Гражданский кодекс часть 1

Судья Кондинского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Поплавских С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении директора ООО «Ассорти» Лейнвеберга ... ранее не подвергавшегося административным наказаниям за совершение однородных правонарушений, по его жалобе на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО - Югре ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ №

Установил:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по ХМАО - Югре ФИО1 ... № ДД.ММ.ГГГГ. директор ООО "Ассорти" Лейнвеберг ... признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере .. руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Лейнвеберг ... обратился с жалобой в Кондинский районный суд.

В жалобе директор ООО "Ассорти" Лейнвеберг .. просит указанное постановление отменить, считая его незаконным и необоснованным. Указывает, что возражений по акту не имеет, однако пояснил, что обязательные первичные документы не заполнялись и не велись по причине ненадобности. Вести дополнительные документы не видит необходимости, нет бухгалтерского образования.

Привлеченный к административной ответственности Лейнвеберг ... надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения жалобы, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствует. Суд полагает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие Лейнвеберга ..

Представитель МРИ ФНС России № 2 по ХМАО - Югре в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, с доводами жалобы не согласен, просит оставить постановление без изменения, жалобу Лейнвеберга ... без удовлетворения.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, суд пришел к следующему выводу:

ООО «Ассорти» включено в Единый государственный реестр юридических лиц. Основным видом деятельности общества является оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, табачные изделия, розничная торговля в неспициализированных магазинах. Дополнительным видом деятельности заявлена розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачные изделия в специализированных магазинах, розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами, оптовая торговля зерном, семенами, кормами для сельскохозяйственных животных.

Лейнвеберг ... является директором ООО «Ассорти», должность бухгалтера в обществе отсутствует. ООО «Ассорти» применяет специальный режим налогообложения в виде ЕНВД.

Из материалов дела следует, что в соответствии с планом по контролю и надзору за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике (далее ККТ), порядком и условиями её регистрации и применения, за полнотой учета выручки денежных средств, утвержденным начальником МРИ ФНС России № 2 по ХМАО - Югре, на основании поручения ДД.ММ.ГГГГ № произведена проверка в отношении ООО «Ассорти», расположенного <адрес> по вопросу соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью за период ДД.ММ.ГГГГ

В ходе которой установлено, что в ООО «Ассорти» не соблюдается порядок ведения кассовых операций, установленный Положением Центрального банка РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ от 12.10.2011 № 373-П.

Выявленные нарушения выразились в неоприходовании выручки наличных денежных средств за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме .. руб., неведении обязательных первичных документов, приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации кассовых ордеров, кассовой книги.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в виде неоприходования в кассу денежной наличности, является нарушением п. 1.2, 1.4, 1.8, 3.1, 4.1, главы 5 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" от 12.10.2011 года N 373-П.

Установленные нарушения оформлены актом ДД.ММ.ГГГГ. серии №, на основании которого в отношении директора ООО "Ассорти" Лейнвеберга .. составлен протокол № ДД.ММ.ГГГГ г. об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС России N 2 по ХМАО - Югре ФИО1 вынесено постановление №, которым директор ООО "Ассорти" Лейнвеберг ... признан виновным в совершении правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В рассматриваемой жалобе директор ООО «Ассорти» Лейнвеберг ... указал на неправомерность наказания, которому он подвергнут, без приведения доводов в его обоснование, в ранее данных объяснениях он пояснил, что обязательные первичные документы не заполнялись и не велись им по причине ненадобности, а также отсутствия у него бухгалтерского образования.

Положенные в основу обжалуемого постановления доказательства: акт проверки полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт от ДД.ММ.ГГГГ серии №, расчет оприходования выручки, суточные отчеты с гашением, журнал кассира-операциониста, товарные накладные, расходные накладные за период ДД.ММ.ГГГГ протокол об административном правонарушении ДД.ММ.ГГГГ. № являются достоверными, получены с соблюдением требований закона.

В соответствии с п. 5 ст. 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положение Банка России от 12.10.2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П) определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

Положение N 373-П вступило в силу с 01 января 2012 г. (п. 7.1 Положения N 373-П) и действовало до 01.06.2014.

Согласно п. 1.1 Положения N 373-П его действие распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Положением N 373-П на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложена, в частности, обязанность по ведению кассовой книги.

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций установлена частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В силу части 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, состоит в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, под которой следует понимать отсутствие либо искажение учета поступивших или не поступивших в кассу наличных денежных средств (части денежных средств).

Неведение кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров приводит к неоприходованию в кассу денежной наличности, соответственно, к правонарушению, предусмотренному частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Как следует из текста обжалуемого постановления, директору ООО "Ассорти" вменено нарушение п. 1.2, 1.4, 1.8, 3.1, 4.1 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" от 12.10.2011 N 373-П.

В соответствии с п. 1.2 указанного Положения для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

В соответствии с п. 1.4 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Согласно п. 1.8 Положения кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

В силу п. 3.1 прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Согласно п. 4.1 Положения выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

Кроме того, согласно главе 5 Положения для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

По смыслу Положения ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций, под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу наличности в кассовой книге предприятия.

Основным критерием установления факта неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассу организации является разница между показателями контрольно-кассовой техники и кассовой книги предприятия.

В суде с достоверностью установлено, что в ООО «Ассорти» кассовая книга, кассовые документы не ведутся. Лейнвеберг ... является директором общества, должность бухгалтер на предприятии отсутствует, его функции исполняет Лейнвеберг ..

Следовательно, доводы директора ООО «Ассорти» Лейнвеберг ... о не заполнении и неведении обязательных первичных документов по причине ненадобности, а также отсутствия у него бухгалтерского образования, несостоятельны. Должностным лицом не оспаривался факт неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности в период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ... руб.

Под административную ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, подпадает не факт неведения кассовой книги, а неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.

Неоприходование денежных средств считается оконченным правонарушением в день, когда не соблюден установленный порядок учета выручки.

Моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день получения выручки и неоприходования ее в кассу.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2, 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях учитываются при назначении административного наказания.

Административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заключается в несоблюдении публично-правовых обязанностей, посягает на интересы государства в области торговли, финансов, налогов и сборов, на установленный нормативными правовыми актами порядок работы с денежной наличностью. Отсутствие вредных последствий не влияет на степень общественной опасности данного правонарушения, которое является формальным по своему составу.

Поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в данном случае не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в ненадлежащем отношении руководителя юридического лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

В связи с чем, оснований для прекращения производства по делу в связи с малозначительностью не имеется.

Обжалуемое постановление соответствует требованиям 1 и 1.1 ст. 29.10 КоАП РФ, содержит сведения о получателе штрафа, наказание директору ООО «Ассорти» Лейнвеберг .. назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в минимальном размере.

С учетом изложенного, отсутствуют основания, предусмотренные ст. 30.7 КоАП РФ для отмены постановления № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора ООО «Ассорти» Лейнвеберга .. признанным виновным по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре ФИО1 .. № ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к административной ответственности директора ООО «Ассорти» Лейнвеберга .. по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ оставить без изменения, жалобу Лейнвеберга ... - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Кондинский районный суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья С.Н.Поплавских