Гражданский кодекс часть 1

Судья Ленинградского районного суда г.Калининграда (<...>) Подушкин О.В., при секретаре Козловой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «Автотехсервис» ФИО1 на постановление заместителя министра регионального контроля (надзора) Калининградской области ФИО2 от 30.10.2018 №ДС-72/464-18,

УСТАНОВИЛ:

Генеральный директор ООО «Автотехсервис» ФИО1 обратился в суд с жалобой на постановление заместителя министра регионального контроля (надзора) Калининградской области ФИО2 от 30.10.2018 №ДС-72/464-18, указав, что оспариваемым постановлением ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 10 000 рублей. В жалобе указал, что Общество с ограниченной ответственностью «Автотехсервис» своевременно представило 30.03.2018 в Министерство регионального контроля Калининградской области Ежеквартальную отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства за 4 кв. 2017 года в срок, и считает ее достоверной. Ежеквартальный отчет составлен по данным бухгалтерской отчетности, составленной по правилам бухгалтерского учета и законодательства РФ, ПБУ 1/2008, ФЗ № 214-ФЗ от 30.12.2014 года, положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 344. Размер активов незавершенного строительством Объекта (бух. счет 08) на 31.12.2017 составил 75462 тыс. руб., на 30.09.2017 года - 74195 тыс. руб., увеличился на 1267 тыс. руб. (строка бух. баланса 1190). По данным граф 4. 5 Приложения № 3 «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» отчетности за 4 квартал 2017 года Общество с ограниченной ответственностью «Автотехсервис» использовало 2,5 тыс. руб. «Количество денежных средств использовано застройщиком в отчетном периоде на осуществление строительных работ и оплату услуг подрядчиков». В подтверждение достоверности ООО «Автотехсервис» предоставило Министерству копии платежных поручений, подтверждающих, что деньги дольщиков направлены на осуществление строительства объекта:

1) Платежное поручение № 2 от 15.11.2017 г. на сумму 100 000 руб. в адрес ИП ФИО3 - оплата за плитку;

2) Платежное поручение № 32 от 28.11.2017 г. на сумму 257 182,03 руб. в адрес ИП ФИО3 - оплата за плитку;

3) Платежное поручение № 59 от 13.12.2017 г. на сумму 136 114,41 руб. в адрес ИП ФИО3- оплата за плитку;

4) Платежное поручение № 71 от 15.12.2017 г. на сумму 41 604,30 руб. в адрес ООО «Фиорано» - оплата за плитку;

5) Платежное поручение № 126 от 28.12.2017 г. на сумму 329727,50 руб. в адрес ООО «СтройГарант» - оплата за работы по Договору 05/09/17;

6) Платежное поручение № 127 от 28.12.2017 г. на сумму 250000 руб. в адрес ООО «СтройГарант» - оплата по Договору подряда №18-12/17; 7) Платежное поручение № 40 от 30.11.2017 г. на сумму 329727,50 руб. в адрес ООО «СтройГарант» - оплата за работы по Договору 23/06/17; 8) Платежное поручение № 41 от 30.11.2017 г. на сумму 79 727,50 руб. в адрес ООО «СтройГарант» - оплата за работы по Договору № 05/09/17;

9) Платежное поручение № 30 от 28.11.2017 г. на сумму 500 007 руб. в адрес ООО «СтройГарант» - оплата за работы по Договору № 28/03/17;

10) Платежное поручение № 1 от 15.11.2017 г. на сумму 500 000 руб. в адрес ООО «СтройГарант» - оплата за работы по Договору № 28/03/17;

