Решение № 12-60/19 от 05.07.2019 Приозерского городского суда (Ленинградская область)

УИД: 47RS0014-01-2019-000890-22№ 12-60/2019 РЕШЕНИЕ

05 июля 2019 года гор. Приозерск

Судья Приозерского городского суда Ленинградской области Карпенко С.М., рассмотрев жалобу генерального директора ООО «Ломбард Южный Экспресс» Есиповой Т.В. на постановление начальника Инспекции ФНС России по <адрес>ФИО2№-О/Д от ДД.ММ.ГГГГ о её привлечении к административной ответственности по ст. 15.1 ч.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением №-О/Д от ДД.ММ.ГГГГ начальника Инспекции ФНС России по <адрес>ФИО3 генеральный директор ООО «Ломбард Южный Экспресс» Есипова Т.В. привлечена к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.7 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» в редакции от 25 декабря 2018 года №488-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», Законом РФ от 21 марта 1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004г. №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», Указанием Центрального Банка РФ №3073-У от ДД.ММ.ГГГГг. «Об осуществлении наличных расчетов»

- в период с 01 февраля по ДД.ММ.ГГГГг. проведена проверка полноты учета выручки, порядка ведения кассовых операций и правил осуществления наличных расчетов ООО «Ломбард Южный Экспресс» ИНН № осуществляющего деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества по адресу: <адрес>.

Согласно запросу о предоставлении информации и документов от ДД.ММ.ГГГГг., ООО «Ломбард Южный Экспресс» предоставлены ДД.ММ.ГГГГг. за вх. № следующие документы за период с 01 февраля по ДД.ММ.ГГГГг.:- кассовая книга за проверяемый период;- приходные и расходные кассовые ордера:- выписка операций по лицевому счету организации;- лимит остатка наличных денежных средств с приложением расчета;- отчеты об открытии и закрытии смены ККТ за период с ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Ломбард Южный Экспресс» ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, находится на общей системе налогообложения, основ­ной вид деятельности ОКВЭД 64.92.6 деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества.

ООО «Ломбард Южный Экспресс» при осуществлении наличных денежных расчетов применяет контрольно-кассовую технику Дримкас-Ф заводской номер № (зарегистрированную в налоговых органах ДД.ММ.ГГГГг., регистрационный номер №, место установки ККТ - №<адрес>.

При оформлении займа используются бланки строгой отчетности формы 0790019 «Залого­вый билет».

Путем выборочной проверки за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГг. установлено по­ступление в кассу ООО «Ломбард Южный Экспресс» возвратов займов по залоговым билетам, процентов по займам, а также денежных средств от продажи невостребованных вещей, а именно:

Сумма наличной выручки поступившей от продаж невостребованных вещей за период 01 по ДД.ММ.ГГГГ составила 55063 рубля 25 копеек.

Сумма возврата займов и процентов по займам за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ составила 516778 рублей 30 копеек.

Также в ходе выборочной проверки за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГг., установлено, что из кассы организации по договорам потребительского займа с оформлением залогового билета выданы клиентам заемные денежные средства, поступившие в кассу организации от продажи невостребованных вещей, возвратов займов и процентов по займам в размере 439570 рублей 17 копеек, а именно:

Индексация (сдача в банк свободных денежных средств организации) за период с ДД.ММ.ГГГГ происходила:

Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу организации за проверяемый период (с 01 по ДД.ММ.ГГГГ) не производилось.

Даты и время совершения административных правонарушений: ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в 23 часа 59 минут. Место совершения административного правонарушения: <адрес>.

Генеральный директор ООО «Ломбард Южный Экспресс» ФИО1 подала жалобу на вышеуказанное постановление в суд, полагая, что указанное постановление об административном правонарушении нарушает её права и законные интересы, погашение займов не является поступлением за товары, работы или услуги, и такие поступления, согласно указанию ЦБ РФ №-У не запрещено использовать для предоставления займов физическим лицам. Кроме того срок её привлечения к административной ответственности истек.

ФИО1 будучи надлежащим образом уведомленной о дате и времени рассмотрения дела от явки в суд уклонилась и ходатайствовала о рассмотрения дела без её участия.

В судебном заседании представитель ИФНС ФИО4 полагая жалобу необоснованной просила в её удовлетворении отказать поскольку ФИО1 в своей жалобе неправильно трактует нормы права.

Судья, исследовав жалобу и приложения к ней, а также выслушав пояснения ФИО5 исследовав представленные ИФНС оригиналы материалов дела, отзыв инспекции на жалобу, приходит к следующему:

Исходя из положений ч.1 ст.1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного взыскания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Суд полагает, что инспекция ФНС России по Приозерскому району Ленинградской области при вынесении постановления всесторонне полно и объективно рассмотрела представленные материалы дела и дала им надлежащую правовую оценку.

Действия генерального директора ООО «Ломбард Южный Экспресс» ФИО1 правильно квалифицированы как административное правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 ч.1 КоАП РФ.

Судом установлено, что генеральным директором ООО «Ломбард Южный Экспресс» ФИО1 нарушен п.2, п.4 Указаний №-У, а именно: нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, что образует состав административного правонарушения, за которое предусмотрена административная ответственность по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002года №86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральный Банк Российской Федерации уполномочен по вопросам отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 11 марта 2014г. №3210-У.

Правила осуществления наличных расчетов установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации №3073-У от 07 октября 2013г. «Об осуществлении наличных расчетов». Указание №3210-У и Указание №3073-У распространяется на юридических лиц.

