Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике ФИО2 № 161 от 26 сентября 2013 года о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ директора ООО Управляющая компания «Кама» ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике ФИО2 № 161 от 26 сентября 2013 года (далее Постановление) директор ООО Управляющая компания «Кама» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

ФИО1 подана жалоба, в которой он просит отменить постановление. В обоснование жалобы указал на то, что ООО УК «Кама» не нарушены требования Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», поскольку в рассматриваемом случае его положения не применяются.

В судебном заседании защитник Симакова Е.А., действующая на основании доверенности, доводы жалобы поддержала.

ФИО1, уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явился, дело в порядке ст. 25.1 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Выслушав объяснения защитника, исследовав материалы дела, будучи не связанным доводами жалобы, прихожу к следующему.

Из материалов дела следует, что <дата> должностными лицами Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике на основании поручения от <дата> <номер> проведена проверка учета выручки, порядка работы с денежной наличностью, правил ведения кассовых операций в отношении ООО Управляющая компания «Кама» (ИНН <***>) за период с <дата> по <дата>.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт от <дата> № <номер>, протокол от <дата> <номер> об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено постановление от 26.09.2013 № 161, которым директор ООО Управляющая компания «Кама» привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 4000 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ состав административного правонарушения образует нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ) данный Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

В ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» определены следующие понятия: поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Согласно ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Согласно подп. 2.2 п.2 Устава ООО Управляющая компания «Кама» одним из видов деятельности общества является обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирных домах; организация финансирования, содержания, эксплуатации, развития комплексов жилых домов, в том числе прием платежей, оплата услуг подрядных организаций.

Из анализа указанных норм следует, что в рассматриваемом случае для привлечения лица к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ необходимо бесспорно установить совокупность следующих обстоятельств:

- ООО Управляющая компания «Кама» ИНН <***> является платежным агентом в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ;

- ООО Управляющая компания «Кама» ИНН <***> при приеме платежей не использует специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Указанная совокупность обстоятельств, имеющимися в материалах дела доказательствами не установлена.

Так, материалами дела не установлены расчетные счета, которые имеет Общество, а также прием Обществом платежей без использования специального банковского счета.

Актом проверки <номер> от <дата>, протоколом об административном правонарушении <номер> от <дата> не установлены расчетные счета, имеющиеся у общества (такие данные имеются только в отношении ООО «Управляющая компания Кама» ИНН <***>).

Учитывая изложенное, а также то, что в материалах дела отсутствуют какие-либо договора банковского счета, заключенные с ООО Управляющая компания «Кама» ИНН <***>, выписки по счетам общества, заверенные надлежащим образом с указанием номера счета, в которых бы отражалось движение денежных средств, прихожу к выводу о недоказанности факта приема платежей Обществом без использования специального банковского счета для осуществления расчетов в период времени с <дата> по <дата>.

Представленные в дело платежные документы для внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и предоставление коммунальных услуг, квитанция о внесении платежа, агентский договор на оказание услуг от <дата>, договор об оказании услуг от <дата>, при отсутствии в деле указанных выше доказательств являются недостаточными для установления факта приема ООО Управляющая компания «Кама» ИНН <***> платежей без использования специального банковского счета для осуществления расчетов.

Указание в платежных документах для внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и предоставление коммунальных услуг номера счета ООО Управляющая компания «Кама» ИНН <***> не свидетельствует о его принадлежности Обществу и тем, более о том, что он не является специальным.

Имеющийся в материалах дела ответ банка (выписка) об операциях на счетах налогоплательщика, электронный документ <номер> от <дата> не содержит данных о номере счета, по которому предоставлен ответ, сведений о кредитной организации, в которой учитываются эти данные, а также не заверен надлежащим образом. По изложенным причинам в рассматриваемом случае такое доказательство нельзя признать относимым, допустимым, достаточным и достоверным.

Более того, в материалах дела отсутствует доказательства того, что в период с <дата> по <дата> ФИО1 исполнял обязанности директора ООО Управляющая компания «Кама» (приказ о назначении на должность, копия трудовой книжки, табель учета рабочего времени и т.п.).

Таким образом, прихожу к выводу о недоказанности факта нарушения заявителем положений п. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ в период времени с <дата> по <дата>.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений … об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Поскольку при рассмотрении жалобы ФИО1 не нашел подтверждения факт нарушения ООО Управляющая компания «Кама» п. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ в период времени с <дата> по <дата> постановление по делу об административном правонарушении подлежит отмене, а производство по делу – прекращению за недоказанностью обстоятельств, на основании которых оно вынесено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6,30.7 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л:

постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике ФИО2 № 161 от 26 сентября 2013 года о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ директора ООО Управляющая компания «Кама» ФИО1 отменить, производство по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО Управляющая компания «Кама» ФИО1 прекратить.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение 10 дней со дня его вынесения через районный суд.

Судья: А.Н.Плеханов