Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев жалобу генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Вейчас-Рус Трейдинвест» Тутубалина Алексея Николаевича на постановление начальника ИФНС России по г. Смоленску ФИО4№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

у с т а н о в и л:

Постановлением начальника ИФНС России по г. Смоленску ФИО4№ от ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью «Вейчас-Рус Трейдинвест» (далее по тексту ООО «Вейчас-Рус Трейдинвест», ООО «ВРТИ», либо Общество) Тутубалин А.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ) и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.

На указанное постановление Тутубалиным А.Н. подана жалоба, в которой он просит постановление начальника ИФНС России по <адрес>ФИО4№ от ДД.ММ.ГГГГ отменить, производство по делу прекратить. В обосновании жалобы указывает, что ООО «Вейчай-Рус Трейдинвест» имеет расчетный счет №, открытый в зарубежном банке <данные изъяты> в <адрес>. По итогам ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями действующего законодательства Обществом ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Смоленску был представлен отчет о движении денежных средств по данному счету с приложением подтверждающих документов - копии банковской выписки о движении денежных средств по данному счету. Данная копия была заверена нотариусом Республики Беларусь - ФИО8 имеющей свидетельство на осуществление нотариальной деятельности №, выданное Министерством юстиции РБ ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 7 Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Так, из п. 7 Правил не следует, что не допускается представление документов, заверенных нотариусом других государств в соответствии с их законодательством. Установлено лишь, что нотариальное заверение документов должно соответствовать требованиям российского законодательства.

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

В соответствии со ст. 13 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в г. Минске 22.01.1993 года (далее по тексту - Конвенция), документы, которые на территории одной из договаривающихся сторон изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других договаривающихся сторон без какого- либо специального удостоверения.

Российская Федерации и Республика Беларусь подписали и ратифицировали данную Конвенцию.

Таким образом, правило о нотариальном удостоверении в соответствии с требованиями законодательства РФ, установленное п. 7 Правил, с учетом норм, установленных Конвенцией, выполняется, если такое удостоверение (свидетельствование) копии и перевода произведено нотариусом Республики Беларусь по установленным правилам.

Об этом также косвенно свидетельствует и письмо ФНС России от 31.01.2014 года № СА-4-14/1645(a), «О направлении правовых позиций в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В п. 14.2.05.53 обзора рассмотрен вопрос проставления апостиля (легализации) на заявлении о государственной регистрации, если подпись иностранного гражданина заверена нотариусом в стране его проживания. И дано разъяснение, что в соответствии с указанной выше Конвенцией документы, засвидетельствованные нотариусом иностранного государства, ратифицировавшего эту Конвенцию, принимаются налоговыми органами без дополнительной легализации. В отношении таких документов может быть потребован только их нотариально заверенный перевод (если они составлены на иностранном языке). То есть ФНС России признает правомерным применение Конвенции не только в отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (как указано в названии этой конвенции), но и в других, в том числе административных, правоотношениях, вопросах государственной регистрации. ФНС России является уполномоченным органом в области государственной регистрации, как и в области валютного законодательства. ФНС России и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов. Соответственно, позиция ФНС России о применении Конвенции должна применяться и при осуществлении контроля в области валютного законодательства.

Таким образом, состав вменяемого правонарушения отсутствует, так как ООО Вейчай-Рус Трейдинвест» представлены отчеты о движении денежных средств с приложением документов на русском языке, которые заверены нотариусом Республики Беларусь, что соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.

В судебном заседании генеральный директор ООО «Вейчай-Рус Трейдинвест» Тутубалин А.Н. не явился, просил рассмотреть жалобу в его отсутствие.

В судебное заседание специалист 1 разряда юридического отдела ИФНС России по г.Смоленску ФИО6, действующий на основании доверенности, просил суд в удовлетворении жалобы директора ООО «Вейчай-Рус Трейдинвест» Тутубалина А.Н. отказать, обжалуемое постановление оставить без изменений, поскольку генеральный директор ООО«Вейчас-Рус Трейдинвест» Тутубалин А.Н. не выполнил требования п. 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, в части представления документов, заверенных нотариально в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рассмотрев жалобу, исследовав письменные материалы дела, выслушав ФИО6, действующего на основании доверенности, судья приходит к следующему.

