Гражданский кодекс часть 1

Судья Ленинского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики Л.В. Москалева, рассмотрев жалобу должностного лица – генерального директора ООО «Феникс» ФИО1 на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №11 по Удмуртской Республике ФИО2 по делу об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике ФИО2 по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, должностное лицо – генеральный директор ООО «Феникс» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

ФИО1 не согласившись с указанным постановлением, обратился в суд с жалобой, считая его незаконным и необоснованным, мотивируя тем, что в целях соблюдения Договора о ЕАЭС от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Феникс» приняло на работу <данные изъяты>, ФИО3, заключив с ней трудовой договор и сообщило о заключении трудового договора с иностранным гражданином в территориальные органы Миграционного учета, что также подтверждает прямое намерение ООО «Феникс» соблюсти требования действующего законодательства РФ при приеме по трудовому договору иностранного гражданина. ООО «Феникс» помогло ФИО3 оформить и получить соответствующий ИНН по правилам положений действующего законодательства РФ, а также СНИЛС для ее учета в системе пенсионного обеспечения. Руководитель ООО «Феникс» ФИО1 не желал наступление негативных последствий при выдаче заработной платы иностранному гражданину осуществляющему деятельность на территории РФ, а желал реализовать (осуществить) для иностранного гражданина, работающего по трудовому договору, право на получение заработной платы, вознаграждения за проделанную работу, прямого умысла в совершении валютного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ нет. При трудоустройте иностранному гражданину под роспись было выдано уведомление о том, что в целях соблюдения положений ФЗ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ей нужно открыть счет в банке для получения заработной платы. Межрайонная ИФНС России № 11 по УР в 2020 году направляла в адрес ООО «Феникс» требование о представлении документов по ФИО3 за ДД.ММ.ГГГГ. (требование 14-16/7386 от 10.08.2020г.). Документы по требованию, в том числе платежные ведомости по выплате заработной платы в наличной форме за ДД.ММ.ГГГГ. были представлены ООО «Феникс» в налоговый орган 28.08.2020г., при этом налоговым органом никаких правонарушений установлено не было, как не было указано на неправомерность действий со стороны ООО «Феникс». ФИО3 весь ДД.ММ.ГГГГ находилась в РФ, счетов не имела и деньги не переводила за границу, т.е. отсутствовала угроза экономической безопасности РФ. ООО «Феникс» является микропредприятием с незначительными оборотами. В связи с негативным влиянием пандемии коронавирусной инфекции на экономику в целом, в том числе на малый бизнес, выручка организации в 2021 году сократилась. Прибыль организации за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ снизилась на 20% по сравнению с аналогичным периодом ДД.ММ.ГГГГ составив 207 тыс. руб. В связи с введением дополнительных ограничений в 4 квартале 2021 года, по итогам года в организации ожидается дальнейшее ухудшение финансового положения. С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4. и части 4.1.1 КоАП РФ, ФИО1 в качестве генерального директора ООО «Феникс» привлекается к ответственности впервые, отсутствует причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба, прямого умысла в совершении валютного правонарушения не было. Организация, которой руководит ФИО1 является представителем малого бизнеса, которая старается полноценно соблюдать требования действующего законодательства РФ, производит все отчисления по работникам, не имело и не имеет задолженности по выплате заработной платы перед своими сотрудниками, не имеет задолженности по налогам и сборам, является участником государственного сегмента закупок по рамках 44 - ФЗ. Протокол оформлен за период ДД.ММ.ГГГГ, когда на территории РФ и ее субъектов вводили жесткие ограничительные меры в связи с распространением коронавирусной инфекции. Многие организации малого бизнеса в связи с пандемией прекратили свою деятельность. Объявление продолжительного периода нерабочих дней весной ДД.ММ.ГГГГ и последующий спад прямо сказались и на работе ООО «Феникс», но, несмотря на это, организация сохранила все рабочие места на предприятии. Просит учесть наличие у ФИО1 значительных кредитных обязательств по оплате ипотечного кредита. Санкции в виде штрафа носят неоправданно карательный характер, которые в результате приведут к ухудшению материального положения и к невозможности выполнять взятые кредитные обязательства.

В судебное заседание ФИО1., извещенный о времени и месте разбирательства дела, что подтверждается почтовым уведомление о вручении судебной корреспонденции, не явился, ходатайств об отложении слушания дела в суд не представил. Жалоба рассмотрена в отсутствие неявившегося заявителя в порядке ст. 25.1 КоАП РФ.

Должностное лицо, вынесшее обжалуемое постановление, в судебное заседание не явилось, о времени и месте разбирательства дела извещено надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, изучив доводы жалобы ФИО1, проверив материалы дела в полном объеме, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Федеральный закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, лица без гражданства являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Соответственно, выдача юридическим лицом-резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (абзац 1 части 2).