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3073-У юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги.

Выплаты клиентам по договорам потребительского займа (выдача займов) с оформлением залогового билета не входят в приведенный перечень операций. Однако, за период ДД.ММ.ГГГГг. данные выплаты (выдача займов) производились наличными денежными средствами из кассы организации от продажи невостребованных вещей (на сумму 55 063 рубля 25 копеек).

Согласно п.4 Указания №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Следовательно, подлежат сдаче в банк наличные денежные средства, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели. В данном случае для операции по выплате займа они могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета. Однако, за период с ДД.ММ.ГГГГг. ООО «Ломбард Южный Экспресс» выдавались наличные нежные средства в виде займов в размере 439 570 рублей 17 копеек, но поступления денежных средств с расчетного счета в кассу в проверяемый период не производились.

Пунктом 4 Указания №3073-У установлен порядок хранения свободных денежных средств у юридических лиц предусматривающий хранение денежных средств на банковских счетах юридических лиц до выплаты (выдаче) займов.

Отношения, возникающие при осуществлении ломбардами кредитования граждан под залог (надлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей регулируются Федеральнымзаконом от 19 июля 2007 г. №196-ФЗ "О ломбардах", (п. 1 ст.1).

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона №196-ФЗ ломбардом является юридическое лицо - специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.

В соответствии со ст.13 Федерального закона №196-ФЗ целью реализации невостребованной вещи является удовлетворение требований ломбарда к заемщику или поклажедателю в размере, определяемом в соответствии с условиями договора займа или договора хранения на день продажи невостребованной вещи.

Реализация невостребованной вещи, на которую обращено взыскание, осуществляется путем ее продажи, в том числе с публичных торгов. В случае, если сумма оценки невостребованной вещи превышает тридцать тысяч рублей, ее реализация осуществляется только путем продажи с публичных торгов. В иных случаях форма и порядок реализации невостребованной вещи определяются решением ломбарда, если иное не установлено договором займа или договором хранения. Публичные торги по продаже невостребованной вещи проводятся в форме открытого аукциона в порядке, установленном статьями 447 - 449 ГК РФ, и при этом начальной ценой невостребованной вещи является сумма ее оценки, указанная в залоговом билете или сохранной квитанции. В случае объявления торгов несостоявшимися ломбард вправе при проведении повторных торгов снизить начальную цену вещи, но не более чем на десять процентов ниже начальной цены на предыдущих торгах. Повторные торги могут проводиться путем публичного предложения.(часть вторая в ред. Федерального закона от 02.11.2007 N 249-ФЗ)

После продажи невостребованной вещи требования ломбарда к заемщику или поклажедателю погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, недостаточна для их полного удовлетворения.

Если после продажи невостребованной вещи сумма обязательств заемщика или поклажедателя перед ломбардом оказалась ниже суммы, вырученной при реализации невостребованной вещи, либо суммы ее оценки, ломбард обязан возвратить заемщику или поклажедателю: 1) разницу между суммой оценки невостребованной вещи и суммой обязательств заемщика или поклажедателя в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, не превышает сумму ее оценки; 2) разницу между суммой, вырученной при реализации невостребованной вещи, и суммой обязательств заемщика или поклажедателя в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, превышает сумму ее оценки.

Ломбард по обращению заемщика или поклажедателя в случае, если такое обращение поступило в течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи, обязан выдать ему денежные средства в размере, определяемом в соответствии с частью 4 настоящей статьи, и предоставить соответствующий расчет размера этих средств. В случае, если в течение указанного срока заемщик или поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда.

Таким образом, исхода из системного толкования положений п.1 ст.1 и п. 1.2 ст.13 Федерального закона от 19 июля 2007г. №196-ФЗ, реализация (продажа) невостребованной вещи не является продолжением деятельности ломбарда по оказанию услуг по предоставлению краткосрочных займов, а представляет собой именно продажу названного имущества.

То обстоятельство, что ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг (п.4 ст.2 Федерального закона №196-ФЗ), не отменяет положения того же закона (ст. 13 Федерального закона №196-ФЗ), согласно которым ломбардам разрешено реализовывать невостребованноеимущество путем продажи.

Следовательно, ООО «Ломбард Южный экспресс» обязано было соблюдать порядок хранения свободных денежных средств, предусмотренный Указанием №3073-У.

В соответствии со ст.15.1 ч.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ).

При рассмотрении жалобы обстоятельств исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст.24.5 КоАП РФ не установлено. При составлении протокола об административном правонарушении и вынесении обжалуемого постановления существенных нарушений, не позволяющих всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, допущено не было. Должностное лицо привлечено к административной ответственности в пределах срока давности установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

В соответствие со ст. 4.1 КоАП РФ наказание в виде административного штрафа назначено в пределах установленных санкцией статьи и не является максимальным.

Проверив материалы дела, и оценив доводы жалобы, суд считает, что оснований для пересмотра постановление начальника Инспекции ФНС России по Приозерскому району Ленинградской области ФИО2 №1-О/Д от 28 мая 2019 года не имеется. Постановление законно, обосновано и изменению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника Инспекции ФНС России по Приозерскому району Ленинградской области ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Ломбард Южный Экспресс» ФИО1 оставить без изменения, жалобу генерального директора ООО «Ломбард Южный Экспресс» ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения в Ленинградский областной суд путем подачи жалобы через Приозерский городской суд Ленинградской области.

Судья: С.М.Карпенко