Гражданский кодекс часть 1

Судья Нижегородского районного суда г.Нижний Новгород О.А. Шевченко, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда (г.Нижний Новгород, ул.Большая Покровская, д.17, каб.208),

жалобу Ракушина А.В. на постановление начальника МИФНС России № по № от ДД.ММ.ГГГГ, решение заместителя руководителя управления УФНС России по №@ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенные в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "" Ракушина А. В. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

постановлением начальника МИФНС России № по № от ДД.ММ.ГГГГ директора общества с ограниченной ответственностью " Ракушин А. В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решением заместителя руководителя управления УФНС России по №@ от ДД.ММ.ГГГГ постановление заместителя начальника МИФНС России № по № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ракушина А. В. оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Нижегородский районный суд г.Нижний Новгород, Ракушин А.В. выражает несогласие с указанными выше актами, приводя доводы о их незаконности, просит постановление от ДД.ММ.ГГГГ и решение по жалобе на это постановление от ДД.ММ.ГГГГ отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

В судебное заседание для участия в рассмотрении жалобы на не вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении Ракушин А.В. не явился, ходатайств об отложении рассмотрения жалобы не заявлял. При этом о месте и времени рассмотрения жалобы Ракушин А.В. был уведомлен надлежащим образом путем направления по адресам его места жительства судебного извещения –телеграммы.

При таких обстоятельствах, по смыслу положений п. 4 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ судья полагает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие лица, в отношении которого вынесено постановление.

В ходе судебного заседания при рассмотрении жалобы на не вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, защитник . действующая в интересах Ракушина А.В., поддержала доводы жалобы в полном объеме.

В ходе судебного заседания при рассмотрении жалобы на не вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, свидетель . подтвердил выводы, изложенные в постановлении заместителя начальника МИФНС России № по и решении заместителя руководителя управления УФНС России по по указанному делу.

Изучив доводы жалобы, заслушав защитника, свидетеля, исследовав материалы дела, судья Нижегородского районного суда г.Нижний Новгород не находит оснований для отмены обжалуемых актов.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Исходя из диспозиции данной нормы, объективную сторону вышеназванного правонарушения образуют только те действия, которые прямо в ней указаны, а именно: осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленных лимитов.

Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У установлен Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (далее - Указание №3210-У).

В пункте 2 Указаний №3210-У определено, что для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Из содержания названного пункта Указаний №3210-У следует, что организации должны хранить на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. При этом выдача наличных денег отнесена к кассовым операциям.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (п.3 Указаний №3210-У).

В соответствии с пунктом 6.3 Указания N 3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер 0310002 должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица, либо письменному заявлению подотчетного лица. Распорядительный документ юридического лица допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются.

Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что на основании поручения от № от ДД.ММ.ГГГГ, должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по проведена проверка соблюдения ООО "СК-Трейд" налогового законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки, снятие фискальных отчетов, порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций.

По результатам проведенной проверки административным органом установлено нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов путем формальной выдачи денежных средств под отчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как усматривается из материалов проверки, приказом от ДД.ММ.ГГГГ об установлении лимита остатка наличных денежных средств, в организации установлен лимит наличных денежных средств в размере 806 000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ » не пользовалось банковским счетом для сдачи и хранения наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере руб. (выданные Ракушину А.В. подотчет ДД.ММ.ГГГГ) были возвращены в кассу организации в полном объеме (сальдо на начало дня руб. + выручка руб. + возврат подотчет руб. - выплата на зарплату руб.) Следовательно, свободные денежные средства сверх установленного лимита составили руб. Согласно копии вкладных листов кассовой книги (расходный кассовый ордер) от ДД.ММ.ГГГГРакушину А.В. выданы по счету 71.01 «расчеты с подотчетными лицами», денежные средства в размере руб. (авансовый отчет организацией для проверки не представлен), с учетом данной выдачи денежных средств из кассы остаток на конец дня составил руб.

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере руб. возвращены в кассу организации в полном объеме (сальдо на начало дня руб. + выручка руб.+ возврат подотчет руб. - выплата на зарплату руб. - сдача торговой выручки в банк руб.) Следовательно, свободные денежные средства сверх установленного лимита составили руб. Согласно копии вкладных листов кассовой книги (расходный кассовый ордер) от ДД.ММ.ГГГГРакушину А.В. выданы по счету 71.01 «расчеты с подотчетными лицами», денежные средства в размере руб. (авансовый отчет организацией для проверки не представлен), с учетом данной выдачи денежных средств из кассы остаток на конец дня составил руб.

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере руб. возвращены в кассу организации в полном объеме (сальдо на начало дня руб. + выручка руб. + возврат подотчет руб. - выплата на зарплату 6 196,18 руб. - сдача торговой выручки в банк руб.) Следовательно, свободные денежные средства сверх установленного лимита составили 3 руб. Согласно копии вкладных листов кассовой книги (расходный кассовый ордер) от ДД.ММ.ГГГГРакушину А.В. выданы по счету 71.01 «расчеты с подотчетными лицами», денежные средства в размере руб. (авансовый отчет организацией для проверки не представлен), с учетом данной выдачи денежных средств из кассы остаток на конец дня составил руб.

