Гражданский кодекс часть 1

Судья Ухтинского городского суда Республики Коми Аберкон И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ухте Республики Коми 12 апреля 2018 года дело по жалобе должностного лица – директора Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» (ОГРН ....) ФИО1 на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми от 26 декабря 2017 года № .... о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ),

установил:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми от 26 декабря 2017 года .... директор Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» (далее - Общество) ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 5000 рублей.

Как следует из данного постановления, 28.11.2017г. в 12 ч 15 мин. при проведении МИФНС №3 по РК проверки полноты учёта выручки в обособленном подразделении ООО «Букмекер Паб» по адресу осуществления деятельности: ...., выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно:

При исследовании в ходе проверки отчётов о состоянии счётчиков ККТ с гашением, отчётов о закрытии смены ККТ модели АТОЛ Eprint-22ПТК заводской номер .... за период с 29.10.2017г. по 31.10.2017г. и иных представленных документов (листов кассовой книги обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» ИНН .... КПП .... за период с 29.10.2017 по 31.10.2017; приходных и расходных кассовых ордеров (далее по тексту - ПКО и РКО) установлено, что ООО «Букмекер Паб» (обособленное подразделение, расположенное по адресу: ....) производило наличные расчёты с физическими лицами (участниками азартных игр) от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр за счёт наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» не с банковского счёта ООО «Букмекер Паб», а полученных от приёма ставок, внесённых в денежный ящик контрольно-кассовой машины модели АТОЛ Eprint-22ПТК заводской номер .....

Не согласившись с вышеприведенным постановлением, ФИО1 в установленный законом срок направил жалобу на него в Ухтинский городской суд РК, в которой просит указанное постановление отменить в связи с отсутствием состава административного правонарушения, производство по делу об административном правонарушении прекратить.

ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о причинах неявки не сообщил, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, о чем имеется расписка в получении судебной повестки. Каких-либо заявлений, ходатайств от ФИО1 не поступало.

При таких обстоятельствах полагаю возможным рассмотреть дело в отсутствие ФИО1

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми по доверенности ФИО2 в судебном заседании с жалобой не согласился, представил письменные возражения.

Выслушав представителя административного органа, исследовав материалы настоящего дела, дела об административном правонарушении, прихожу к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом – МИНФС №3 по РК (далее - Инспекция) в отношении ООО «Букмекер Паб» по месту нахождения его обособленного подразделения, осуществляющего деятельность по проведению азартных игр, расположенного по адресу: ...., проведена проверка полноты учёта выручки в указанном обособленном подразделении. В ходе проверки инспекцией установлено, что в проверяемом периоде с 29.10.2017 по 31.10.2017 обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб» наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, что является нарушением пункта 4 Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Результаты проверки отражены в акте проверки соблюдения полноты учеты выручки от 28.11.2017 ..... По факту выявленных нарушений уполномоченным должностным лицом административного органа в отношении ФИО1 15.12.2017 составлен протокол .... об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Оспариваемым постановлением директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В силу ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведении азартных игр» установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

В соответствии со статьями 34, 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возложены функции по определению порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, по установлению правил наличных расчетов. Реализуя указанные функции, Банк России издал Указание от 07.10.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" и Указание от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения 5 А09-4191/2017 кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", в которых определил порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, требования к наличным расчетам.

Довод жалобы о том, что в рассматриваемом случае отсутствует состав административного правонарушения, судьей отклоняется как основанный на неверном толковании норм действующего законодательства. Из оспариваемого постановления усматривается, что заявителю вменено нарушение пункта 4 вышеназванного Указания Банка России от 07.10.2013г. N 3073-У. При этом административный орган, привлекая должностное лицо к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, исходил из нарушения им порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Так, из материалов дела следует, что в проверяемом обособленном подразделении ООО «Букмекер Паб» согласно (приходным) расходным кассовым ордерам, данным записей в кассовых книгах, осуществлены из кассы обособленного подразделения выплаты выигрышей: 29.10.2017г. - на общую сумму 13196 руб., 30.10.2017г. – на общую сумму 23123,75 руб., 31.10.2017г. – на общую сумму – 17924,55 руб. Между тем, выплата выигрышей должна производиться за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета юридического лица. Таким образом, административный орган сделал правильный вывод о том, что в отношении указанных сумм не соблюден порядок хранения свободных денежных средств, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Так, в соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Следовательно, юридическое лицо вправе расходовать только свободные денежные средства. Свободными денежными средствами являются денежные средства, которые юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках сверх установленного лимита остатка наличных денег (в соответствии с абзацем 7 пункта 2 Указания № 3210 -У Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"). Оснований считать, что названные запреты не касаются денежных средств, поступивших в кассу организации в виде ставок клиентов, не имеется.

В силу положений статьи 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций несут административную ответственность как должностные лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом.

Квалификация правонарушения определена правильно, событие и состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в действиях директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 имеются, вина ФИО1 как должностного лица с достоверностью подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, материалами проверки (в т.ч. актом проверки соблюдения полноты учета выручки .... от <...> г.; листами кассовой книги ОП ООО «Букмекер Паб» ..../КПП .... за период с 29.10.2017 по 31.10.2017; приходными кассовыми и расходными кассовыми ордерами ОП ООО «Букмекер Паб» ИНН ..../КПП .... за период с 29.10.2017 до 31.10.2017; отчетами о состоянии счетчиков ККТ с гашением и отчетов о закрытии смены ККТ модели АТОЛ FPrint-22ПТК заводской номер .... за период с <...> г. по <...> г. и др.).

Административное наказание назначено ФИО1 как должностному лицу с учетом положений ст. 4.1 КоАП РФ.

При рассмотрении дела нарушений процессуальных прав лица, в отношении которого ведется производство по делу, должностным лицом административного органа допущено не было.

Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности привлечения лица к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

При таких обстоятельствах оснований к отмене или изменению постановления не имеется.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь п. 1 ч.1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

Постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми от 26 декабря 2017 года ...., которым директор Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 5000 рублей, оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано (опротестовано) в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд РК в установленном законом порядке в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья И.В. Аберкон