Всего платежей на сумму: 2 524 090 (Два миллиона пятьсот двадцать четыре тысячи девяносто) руб. 24 коп. Расходование денежных средств участников долевого строительства не всегда автоматически увеличивает счет 08 (незавершенное строительство). Согласно договоров подряда №28/03/17, 23/06/17, договоров поставки №К14,№15/1 предусмотрены авансы. Такие расходы отражаются на счете 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками). Согласно графе 3 приложение № 4 норматив целевого использования средств по расчетам Общества составил 0,66. Проверяющий специалист в своих вычислениях добавил в формулу расчета норматива, «прочие оборотные активы». Однако, согласно инструкции в формулу включается строка 1240 «финансовые вложения», значение данной строки у ООО «Автотехсервис» ноль. Финансовые вложения согласно ПБУ предусматривают извлечение выгоды, таких вложений на момент предоставления отчётности не имелось. 21.02.2017 в адрес Министерства регионального контроля (надзора) начальнику Отдела контроля долевого строительства и ЖСК ФИО4 в ответ на письмо Исх. № ДУ-10 от 19.01.2017г. был направлен Календарный План-график Проекта строительства 48-квартирного жилого дома по ул.Некрасова в г. Светлогорске за период с 01.03.2017 по 31.03.2018, который включал в себя информацию о ходе строительства за 2,3,4 кварталы 2017 года, а также 1 квартал 2018 года. Полагает ссылку Министерства на п. 6 ч. 6 ст. 23 Федерального Закона № 214, об обязанности предоставления ежеквартальной отчетности, включая информацию об исполнении застройщиком примерных графиков реализации проекта строительства, является не состоятельной. В настоящее время форма данного отчёта не утверждена, регламент, регулирующий форму и порядок предоставления такого отчёта, никаким нормативно-правовым актом также не утвержден. Кроме того, Федеральный Закон № 214 не содержит нормы, которая бы обязывала Застройщика предоставлять информацию об исполнении примерных графиков реализации проекта строительства. 11.04.2018 в связи с продлением Разрешения на строительство № 39-518000-049-2015 от 16.11.2015 на срок до 01.07.2018 в адрес Министерства регионального контроля (надзора) был направлен План - график с учетом указанного продления. Таким образом, Министерство регионального контроля (надзора) располагало необходимой информацией о ходе строительства Объекта.

Полагает вывод Министерства о том, что Общество не представило отчет о целевом использовании средств необоснованным по той причине, что согласно п.п. 14 п.1 ст. 251 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень средств нецелевого финансирования, среди которого преобладает наличие государственного участия в финансировании, либо наличие частного инвестора, но не участника долевого строительства. В соответствии с ч.1 ст. 14 Закона № 402 предусмотрен следующий состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, а именно бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Также указал, что ч. 2 ст. 14 Федерального Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» прямо указывает, что отчёт о целевом использовании денежных средств включен в состав годовой бухгалтерской отчетности для некоммерческих организаций. Таким образом, полагает, что обязанность заполнения отчёта о целевом использовании средств возлагается в основном на некоммерческие организации, либо застройщиков финансируемых из государственного бюджета. Просил вынесенное в отношении генерального директора ООО «Автотехсервис» ФИО1 постановление № ДС-72/464-18 от 30.10.2018 по делу об административном правонарушении отменить и прекратить производство по делу.

В судебное заседание Заявитель не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, с ходатайствами о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении дела не обращался.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Постановлением заместителя министра регионального контроля (надзора) Калининградской области ФИО2 от 30.10.2018 №ДС-72/464-18 генеральный директор ООО «Автотехсервис» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 10 000 рублей.

Основанием для привлечения к указанной административной ответственности послужило то обстоятельство, что ООО «Автотехсервис» представило в Министерство регионального контроля (надзора) Калининградской области отчетность застройщика об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства за 4 квартал 2017 года на строительство 48-квартирного, 7-этажного (в том числе 1 подземный) жилого дома с подземной автостоянкой, расположенного по адресу: <адрес>, которая содержит недостоверные сведения, указанные в приложении № 3 «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства (далее - приложение № 3) и приложении № 4 «Сведения о нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика» (далее -приложение № 4).

