумме 33000 руб.) в кассовой книге обособленного подразделения организации ООО «Новэкс», расположенного по адресу: <адрес> как в проверяемый период, так и в ходе проведения проверки. Тем самым ООО «НОВЭКС» были нарушены п.п. 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7 и 6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», а директором филиала «Коммунарский» ФИО3 совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо- директор филиала «Коммунарский» ООО «Новэкс» ФИО3, признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 руб.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Алтайскому краю ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, жалоба ФИО3- без удовлетворения.

В жалобе, поступившей в Бийский городской суд Алтайского края, директор филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО3 просит об отмене постановления исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ и решения заместителя руководителя УФНС России по Алтайскому краю ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ и прекращении производства по делу, указывая, что в качестве неоприходованной суммы в кассу налоговый орган указал только денежные средства, выданные из основной кассы обособленного подразделения в три операционные кассы магазина в качестве разменной монеты ежедневно по 1000 руб. в каждую (33 000 руб.) в период с 01 сентября 2018 года по 11 сентября 2018 года. Согласно акту проверки наличных денежных средств кассы от 12 сентября 2018 года установлено наличие в операционных кассах ПИРИТ-2Ф разменной монеты. Выдача разменной монеты осуществлялась ежедневно в размере 1000 руб. в каждую онлайн-кассу и оформлялась соответствующим документом - чеком внесения. При проверке основной кассы налоговый орган чек внесения не признал в качестве подтверждающего документа и основания движения разменной монеты 1000 руб. из основной кассы в операционную (онлайн-кассу), и пришел к выводу о совершении ею административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. При проверке ДД.ММ.ГГГГ и составлении акта проверки полноты учета выручки № налоговым органом нарушений не зафиксировано (превышений данных Дт50 или Книги учета доходов и расходов по сравнению с выручкой ФО - нет, превышение выручки ФО по сравнению с данными Дт50 или книги учета доходов и расходов — нет), то есть ООО «НОВЭКС» верно и в полном объеме оприходовало налогооблагаемую базу (выручку) и уплатило все налоги. Выдача разменной монеты в операционные кассы производилась из кассы обособленного подразделения, то есть движение денежных средств осуществлялось внутри обособленного подразделения (филиала). Таким образом, отсутствие кассовых ордеров на суммы разменного фонда не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку отсутствует сам факт неоприходования денежной наличности, и не образует объективную сторону состава правонарушения, а, следовательно, отсутствует событие административного правонарушения. По смыслу статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, учреждению или государству. Поэтому административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния. Считает, что она подлежит освобождению от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного правонарушения.

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении,- директор филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО3, в судебном заседании доводы жалобы поддержала, дала аналогичные пояснения.

Должностное лицо, составившее протокол об административном правонарушении,- ФИО2, должностное лицо, вынесшее решение по жалобе,- ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Считаю возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных должностных лиц.

Должностное лицо, вынесшее постановление по делу об административном правонарушении,- ФИО4, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, что считаю возможным.

Выслушав пояснения лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении,- ФИО3, изучив материалы дела об административном правонарушении, не нахожу оснований для удовлетворения жалобы.

Частью 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективную сторону правонарушения образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. При этом, объективную сторону административного правонарушения образует совершение любого из перечисленных в ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях деяний.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается определение порядка ведения кассовых операций.

Пунктами 4.1, 4.6 и 5 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» установлено, что кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002. Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель). Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

На основании п. 6 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

В соответствии со ст. 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

В силу ст. 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях выяснению подлежат, в том числе, наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения.

Состав административного правонарушения - это совокупность предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях объективных и субъективных признаков, характеризующих общественно опасное деяние как правонарушение; событие административного правонарушения - это факт совершения лицом действия, предусмотренного Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, за которое установлена административная ответственность.

