Гражданский кодекс часть 1

Судья Псковского городского суда Псковской области Лукьянова Л.В., при секретаре Душевской К.П., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (МИФНС) России № 1 по Псковской области от 30.09.2020 № 60322022700039300005 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (МИФНС) России № 1 по Псковской области от 30.09.2020 № 60322022700039300005 директор ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, директор ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой указала, что в действиях должностного лица ФИО1 отсутствует состав правонарушения, поскольку прием организацией-резидентом взноса от физического лица-нерезидента в уставной капитал, не является незаконной валютной операцией и увеличением уставного капитала, взнос в уставной капитал не является сделкой, в связи с чем такие действия не нарушают валютное законодательство; протокол об административном правонарушении составлен в отношении иного должностного лица – директора ООО «***» К.С.В.; налоговый орган неправомерно не применил положения ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ при назначении наказания, поскольку привлечение должностного лица к административной ответственности и наказание в виде штрафа приведет к невозможности общества осуществлять предпринимательскую деятельность.

В судебном заседании должностное лицо ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 и ее защитник Баранич С.В. доводы жалобы поддержали.

Старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок Инспекции ФНС № 1 по Псковской области ФИО2 в судебном заседании указала на законность вынесенного постановления в отношении должностного лица ФИО1

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно п. п. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон № 173-ФЗ) нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 данной части.

В соответствии с п. п. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-Ф3, резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу п. «б» ч. 9 ст. 1 Закона № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

При этом данной статьей установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты между резидентом и нерезидентом в наличной форме в кассу Общества, по увеличению Уставного капитала, не входят в установленный ст. 14 Закона №173-Ф3 перечень операций, разрешенных без использования банковских счетов в уполномоченных банках.За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации ч.1 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

В ходе проверки налоговым органом выявлен факт увеличения уставного капитала ООО «ТАМ – ГД» за счет средств учредителя, являющегося нерезидентом, путем внесения нерезидентом Т.Д. денежных средств в размере 20 000 рублей наличными в кассу Общества, что подтверждается приходно-кассовым ордером от 27.12.2018 № 93, карточкой бухгалтерских счетов и оборотно-сальдовых ведомостей по счетам, то есть без использованием банковского счета в уполномоченном банке, в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3.

По данному факту 15.09.2020 составлен протокол об административном правонарушении № 60322022700039300002 о нарушении должностным лицом ФИО1, являющейся на момент совершения правонарушения директором ООО «ТАМ-ГД», валютного законодательства Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, 30.09.2020 вынесено постановление № 60322022700039300005 о признании ее виновной в совершении указанного правонарушения, в соответствии с которыми наложен штраф в размере 20 000 руб.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению ФИО1 норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что были предприняты все зависящие от нее меры по недопущению нарушения, должностным лицом представлены не были.

Факт совершения генеральным директором ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 данного административного правонарушения подтверждается:

- протоколом об административном правонарушении № 60322022700039300002 от 15.09.2020;

- актом проверки соблюдения валютного законодательства от 13.08.2020;

- карточками счета;

- докладной запиской от 07.08.2020 о выявлении признаков состава административного правонарушении;

- выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц; и другими материалами дела.

С учетом изложенного, квалификацию действий директор ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ суд находит правильной, т.к. данное должностное лицо совершило нарушение требований законодательства в области финансов.

Доводы жалобы о том, что протокол об административном правонарушении составлен в отношении иного должностного лица суд признает несостоятельными, поскольку указание в протоколе иного должностного лица – директора ООО «***» К.С.В., является явной опиской.

Как следует из материалов дела, Общество «ТАМ-ГД», генеральным директором которого является ФИО1 является субъектом малого бизнеса (микропредприятие).

Обстоятельств, отягчающих административную ответственность генерального директора ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 4.1 КоАП РФ в соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Как следует их представленных материалов, действиями директора ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 не нанесен существенный вред охраняемым государственным или общественным интересам, а также здоровью граждан и не создана угроза для жизни и здоровья граждан. С учетом конкретных обстоятельств дела, а также обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения, финансового положения, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств, суд полагает возможным изменить назначенное директору ООО «ТМ-ГД» ФИО1 наказание на предупреждение.

На основании изложенного и, руководствуясь п. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 удовлетворить частично.

Постановление заместителя начальника МИФНС России № 1 по Псковской области ФИО3 от 30.09.2020 № 60322022700039300005 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 изменить, заменить назначенное директору ООО «ТАМ-ГД» ФИО1 наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

В остальной части постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Л.В. Лукьянова

Мотивированное решение изготовлено 1 декабря 2020 года.