В соответствии с пунктом 2 Правил предоставления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.10.2005 года № 645 (далее - Правила), застройщик ежеквартально представляет в уполномоченный орган исполнительной власти, на который в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации возложен контроль и надзор в области долевого строительства объектов недвижимости, отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (далее - отчетность).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 23 Положения о Министерстве, утвержденным постановлением Правительства Калининградской области от 29.12.2016 № 632 Министерство регионального контроля (надзора) Калининградской области является уполномоченным органом исполнительной власти Калининградской области по осуществлению регионального государственного контроля (надзора) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости.

В Министерство 30.03.2018 (вх.СН-358/отч) Обществом была представлена отчетность за 4 квартал 2017 года, в результате анализа которой было установлено, что данная отчетность содержит следующие недостоверные сведения.

По данным граф 4 и 5 приложения № 3 отчетности за 4 квартал 2017 года Общество использовало 2,5 млн. рублей (0,51 млн. рублей графа 4 «Количество денежных средств, использованных застройщиком в отчетном периоде для приобретения строительных материалов») + (1,99 млн. рублей графа 5 «Количество денежных средств, использованных застройщиком в отчетном периоде на осуществление строительных работ и (или) оплату услуг подрядчиков»), то есть все привлеченные денежные средства участников долевого строительства, которые поступили в 4 квартале 2017 года и отражены в графе 3 приложения № 3.

Размер заемных средств на 31.12.2017 - 34669 тыс. рублей (строка 1510 бухгалтерского баланса), на 30,09.2017 - 34969 тыс. рублей (расшифровка строки 1510 бухгалтерского баланса) и уменьшился за отчетный период на 300 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 4.3 Методических указаний по заполнению форм ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденных приказом Федеральной службы но финансовым, рынкам от 12.01.2006 06-2/пз-н, данные о количестве денежных средств, использованных застройщиком в отчетном периоде для приобретения строительных материалов, а также па осуществление строительных работ и (или) оплату услуг подрядчиков, отражаются в сведениях об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства на основании первичной документации по учету работ в капитальном строительстве.

Размер активов незавершенного строительства Объекта на 31.12.2017 составил 75462 тыс. рублей (расшифровка строки 1190 бухгалтерского баланса), на 30.09.2017 - 74195 тыс. рублей (расшифровка строки 1190 бухгалтерского баланса на 30.09.2017) и увеличился за отчетный период на 1267 тыс. рублей, что не соответствует данным отраженным Обществом в графах 4 и 5 приложения 3 № отчетности за 4 квартал 2017 года в сумме 2500 тыс. рублей и свидетельствует о наличии недостоверной информации, указанной Обществом в графах 4 и (или) 5 приложения № 3 отчетности за 4 квартал 2017 года. Разница составляет 1233 тыс. рублей (2500-1267).

Общество в графе 3 приложения № 4 указало недостоверные сведения о числовом значении норматива целевого использования средств, который по расчетам Общества составил - 0,66.

Согласно произведенному расчету с использованием показателей на 31.12.2017 года; всего внеоборотные активы (строка 1100 бухгалтерского баланса) 80993 тыс. рублей; размер затрат незавершенного строительства Объекта включая стоимость земельного участка - 75462 тыс. рублей (детализация строки 1190 бухгалтерского баланса); всего дебиторская задолженность - 27733 тыс. рублей (детализация строки 1230 бухгалтерского баланса); предоставленные займы - 2789 тыс. рублей (детализация строки 1260 бухгалтерского баланса); дебиторская задолженность по ДДУ - 9450 тыс. рублей (детализация строки 1230 бухгалтерского баланса); всего краткосрочные обязательства - 77996 тыс. рублей (строка 1500 бухгалтерского баланса); кредиторская задолженность по ДДУ - 41841 тыс. рублей (строка 1550 бухгалтерского баланса), числовое значение норматива целевого использования средств составило 0.74.

20.04.2018 ООО «Автотехсервис» представило в Министерство уточненную ежеквартальную отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирного дома по адресу: <адрес>, за 4 квартал 2017 года, где в приложении № 4 графа 3 числовое значение норматива целевого использования средств указано в размере 0,74.

