Гражданский кодекс часть 1

05 сентября 2022 года судья Новгородского областного суда Новгородской области, расположенного по адресу: г. Великий Новгород, ул. Нехинская, д. 55, стр. 1, Алещенкова И.А.,

с участием Коржавина В.Ю., представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области Михайлова А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке пересмотра жалобы Коржавина В.Ю. на решения судьи Боровичского районного суда Новгородской области от 25 мая 2022 года и решения судьи Боровичского районного суда Новгородской области от 03 июня 2022 года, которыми

постановления заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области Таракановой Н.С. от 15 декабря 2021 года, вынесенные в отношении должностного лица - директора Общества с ограниченной ответственностью Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» Коржавина В.Ю. о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей за каждое административное правонарушение, оставлены без изменения,

у с т а н о в и л :

02 декабря 2021 года главным государственным налоговым инспектором Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области Бубновой Т.П. в отношении должностного лица – директора ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» Коржавина В.Ю. составлены двадцать шесть протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Постановлениями №, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53, 53 заместителя руководителя УФНС России по Новгородской области Таракановой Н.С. от 15 декабря 2021 года, оставленными без изменения решениями судьи Боровичского районного суда Новгородской области от 25 мая 2022 года и решениями судьи Боровичского районного суда Новгородской области от 03 июня 2022 года, должностное лицо - директор Общества с ограниченной ответственностью «Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» Коржавин В.Ю. признан виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей за каждое административное правонарушение.

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, Коржавин В.Ю. обратился в Новгородский областной суд с жалобами, в которых просит отменить состоявшиеся акты по делам об административных правонарушениях и прекратить производство по каждому делу. В обоснование жалобы указано, что для установления его вины в совершении вменяемых административных правонарушений не представлены допустимые и достаточные доказательства, протоколы об административных правонарушениях подлежали рассмотрению в объединенном производстве с вынесением одного постановления.

Срок для обжалования решений судьи районного суда не пропущен.

Определением судьи Новгородского областного суда от 01 сентября 2022 года, вынесенным в порядке подготовки, производства по делам об административных правонарушениях в отношении должностного лица - директора ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» Коржавина В.Ю. о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ объединены в одно производство.

Проверив материалы дела в полном объеме (часть 3 статьи 30.6 КоАП РФ), изучив доводы жалобы, заслушав явившихся для рассмотрения жалобы лиц, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (положения правовых норм приведены в настоящем постановлении в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для возбуждения дела об административном правонарушении) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) к резидентам относятся, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт «а»); постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункт «б»); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подпункт «в»).

В силу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 данной статьи признаются нерезидентами.

В подпункте «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ закреплено, что использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ определено, что, если иное не предусмотрено названным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Указанной нормой также установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в означенный перечень такая валютная операция не включена.

Согласно материалам дела ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и для целей Закона № 173-ФЗ в силу подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 названного закона признается резидентом.

Как следует из материалов дела, на основании поручения заместителя руководителя УФНС России по Новгородской области Таракановой Н.С. от 23 сентября 2021 года проведена документарная проверка соблюдения ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» в период с 01 января 2020 по 15 января 2021 года валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В результате проверки установлено, что между ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» и гражданами Узбекистана в 2019-2020 гг. заключены трудовые договоры, а именно: трудовой договор от с ФИО5у., трудовой договор от с ФИО6у., трудовой договор от с ФИО7, трудовой договор от с ФИО8, трудовой договор от с ФИО15, трудовой договор от с ФИО9, трудовой договор от с ФИО10, трудовой договор от с ФИО11, трудовой договор от с ФИО12, трудовой договор от с ФИО13

В период с 30 января 2020 года по 15 января 2021 года указанным иностранным гражданам ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» осуществлялась выплата заработной платы через кассу организации в наличной форме.

