Гражданский кодекс часть 1

Судья Химкинского городского суда Московской области Сотникова А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Мкртичян А.Г. на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 Московской области Логаткиной Е.А. №50472314500026500006 от 04 июля 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении Мкртчян А.Г., суд

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 <адрес>ФИО2<№ обезличен> от <дата> Мкртичян Андрея Григорьевич признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей.

Из обжалуемого постановления следует, что 19.11.2021г. ООО «Геолайн Технологии» открыло счет <№ обезличен> (код валюта счета 972 - Таджикские сомони) в иностранном банке CJSC "International Bank of Tajikistan" (Таджикистан). Общество <дата> представило в Инспекцию отчет о движении денежных средств по вышеуказанному счету за период с <дата> по <дата> (далее - Отчет). Из приложенных к Отчету банковских выписок было установлено, что <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, 13.06.2022, <дата> на зарубежный счет Общества было зачислено 8 437 500 Таджикские сомони от компании нерезидента ООО «ИНЖСТРОЙ» (Таджикистан) (далее - ИНЖСТРОЙ, нерезидент) с назначением платежей: «Оплата по договору» от 06.04.2022», «Оплата по договору займа № б/н от <дата> и дополнительного пения № 1 от 12.05.2022».

Между Филиал ООО «Геолайн Технологии» и компанией-нерезидентом ЧДММ «Инжстрой» заключен договор займа № 01 от <дата> (далее - Договор). Предметом Договора является выдача займа в размере 5 000 000 (пять миллиона) Сомони на долгосрочный период сроком на 1 (один) год. Сумма займа выдаётся для становления деятельности и развития филиала.

<дата> между ООО «Геолайн Технологии» и нерезидентом заключено Дополнительное соглашение № 1 к Договору, согласно условиям которого сумма займа предоставляется в размере 10 000 000 Сомони.

Таким образом, на расчетный счет № 2021<№ обезличен> Филиала Общества, располагающегося в <адрес>, зачислены денежные средства в виде займа от нерезидента по Договору в общем размере 8 437 500 Сомони или 49 580 239,30 рублей (пересчет суммы иностранной валюту Российской Федерации на день совершения административного правонарушения по курсу ЦБ РФ отражено в Приложении № 1 к протоколу): <дата> - 700 000 Сомони (4 625 390 рублей); <дата> - 1 240 000 Сомони (7 930 407,60 рублей); <дата> - 2 490 000 Сомони (15 817 525,80 рублей); <дата> - 1 807 500 Сомони (9 958 095,90 рублей); 13.06.2022 - 2 000 000 Сомони (10 226 200 рублей); <дата> - 200 000 Сомони (1 022 620 рублей).

<адрес> не является страной членом ЕАЭС и не входит в утвержденный Приказом ФНС России от <дата> № ЕД-7-17/788@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией» список стран, с которыми Российская Федерация ведет автоматический обмен финансовой информацией.

Поскольку совершенная резидентом валютная операция также не входит в число валютных операций, совершение которых без использования счетов в уполномоченных банках предусмотрено Законом № 173-ФЗ, ее осуществление минуя счета в уполномоченных банках валютным законодательством Российской Федерации не допускается.

Следовательно, валютные операции по зачислению иностранных денежных средств от нерезидента ООО «Инжстрой» (<адрес>), в рамках исполнения обязательств по договору займа, должны осуществляется через банковские счета в уполномоченных банках.

Общество было обязано совершить расчеты при осуществлении валютных операций по зачислению денежных средств, являющихся получением займа от нерезидента с использованием банковского счета в уполномоченном банке.

Согласно анализу представленных банковских выписок <№ обезличен> в иностранном банке CJSC "International Bank of Tajikistan" (Таджикистан) за 2 и 3 квартал 2022 г. установлено, что Общество не перечисляло денежные средства в размере 8 437 500 Сомони, полученные от ООО «ИНЖСТРОЙ», на счет, открытый в уполномоченном банке в РФ.