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере руб. возвращены в кассу организации в полном объеме (сальдо на начало дня руб. + выручка руб. + возврат подотчет руб. - сдача торговой выручки в банк руб.) Следовательно, свободные денежные средства сверх установленного лимита составили руб. Согласно копии вкладных листов кассовой книги (расходный кассовый ордер) от ДД.ММ.ГГГГРакушину А.В. выданы по счету 71.01 «расчеты с подотчетными лицами», денежные средства в размере руб. (авансовый отчет организацией для проверки не представлен), с учетом данной выдачи денежных средств из кассы остаток на конец дня составил руб.

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере руб. возвращены в кассу организации в полном объеме (сальдо на начало дня руб. + выручка руб. + возврат подотчет 4 руб. - выплата на зарплату руб.) Следовательно, свободные денежные средства сверх установленного лимита составили 4 руб. Согласно копии вкладных листов кассовой книги (расходный кассовый ордер) от ДД.ММ.ГГГГРакушину А.В. выданы по счету 71.01 «расчеты с подотчетными лицами», денежные средства в размере руб. (авансовый отчет организацией для проверки не представлен), с учетом данной выдачи денежных средств из кассы остаток на конец дня составил руб.

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 5 руб. возвращены в кассу организации в полном объеме (сальдо на начало дня руб. + выручка руб. + возврат подотчет руб. - выплата на зарплату руб.) Следовательно, свободные денежные средства сверх установленного лимита составили руб. Согласно копии вкладных листов кассовой книги (расходный кассовый ордер) от ДД.ММ.ГГГГРакушину А.В. выданы по счету 71.01 «расчеты с подотчетными лицами», денежные средства в размере руб. (авансовый отчет организацией для проверки не представлен), с учетом данной выдачи денежных средств из кассы остаток на конец дня составил 734 578,35 руб.

Согласно представленным документам (кассовые книги, приходные и расходные кассовые ордера) денежные средства, выданные » под отчеты директору организации Ракушину А.В. не использовались на административно-хозяйственные и прочие расходы, а выданная денежная наличность в полном объеме возвращалась руководителем организации в кассу, и с учетом поступившей выручки денежная наличность вновь выдавалась под отчет руководителю организации в большем размере.

При этом денежная наличность, выданная директору организации Ракушину А.В., являлась сверхлимитной и в соответствии с абзацем 7 пункта 2 Указаний Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 3210-У должна была быть сдана в кассу банка для хранения на банковских счетах.

Выявленное нарушение явилось правовым основанием для вынесения в отношении директора общества с ограниченной ответственностью " Ракушина А.В. постановления о привлечении его к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Приведенные обстоятельства подтверждаются собранными доказательствами: копией поручения № от ДД.ММ.ГГГГ; копией требования о предоставлении документов; копией сопроводительного письма "; копиями сведений о выручке; копиями приходных кассовых ордеров; копиями расходных кассовых ордеров; копией оборотно-сальдовой ведомости за август 2021 года; копией карточки счета 71 за август 2021 года; копией акта № от ДД.ММ.ГГГГ; копией пояснения к акту проверки; копий договора № б/н беспроцентного займа от ДД.ММ.ГГГГ; копией протокола № от ДД.ММ.ГГГГ; копией постановления № от ДД.ММ.ГГГГ; копией решения №@ от ДД.ММ.ГГГГ; и иными материалами дела, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы жалобы о том, что действующее законодательство не содержит запрета на выдачу работникам денежных средств из кассы под отчет и возврат не использованной суммы, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку авансовые отчеты, указанные в качестве приложения к расходным кассовым ордерам, не предоставлены Ракушиным А.В. ни при рассмотрении дела об административном правонарушении, ни при рассмотрении настоящей жалобы.

Соответственно, действия Ракушина А.В. правомерно расценены административным органом как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, поскольку свободные денежные средства сверх установленного лимита в указанном случае подлежали хранению на банковском счете.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии в действиях Ракушина А.В. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Несогласие Ракушина А.В. с оценкой доказательств, положенных в основу выводов о виновности в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, не свидетельствует о несоответствии обстоятельств дела, изложенных в постановлении должностного лица административного органа.

Постановление о привлечении Ракушина А.В. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.

Наказание должностному лицу, обладающему на дату совершения административного правонарушения распорядительными полномочиями, выполняющему организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции общества, назначено в минимальном размере штрафа, установленного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, которое является справедливым, соразмерным содеянному и отвечает целям административного наказания, установленным статьей 3.1 КоАП РФ.

При этом существенных нарушений процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, которые не позволили бы всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, при производстве по делу об административном правонарушении допущено не было.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 30.1 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Нижегородского районного суда г.Нижний Новгород,

решил:

постановление начальника МИФНС России № по № от ДД.ММ.ГГГГ, решение заместителя руководителя управления УФНС России по №@ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенные в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "" Ракушина А. В. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, жалобу Ракушина А. В. - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Нижегородский районный суд г.Нижний Новгород в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья О.А. Шевченко

Копия верна

Судья О.А. Шевченко