Гражданский кодекс часть 1

Судья Центрального районного суда г. Читы Филиппова И.Н., при секретаре Туймятовой Н.А., с участием представителей налоговой инспекции ФИО1, ФИО2, действующих на основании доверенностей от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО3 на постановление о назначении административного наказания № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите о привлечении директора ООО ГК «Александровское» ФИО3 к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ,

у с т а н о в и л:

постановлением о назначении административного наказания № 230 от 26 апреля 2018 года заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите должностное лицо – директор ООО ГК «Александровское» ФИО3 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО3 обратилась с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство по делу прекратить. В обоснование доводов ссылается на то, что с 1 марта 2018 года действующими актами валютного законодательства и нормативными правовыми актами органов валютного регулирования не предусмотрены правила оформления паспортов сделок, и исключение с 1 марта 2018 года обязанности резидентов соблюдать правила оформления паспортов сделок (в связи с отсутствием таких правил) имеет обратную силу, как улучшающее положение лица, привлекаемого к административной ответственности.

В судебное заседание заявитель жалобы не явился, конверт возвращен за истечением срока хранения.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по г.Чите в судебном заседании полагали доводы жалобы не обоснованными, а оспариваемое постановление не подлежащим отмене.

Выслушав участников процесса, изучив доводы жалобы, материалы дела, прихожу к следующему.

В соответствии с ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ходе проверки ООО ГК «Александровское» по вопросам соблюдения валютного законодательства установлено, что ООО ГК «Александровское» (Заемщик) ДД.ММ.ГГГГ заключен договор займа № с компанией Сибзолото Инвестментс Лимитед, Кипр (Заимодавец). В соответствии с договором Заимодавец перечисляет денежные средства в размере 300 000 $ США, которые Заемщик обязуется вернуть и уплатить причитающиеся проценты за пользование денежными средствами ДД.ММ.ГГГГ. Выборка займа будет происходить по запросу Заемщика при предоставлении уведомления и приложения с разбивкой суммы в соответствии с согласованным бюджетом. Проценты за пользование суммой займа начисляются ежеквартально по ставке LIBOR + 5 % годовых. Договор действует до даты окончательного выполнения Заемщиком своих обязательств. Соглашениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ размер займа по договору № увеличен до 550000 $ США, 750000 $ США и 2000000 $ США, соответственно. На основании договора в Сибирском филиале ПАО «Промсвязьбанк» ДД.ММ.ГГГГ оформлен паспорт сделки №, переоформленный ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с вышеуказанными соглашениями. В счет исполнения обязательств по договору займа №А-2016 иностранный партнер перечислил заемные средства в общей сумме 1945300 $ США, ООО ГК «Александровское» возврат основного долга и выплату процентов не осуществляло.

Согласно п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных указанным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии со ст.20 Закона № 173-ФЗ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция ЦБ РФ № 138-И) установлен порядок оформления паспортов сделок, который включает в себя правила оформления, переоформления, закрытия паспортов сделок (главы 6, 7, 8 указанной Инструкции).

В соответствии с п.6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к названной Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору).

Согласно абзацу 4 п.4 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в пункте 1.2 раздела 1 паспорта сделки указывается адрес места нахождения юридического лица - резидента либо адрес места жительства в Российской Федерации физического лица - индивидуального предпринимателя или физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.8.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент направляет в уполномоченный банк заявление о переоформлении паспорта сделки. Согласно п.п.8.3, 8.4 указанной инструкции при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном паспорте сделке, заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее ЕГРЮЛ).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, адрес ООО ГК «Александровское» изменен с: <адрес> на: <адрес>, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что сведения о резиденте ранее оформленного паспорта сделки № изменились, у ООО ГК «Александровское» возникла обязанность переоформить указанный паспорт. С учетом требования п.8.4 Инструкции ЦБ РФ № обществу надлежало представить в уполномоченный банк заявление о переоформлении паспорта сделки и документы, явившиеся основанием для внесения изменений в паспорт сделки, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Общество данную обязанность не исполнило, тем самым ДД.ММ.ГГГГ совершило административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленных правил оформления паспортов сделок.

Как следует из содержания протокола об административном правонарушении в качестве объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, заявителю, как директору общества, вменено исключительно нарушение установленных правил оформления паспорта сделки, совершение иных противоправных действий, перечисленных в диспозиции части 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, не вменено.

Вместе с тем в постановлении от 26.04.2018 за № 230 о назначении административного наказания (л.д.___________), в качестве объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, заявителю вменено не только нарушение установленных правил оформления паспорта сделки, но и нарушение порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (л.д.______________)., вместе с тем увеличение объема обвинения лица, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении, недопустимо и влечет ухудшение положения этого лица, в связи с чем в названом постановлении из объема обвинения подлежит исключению указание на нарушение порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Рассматривая довод заявителя о том, что в связи с изданием Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция ЦБ РФ № 181-И), Инструкция ЦБ РФ № 138-И, устанавливающая обязанность резидентов соблюдать правила оформления паспортов сделок утратила силу с 1 марта 2018 года, а следовательно ее положение как лица, привлечённого к административной ответственности должно быть улучшено, в связи с чем постановление по делу об административном правонарушении должно быть отменено, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.4 ст.4 Закона № 173-ФЗ акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это, вместе с тем Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» прямо не предусматривает, возможность ее применения за прошлые периоды.