Согласно ст. 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Как видно из материалов дела, в период с 12 сентября 2018 года по 9 октября 2018 года на основании получения на исполнение Государственной функции № № от ДД.ММ.ГГГГ, проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с 1 июля 2018 года по 11 сентября 2018 года филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС», находящегося по адресу: <адрес>

На основании акта проверки наличных денежных средств кассы № № от ДД.ММ.ГГГГ, составленного в 14 час. 30 мин. по контрольно-кассовой технике «ПИРИТ 2Ф», заводской №, установлено, что, согласно отчету о закрытии смены № от ДД.ММ.ГГГГ в контрольно-кассовую технику на начало рабочего дня внесены наличные деньги в сумме 1000 руб. в качестве разменной монеты, которая была получена кассиром ФИО5 в кассе обособленного подразделения; в течение рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ кассиром ФИО5 с применением контрольно-кассовой техники модели «ПИРИТ Ф2», заводской №, получена от покупателей за проданные товары наличная выручка в сумме 5630 руб. 63 коп.; фактически на момент составления акта о проверке наличных денежных средств кассы № № от ДД.ММ.ГГГГ в денежном ящике контрольно-кассовой техники «ПИРИТ Ф2», заводской №, находилась сумма в размере 6630 руб. 60 коп.; недостача составила 0,03 руб.

На основании акта о проверке наличных денежных средств кассы № № от ДД.ММ.ГГГГ, составленному в 14 час. 45 мин. по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ Ф2», заводской №, установлено, что согласно отчету о закрытии смены № от ДД.ММ.ГГГГ в контрольно-кассовую технику на начало смены дня ДД.ММ.ГГГГ внесены наличные деньги в сумме 1000 руб. в качестве разменной монеты, которая была получена кассиром ФИО6 в кассе обособленного подразделения; в течение рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ кассиром ФИО6 с применением контрольно-кассовой техники получена от покупателей за проданные товары наличная выручка в сумме 25994 руб. 71 коп.; фактически на момент составления акта о проверке в денежном ящике находилась сумма в размере 26994 руб. 50 коп.; недостача составила 0,21 руб.

На основании акта о проверке наличных денежных средств кассы № № от ДД.ММ.ГГГГ, составленному в 14 час. 51 мин. по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ Ф2», заводской №, установлено, что согласно отчету о закрытии смены № от ДД.ММ.ГГГГ в контрольно-кассовую технику на начало рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ внесены наличные деньги в сумме 1000 руб. в качестве разменной монеты, которая была получена кассиром ФИО7 в кассе обособленного подразделения; в течение рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ кассиром ФИО7 с применением контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ Ф2», заводской № 0126002079, получена от покупателей за проданные товары наличная выручка в сумме 23758 руб. 66 коп.; фактически на момент составления акта о проверке в денежном ящике контрольно-кассовой техники находилась сумма в размере 24758 руб. 70 коп.; излишек составил 0,04 руб.

Согласно акту ревизии наличных денежных средств кассы обособленного подразделения организации ООО «НОВЭКС» от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что по данным кассовой книги остаток на начало дня ДД.ММ.ГГГГ составил 81774 руб. 89 коп.; в течение дня ДД.ММ.ГГГГ поступления и выплаты в кассе не осуществлялись: приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера не оформлялись; фактически на момент составления акта ревизии от ДД.ММ.ГГГГ в кассе находилась сумма в размере 78774 руб. 89 коп.; недостача составила 3000 руб.

Таким образом, на момент проведения ревизии ДД.ММ.ГГГГ выдача бухгалтером-оператором филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО9 продавцам-консультантам ФИО5, ФИО6 и ФИО7 в качестве разменной монеты в сумме 3000 руб. из кассы филиала не оформлена расходными кассовыми ордерами.

В ходе выборочной проверки за период с 1 сентября 2018 года по 11 сентября 2018 года на основании отчетов о закрытии смены по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф», заводской №, установлено, что бухгалтером-оператором ФИО9 из кассы филиала выданы кассирам в качестве разменной монеты наличные деньги в сумме 11000 руб.; на основании отчетов о закрытии смены по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф», заводской №, установлено, что бухгалтером-оператором ФИО9 из кассы филиала выданы кассирам в качестве разменной монеты наличные деньги в сумме 11000 руб.; на основании отчетов о закрытии смены по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф», заводской №, установлено, что бухгалтером-оператором ФИО9 из кассы филиала выданы кассирам в качестве разменной монеты наличные деньги в сумме 11000 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выдача разменной монеты в сумме 36000 руб. в кассовой книге обособленного подразделения ООО «НОВЭКС» не оприходована.