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

Однако возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Установленные частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля над проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала, противодействия незаконным финансовым операциям.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 2.2 Определения от 20 июля 2021 года № 1664-О указал на сложившуюся единообразную практику толкования и применения положений валютного законодательства о недопустимости выплачивать заработную плату нерезидентам наличными денежными средствами.

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 года № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Вместе с тем, в силу части 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.

Исходя из этого, правила выплаты заработной платы иностранным гражданам, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, применяются с учетом требований абзаца первого части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в соответствии с которым, по общему правилу, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения инспекцией проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «ФЕНИКС» установлены данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, выразившегося в следующем.

В ООО «ФЕНИКС» на основании приказа (распоряжения) о приеме работника на работу № от ДД.ММ.ГГГГ принята на работу на должность швеи гражданка Киргизии, нерезидент ФИО3, паспорт иностранного гражданина № дата выдачи документа ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>. Между ООО «ФЕНИКС» и <данные изъяты>ФИО3 заключен трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ. Место работы: <адрес>

Согласно сведениям, представленным МВД по Удмуртской Республике (Управление по вопросам миграции) от ДД.ММ.ГГГГ. № (вх. №) на наличие разрешительных документов, на право осуществления деятельности и проживания на территории Российской Федерации в отношении иностранных граждан, установлено, что ФИО3, не имеет вида на жительство.

В соответствии с условиями раздела 4 трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ. заработная плата за каждый месяц выплачивается два раза в месяц (п.4.2.), заработная плата выплачивается в месте нахождения Работодателя или в ином определенном им месте либо путем перечисления денежных средств на банковский счет Работника (п.4.3).

По представленным ООО «ФЕНИКС» документам и информации налогового органа выявлено, что в рамках трудового договора общество исполняло свои обязательства по выплате заработной платы работнику, который является нерезидентом - ФИО3 наличным расчетом, минуя уполномоченный банк.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «ФЕНИКС» осуществило выплату заработной платы ФИО3 наличным расчетом в сумме 5180 руб., что подтверждается платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушен порядок осуществления валютных операций.

Факт совершения административного правонарушения и виновность в его совершении ФИО1 подтверждается совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых не вызывают сомнений, а именно: протоколом от ДД.ММ.ГГГГ об административном правонарушении №; трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ; паспортом иностранного гражданина ФИО3№ от ДД.ММ.ГГГГ; платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ, подписанной ФИО4 и другими материалами дела.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу примечания к указанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ генеральным директором «Феникс» является ФИО1.

Таким образом, установленное свидетельствует о том, что ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Феникс», в результате ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей, ДД.ММ.ГГГГ по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> допустил совершение Обществом незаконной валютной операции по выплате заработной платы нерезиденту - ФИО3 без использования банковского счета в уполномоченном банке, за что частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

При указанных обстоятельствах, действия ФИО1 правильно квалифицированы должностным лицом административного органа по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами КоАП РФ и положениями законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

Протокол об административном правонарушении соответствует требованиям статьи 28.2 КоАП РФ, постановление принято уполномоченным должностным лицом, порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.

Требования статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении соблюдены, на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 названного Кодекса.

Совокупность установленных административным органом фактических и правовых оснований позволяет прийти к выводу о том, что событие административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, установлены и доказаны на основании исследования перечисленных выше и иных представленных в материалы дела доказательств, являющихся достаточными и согласующимися между собой.

Доводы жалобы заявителя о замене наказания на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нельзя признать состоятельными.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с положениями частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ применение административного наказания в виде предупреждения возможно за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Вместе с тем, с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 указанного Кодекса. В рассматриваемом случае такой совокупности обстоятельств не установлено.

Административное правонарушение совершено в сфере валютного законодательства, указанное выше правонарушение посягает на правоотношения в сфере установленного порядка осуществления валютных операций, его нарушение в данном конкретном случае посягает на экономическую безопасность государства, ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики, соответственно характеризуется повышенной опасностью.

При таких обстоятельствах оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ не имеется.

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении, установленный главой 29 КоАП РФ, и сроки давности привлечения к административной ответственности должностным лицом соблюдены. Постановление вынесено в соответствии с установленными обстоятельствами и в рамках процедуры, установленной КоАП РФ, надлежащим образом мотивировано и отвечает требованиям ст. 29.10 КоАП РФ.

Наказание ФИО1, как должностному лицу, назначено минимальное, предусмотренное санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену обжалуемого постановления, по делу не имеется.

При таких обстоятельствах оснований для отмены вышеуказанного постановления не усматривается, а жалоба ФИО1 подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.30.6-30.9 КоАП РФ, судья,

Р Е Ш И Л :

Постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ, оставить без изменения, жалобу генерального директора ООО «Феникс» ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Судья Л.В. Москалева