Административная ответственность по ч.6 ст.15.15 КоАП РФ наступает за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, - и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании ООО «Вейчай-Рус Трейдинвест» имеет расчетный счет №, открытый в зарубежном банке <данные изъяты> в <адрес>. По итогам ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями действующего законодательства Обществом ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес> был представлен отчет о движении денежных средств по данному счету с приложением подтверждающих документов - копии банковской выписки о движении денежных средств по данному счету. Данная копия была заверена нотариусом Республики Беларусь - ФИО8 имеющей свидетельство на осуществление нотариальной деятельности №, выданное Министерством юстиции РБ ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство ИФНС России по г. Смоленску не оспаривается.

Вместе с тем, из положений ст. 109 «Основ законодательства РФ о нотариате» следует, что если международным договором РФ установлены иные правила о нотариальных действиях, чем те, которые предусмотрены законодательными актами Российской Федерации, при совершении нотариальных действий применяются правила международного договора.

Как Республика Беларусь, так и Российская Федерация, являются участниками двух международных Конвенций, - одной, заключённой 05 октября 1961 года в г. Гааге (Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов), и второй, заключённой 22 января 1993 года в г. Минске («О правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, уголовным и семейным делам Государств-членов СНГ»).

Согласно нормам пункта «с» ст. 1 Конвенции от 05.10.1961 года, под официальными документами понимаются (в частности) нотариальные акты. Нормы пунктов 3 и 4 Конвенции от 05.10.1961 года в качестве единственного возможного требования для удостоверения подписи и качества, в котором выступало лицо, в котором выступало лицо, подписавшее документ, предписывают проставление апостиля.

Однако, нормы ч. 1 ст. 13 Конвенции от 22.01.1993 года, - вступившей для Российской Федерации в законную силу позже, чем вышеуказанная Конвенция от 05.10.1961 года, - предусматривают, что документы, которые на территории одной из стран СНГ-участников Конвенции изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других стран СНГ-участников Конвенции от 22.01.1993 года без какого-либо специального удостоверения. Кроме того, документы, которые на территории одной из стран СНГ-участников Конвенции рассматриваются как официальные, пользуются на территориях других стран СНГ-участников Конвенции от 22.01.1993 года доказательной силой официальных документов.

Положения Конвенции от 22.01.1993 года также не предусматривают требования проставления апостиля на каких-либо документах, являющихся официальными.

По общему правилу, при конкуренции правовых норм, регламентирующих одни и те же правоотношения, и имеющих равную юридическую силу, действует норма, принятая позже.

Следовательно, в данном случае у Тутубалина А.Н. не было правовой необходимости ставить штампы апостиля на копиях подтверждающих банковские документы, нотариально свидетельствованных нотариусом Республики Беларусь, для удостоверения подписей и качеств, в котором выступали лица, поставившие подписи на копиях документов. Кроме того, у Тутубалина А.Н. не было и правовой обязанности свидетельствовать нотариусом именно Российской Федерации копий названных банковских документов.

Принимая во внимание указанные обстоятельства в их совокупности, судья находит жалобу законной и обоснованной, в связи с чем полагает необходимым отменить постановление начальника ИФНС России по г. Смоленску ФИО4№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Вейчас-Рус Трейдинвест» Тутубалина Алексея Николаевича и прекратить производство по делу на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ за отсутствием состава административного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.1 - 30.9 КоАП РФ, судья

р е ш и л:

Постановление начальника ИФНС России по г. Смоленску ФИО4№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Вейчас-Рус Трейдинвест» Тутубалина Алексея Николаевича - отменить.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Вейчас-Рус Трейдинвест» Тутубалина Алексея Николаевича - прекратить, на основании п. 2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение десяти суток со дня вручения либо получения копии решения.

Судья П.В.Гудков