В частности, в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за январь 2020 года в общей сумме 60 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за январь 2020 года в общей сумме 151 044 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за февраль 2020 года в общей сумме 151 044 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за февраль 2020 года в общей сумме 116 895 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за март 2020 года в общей сумме 40 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за март 2020 года в общей сумме 147 220 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за апрель 2020 года в общей сумме 65 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за апрель 2020 года в общей сумме 179 574 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за май 2020 года в общей сумме 80 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за май 2020 года в общей сумме 222 444 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за июнь 2020 года в общей сумме 80 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за июнь 2020 года в общей сумме 251 463 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за июль 2020 года в общей сумме 80 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за июль 2020 года в общей сумме 227 440 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за август 2020 года в общей сумме 80 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за август 2020 года в общей сумме 227 440 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за сентябрь 2020 года в общей сумме 80 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за сентябрь 2020 года в общей сумме 227 440 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за октябрь 2020 года в общей сумме 80 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за октябрь 2020 года в общей сумме 227 440 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за ноябрь 2020 года в общей сумме 170 580 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за ноябрь 2020 года в общей сумме 70 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за ноябрь 2020 года в общей сумме 170 580 руб.; в соответствии с расчетно-платежными ведомостями , 136 от выплачена заработная плата за ноябрь, декабрь 2020 года в общей сумме 34 753 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за декабрь 2020 года в общей сумме 60 000 руб.; в соответствии с расчетно-платежной ведомостью от выплачена заработная плата за декабрь 2020 года в общей сумме 95 193 руб.

Таким образом, за период с 30 января 2020 года по 15 января 2021 года указанным иностранным гражданам выплачена заработная плата наличными средствами из кассы Общества на общую сумму 3 209 346 рублей.

Невыполнение должностным лицом резидента – директором ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» Коржавиным В.Ю. обязанности совершать валютные операции в определенной форме, равно как и прямой запрет на осуществление отдельных видов валютных операций, явились основанием для квалификации его деяния по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и привлечения к административной ответственности постановлениями от 15 декабря 2021 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области Таракановой Н.С.

Указанные обстоятельства подтверждены собранными по делу доказательствами, которым дана оценка на предмет относимости, допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.

Статьей 2.4 названного кодекса установлено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу примечания к этой статье совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

В соответствии с положениями статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях директор Общества Коржавин В.Ю., не исполнивший надлежащим образом свои служебные обязанности, обоснованно привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 названного кодекса.

Вывод должностного лица и судебных инстанций о наличии в деянии указанного лица состава данного административного правонарушения соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам.

Требования статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении выполнены, на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного кодекса.

Деяние директора Общества Коржавина В.Ю. квалифицировано в соответствии с установленными обстоятельствами и нормами валютного законодательства.

Представленные доказательства обоснованно признаны должностным лицом административного органа и судьей районного суда допустимыми и достоверными, так как они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу.

Срок давности и порядок привлечения к административной ответственности Коржавина В.Ю. не нарушены.

В соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (часть 1 статьи 4.1 названного Кодекса).

Согласно части 1 статьи 4.4 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 26 марта 2022 года № 70-ФЗ) при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу части 5 статьи 4.4 КоАП РФ если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Нарушения, допущенные должностным лицом Общества, выявлены при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), ответственность за их совершение предусмотрена одной и той же частью статьи раздела II КоАП РФ.

Коржавин В.Ю., совершив двадцать шесть административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подлежит привлечению к административной ответственности с назначением административного наказания по правилам части 5 статьи 4.4 названного Кодекса.

При таких обстоятельствах постановления заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области Таракановой Н.С. и решения судьи Боровичского районного суда Новгородской области, вынесенные в отношении директора ООО Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» Коржавина В.Ю. по делам об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подлежат изменению путем назначения за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Доводы жалобы по существу сводятся к переоценке установленных в ходе производства по делу обстоятельств, они не опровергают наличие в деянии директора Общества Коржавина В.Ю. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и не ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшихся по делу актов.

Исходя из положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, разъяснений, изложенных в пункте 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5, оснований для признания совершенного административного правонарушения малозначительным не имеется.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 30.7, 30.9 КоАП РФ,

р е ш и л:

постановления заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области Таракановой Н.С. от 15 декабря 2021 года, решения судьи Боровичского районного суда Новгородской области от 25 мая 2022 года и решения судьи Боровичского районного суда Новгородской области от 03 июня 2022 года, вынесенные в отношении должностного лица - директора Общества с ограниченной ответственностью Фирма «БоровичиЭнергомонтаж» Коржавина В.Ю. о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, изменить: назначить Коржавину В.Ю. административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

В остальной части указанные акты оставить без изменения, жалобу Коржавина В.Ю. – без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу с момента его вынесения.

Судья И.А. Алещенкова