Действия ООО «НОВЭКС» по неоприходованию в кассовой книге выдачи разменной монеты в сумме 36000 руб. являются нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения организации денежной наличности, что образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Факты нарушения требований ведения кассовых операций, предусмотренных пунктами 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7 и 6 Указаний от ДД.ММ.ГГГГ№-У, подтверждаются совокупностью собранных налоговым органом доказательств, а именно:

поручением на исполнение Государственной функции № № от ДД.ММ.ГГГГ;

актом проверки полноты учета выручки от ДД.ММ.ГГГГ№;

приложением № к акту проверки полноты учета выручки ДД.ММ.ГГГГ№;

актом о проверке наличных денежных средств кассы № № от ДД.ММ.ГГГГ, составленного в 14 часов 30 минут по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской №;

отчетом о закрытии смены № от ДД.ММ.ГГГГ по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской №;

актом о проверке наличных денежных средств кассы № № от ДД.ММ.ГГГГ, составленного в 14 часов 45 минут по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской №;

отчетом о закрытии смены № от ДД.ММ.ГГГГ по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской №;

актом о проверке наличных денежных средств кассы № № от ДД.ММ.ГГГГ, составленного в 14 часов 51 минут по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской №;

отчетом о закрытии смены № от ДД.ММ.ГГГГ по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской №;

актом ревизии наличных денежных средств кассы обособленного подразделения организации ООО «Новэкс» от ДД.ММ.ГГГГ;

объяснением бухгалтера-оператора филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО8;

отчетами о закрытии смены по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленных ООО «НОВЭКС»;

копией кассовой книги обособленного подразделения за период с 01 сентября 2018 года по 11 сентября 2018 года, представленной ООО «НОВЭКС», а также другими материалами дела.

Согласно ст. 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей.

Примечанием к ст. 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что под должностным лицом в настоящем Кодексе следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Административным органом установлено и подтверждено, что ФИО3, являясь директором филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС», не приняла соответствующих и достаточных мер для недопущения правонарушения.

При таких обстоятельствах, действия ФИО3 налоговым органом правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Фактические обстоятельства дела и наличие события административного правонарушения подтверждаются вышеуказанными доказательствами, которым была дана оценка на предмет относимости, допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Ссылки ФИО3 относительно отсутствия в ее действиях состава вмененного административного правонарушения были подробнейшим образом проанализированы как исполняющим обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО4 в обжалуемом постановлении, так и заместителем руководителя УФНС России по Алтайскому краю ФИО1 в обжалуемом решении в соответствии с изложенными в первоначальной жалобе доводами.

Административное наказание назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в минимально возможном размере, с учетом установленных по делу обстоятельств, оснований для изменения вида наказания или для снижения наказания не усматриваю.

Статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В данном случае характер правонарушения, посягающего на общественные отношения в области финансов, связанного с нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также наличие у директора филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО3 возможности предотвращения нарушения закона при проявлении должной заботливости и осмотрительности, не позволяет признать совершенное ею деяние малозначительным и освободить ее от наказания по основанию, предусмотренному ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Несогласие ФИО3 с оценкой имеющихся в деле доказательств должностными лицами, вынесшими постановление и решение по делу, не свидетельствует о том, что должностными лицами допущены нарушения норм материального права и (или) предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Каких-либо существенных процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену вынесенных по делу постановления и решения, не усматриваю.

Оснований для отмены состоявшихся по делу решений с прекращением производства по делу, как ставится об этом вопрос в жалобе, не имеется.

Руководствуясь ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

Р Е Ш И Л:

Постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю ФИО4 ФИО12ДД.ММ.ГГГГ и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО3 ФИО13 оставить без изменения, а жалобу ФИО3 ФИО14 - без удовлетворения.

На решение может быть подана жалоба в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н.Курносова