Таким образом, генеральный директор Общества, зачислив во 2 квартале 2022 года на счет № 2021<№ обезличен> в иностранном банке CJSC «International Bank of Tajikistan» (Таджикистан) сумму, поступившую от ООО «ИНЖСТРОЙ» по Договору Займа в размере 8437500 Сомони или 49580239,30 рублей в качестве займа нарушил требование, установленные ст.12 и ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ, и, следовательно, совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением Мкртчян А.Г. обратился в Химкинский городской суд <адрес> с жалобой, в которой выразил несогласие с принятым решением, просит признать незаконным и отменить постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 <адрес>, по изложенным в жалобе основаниям.

В судебное заседание представитель Мкртчян А.Г. не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени рассмотрения жалобы, ходатайства об отложении не заявил.

Изучив доводы письменной жалобы, изучив материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему выводу.

Нарушение ч.1 ст 15.25 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. «б» ч. 9 ст.1 Федерального закона от <дата><№ обезличен> «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона <№ обезличен> если иное не предусмотрено указанным законом расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках. •

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Ст.12 Закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно п. 5.1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ «На счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств (территориях), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, могут быть зачислены денежные средства, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ЕАЭС или с резидентами иностранных государств (территориях), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, на срок свыше двух лет».

Согласно ч.7 ст. 15.25 КоАП (в ред. Федерального закона от <дата><№ обезличен>) административная ответственность, установленная частями 1 и 4 настоящей статьи за совершение административных правонарушений, связанных с осуществлением валютных операций по внешнеторговым договорам (контрактам), расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и списание с указанного счета таких денежных средс-тв с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а в случае частичного списания с указанного счета таких денежных средств и их перечисления на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке, осуществленного не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, указанная в настоящем примечании административная ответственность не применяется в отношении суммы таких частично зачисленных денежных средств.

Факт совершения Мкртчяном А.Г. правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, установлен заместителем начальника Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №13 по <адрес>ФИО4 на основании представленных в материалах дела доказательств.

По мнению суда, при вынесении обжалуемого постановления заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС №13 <адрес> в полном объёме были учтены все обстоятельства, на основании которых он пришел к обоснованному выводу о том, что Мкртчян А.Г. совершил административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Доводы заявителя не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемого постановления, поскольку направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, которые были исследованы при рассмотрении дела и оценены по правилам, установленным в ст. 26.11 КоАП РФ, не ставят под сомнение наличие в действиях Мкртчяна А.Г. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Отрицание вины в административном правонарушении, по мнению суда, вызвано исключительно нежеланием нести ответственность за содеянное и не может быть принято судом во внимание поскольку виновность Мкртчяна А.Г. во вменяемом правонарушении нашло своё бесспорное подтверждение, доказательствами, указанными выше.

Из исследованных в судебном заседании материалов дела об административном правонарушении однозначно следует, что Мкртчян А.Г. обосновано признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Мкртчян А.Г., в нарушение требований ч.2 ст.14 закона <№ обезличен>, а именно осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, совершено административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы Мкртчяна А.Г. о том, что его права при рассмотрении должностным лицом дела об административном правонарушении нарушены, поскольку он не был надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте составления протокол об административном правонарушении, суд признает несостоятельными, поскольку опровергаются отчетом почтового отправления, согласно которому в адрес ООО «Геолайн Технологии» было направлено уведомление о составлении протокол об административном правонарушении, которое получено адресатом <дата>.

Наказание, назначенное Мкртчяну А.Г. заместителем начальника МИФНС №13 <адрес> нельзя признать излишне суровым, поскольку оно назначено в соответствии с действующим законодательством.

При таких обстоятельствах доводы жалобы не могут быть признаны состоятельными, оснований для отмены постановления заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 <адрес>ФИО2<№ обезличен> от <дата>, которое суд считает законным и обоснованным, вынесенным на основе оценки всех представленных по делу доказательств в их совокупности, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 <адрес>ФИО2<№ обезличен> от <дата> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении Мкртчяна А.Г. – оставить без изменения, жалобу генерального директора АО Мкртчяна А.Г. – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии данного решения.

Судья А.С. Сотникова