Согласно п.18.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» паспорта сделок по контракту (кредитному договору), которые на дату вступления в силу настоящей Инструкции не закрыты и находятся в досье валютного контроля, ведение которого предусмотрено главой 19 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 года N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25103, 15 августа 2013 года N 29394, 12 декабря 2014 года N 35153, 1 июля 2015 года N 37876, 24 декабря 2015 года N 40219, 15 июня 2017 года N 47043 (далее - Инструкция Банка России N 138-И), признаются закрытыми без проставления уполномоченным банком отметок об их закрытии и хранятся в досье валютного контроля в соответствии с требованиями настоящей Инструкции. Номер такого паспорта сделки по контракту (кредитному договору) считается уникальным номером контракта (кредитного договора), принятого на учет уполномоченным банком. Дальнейшее обслуживание такого контракта (кредитного договора) в уполномоченном банке осуществляется в соответствии с требованиями настоящей Инструкции. В случае обращения резидента в уполномоченный банк в целях получения паспорта сделки, хранящегося в досье валютного контроля, уполномоченный банк должен выдать ему такой паспорт сделки в порядке, определенном уполномоченным банком по согласованию с резидентом.

Пунктом 18.02 указанной инструкции установлено, что уполномоченный банк на дату вступления в силу настоящей Инструкции должен привести ведомость банковского контроля по паспорту сделки, указанному в пункте 18.1 настоящей Инструкции, в соответствие с требованиями настоящей Инструкции и продолжить ее ведение в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Вступившая в действие с 01.03.2018 указанная инструкция устанавливает обязанность резидентов осуществить постановку кредитного договора на учет в уполномоченном банке, для чего резидент должен представить в банк кредитный договор либо выписку из него и иную информацию, необходимую для формирования раздела I ведомости банковского контроля (глава 5 инструкции). В приложении 5 к данной инструкции приведена форма ведомости банковского контроля по кредитному договору, раздел I которой («Учетная информация») содержит сведения, аналогичные сведениям паспортов сделок, оформленных в соответствии с требованиями утратившей силу Инструкции ЦБ РФ № 138-И.

Также Инструкция ЦБ РФ № 181-И содержит аналогичные с прежней инструкцией нормы относительно внесения изменений в сведения, учитываемые банками в целях валютного контроля. Так, в соответствии с пунктом 7.1 Инструкции № 181-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет контракту (кредитному договору), резидент должен направить в банк УК (уполномоченный банк, принявший на обслуживание контракт (кредитный договор)) заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля. Согласно п.7.8 данной инструкции в случае изменения содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля сведений о резиденте, поставившем на учет контракт (кредитный договор), резидент должен представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.

Из указанного следует, что несмотря на то, что с 01.03.2018 Инструкция ЦБ РФ № 138-И, устанавливающая обязанность резидентов соблюдать правила оформления паспортов сделок по валютным операциям утратила силу, тем не менее все ранее оформленные паспорта сделок подпадают под банковский контроль, а соответственно, данные паспорта должны соответствовать ранее установленным правилам, в том числе по содержанию соответствующего действительности адреса резидента сделки.

Из указанного следует, что вступившая в действие с 01.03.2018 Инструкция ЦБ РФ № 181-И не имеет обратной силы, а следовательно, в данном случае нельзя говорить об улучшении положения лица, нарушившего требования нормативного акта органа валютного контроля.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что какие либо изменения в ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в том числе в части установления ответственности за нарушения установленных правил оформления паспортов сделки не внесены, данное нарушение не исключено из нарушений, за совершение которого установлена ответственность по названой статье, суд не усматривает оснований для признания оспариваемого постановления незаконным.

Собранные по делу об административном правонарушении доказательства оценены в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Деяние, совершенное руководителем ООО ГК «Александровское», выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Следовательно, квалификация деяния, совершенного руководителем ООО ГК «Александровское», по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществлена правильно.

Постановление о назначении директору ООО ГК «Александровское», ФИО3 административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено должностным лицом в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, для данной категории дел.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей назначено ФИО3 в пределах, установленных санкцией части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст.30.7 КоАП РФ, судья

р е ш и л:

постановление о назначении административного наказания № 230 от 26 апреля 2018 года заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите о привлечении директора ООО ГК «Александровское» ФИО3 к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ - изменить.

Исключить из объема обвинения указание на совершение ФИО3 нарушения порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, в остальном постановление о назначении административного наказания № 230 от 26 апреля 2018 года заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите о привлечении директора ООО ГК «Александровское» ФИО3 к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ –оставить без изменения, жалобу ФИО3 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня получения в Забайкальский краевой суд.

Судья И.Н. Филиппова