Согласно пункта 7 Правил застройщики несут ответственность в соответствии с законодательством РФ за недостоверность сведений, представляемых в отчетности, и нарушение сроков её представления.

Также ООО «Автотехсервис» в нарушение требований пункта 6 части 6 статьи 23 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» не представило в Министерство информацию об исполнении застройщиком примерного графика реализации проекта строительства Объекта по состоянию на 31.12.2017, что свидетельствует о представлении в Министерство отчетности за 4 квартал 2017 года не в полном объеме.

Пунктом 2 и 2.1 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ Минфина РФ) утверждены следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании средств.

В нарушение требований пункта 2 Правил, а также пунктов 2 и 2.1 приказа Минфина РФ Общество 30 марта 2018 года не представило в Министерство в составе отчетности за 4 квартал 2017 года отчет о целевом использовании средств, то есть представило бухгалтерскую отчетность не в полном объеме.

Лицом, ответственным в Обществе за представление отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, является генеральный директор ООО «Автотехсервис» ФИО1, который подписал сопроводительное письмо о составе отчетности за 4 квартал 2017 года (без номера и даты), приложения №1 - №4 и формы бухгалтерской отчетности.

Таким образом, должностным лицом Общества - генеральным директором ФИО1 представлена в Министерство отчетность за 4 квартал 2017 года, содержащая недостоверные сведения в графах 4 и (или) 5 приложения № 3, графе 3 приложения № 4, а также представлена эта отчетность не в полном объеме, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

Обстоятельства совершения генеральным директором ФИО1 административного правонарушения объективно подтверждаются совокупностью собранных по делу и исследованных при рассмотрении дела об административном правонарушении обстоятельств, в связи с чем, суд не находит оснований для отмены или изменения постановления заместителя министра регионального контроля (надзора) Калининградской области ФИО2 от 30.10.2018 №ДС-72/464-18.

Доводы жалобы об отсутствии вины в совершении административного правонарушения противоречат фактическим обстоятельствам и материалам, имеющимся в деле.

В части полноты направления денежных средств дольщиков в размере 2500 тыс. рублей на сооружение объекта капитального строительства - данный довод не соответствует методическим указаниям по отражению информации в формы «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства», утвержденных Федеральная служба но финансовым рынкам приказом от 12 января 2006 года № 06-2/пз-н «Об утверждении методических указаний по заполнению форм ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства», определяющим порядок отнесения затрат непосредственно на объект капитального строительства. В графах 4 и 5 формы подлежат учету средства на основании первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве. Следовательно, представленные обществом копии платежных поручений и договоров не могут быть основанием для отражения израсходованных сумм в вышеприведенных графах отчета.

Доводы на неверный расчет специалистом Министерства размера целевого норматива в размере 0,66 исходя из отчета, представленного в контрольный орган 30.03.2018, также являются несостоятельными, поскольку расчет был произведен исходя из сведений, имеющихся в распоряжении контрольного органа. Последующая корректировка обществом ценовой информации, на 20.04.2018 года свидетельствует о признании нарушителем некорректного отражения реально произведенных расходов на отчетную дату.

Довод об отсутствии у общества обязанности по представлению отчета по форме «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» несостоятелен в силу прямого императива, установленного Правительством Российской Федерации в Постановлении от 27 октября 2005 года № 645 «О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства».

Направление в Министерство календарного плана-графика не является достаточной информацией, подтверждающей надлежащее соблюдение застройщиком данного плана-графика. Законодатель установил обязанность (п. 6 ч. 6 ст. 23 Закона ФЗ № 214) застройщика ежеквартально представлять отчетность об осуществлении деятельности связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, включая и информацию об исполнении застройщиком примерных графиков реализации проекта строительства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.7, 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление заместителя министра регионального контроля (надзора) Калининградской области ФИО2 от 30.10.2018 №ДС-72/464-18 о привлечении генерального директора ООО «Автотехсервис» ФИО1 к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ – оставить без изменения, а жалобу, без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в течение 10 дней со дня получения его копии.

Судья Подушкин О.В.