Гражданский кодекс часть 1

Судья Шкотовского районного суда Приморского края А.В. Рогачева, рассмотрев в судебном заседании жалобу директора ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 от 02.03.2022 №25362203200412800003 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

установил:

Постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 от 02.03.2022 №25362203200412800003 директор ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Из постановления следует, что ООО «ДЕНТАЛПРО» директором которого является ФИО1, в течение 2020 года, из кассы, произведены выплаты сотрудникам – нерезидентам наличных денежных средств, т.е. минуя счета в уполномоченном банке, что является незаконной валютной операцией.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 подала жалобу, в которой просит отменить постановление от 02.03.2022 №25362203200412800003 о назначении административного наказания, так как считает его незаконным по следующим основаниям. Так, Инспекцией в отношении ООО «ДЕНТАЛПРО» проведена проверка соблюдения валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования (дело валютного контроля № 253620220015 от 01.02.2022), в ходе которой установлено, что Общество, посредством заключения трудовых договоров, привлекло к работе иностранных граждан ФИО11, ФИО5, ФИО12, ФИО6, ФИО7 целью подтверждения статуса нерезидента у иностранных граждан ООО «ДЕНТАЛПРО», Инспекцией был направлен запрос в Управление по вопросам миграции УМВД России по Приморскому краю от 19.01.2022 № 22-10/01691. Ответами УВМ от 26.01.2022 № 23/4-452 и от 02.02.2022 № 23/4-628, подтверждено отсутствие у иностранных граждан: ФИО11, ФИО6 вида на жительство, следовательно, указанные физические лица являются нерезидентами. ФИО12 выдан вид на жительство ДД.ММ.ГГГГ, ФИО7 выдан вид на жительство ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5 выдан вид на жительство от ДД.ММ.ГГГГ. Общество по расходным кассовым ордерам произвело выплату заработной платы за февраль 2020 года – июнь 2020 года указанным иностранным гражданам - нерезидентам в наличной форме на сумму: ФИО11 – 59 602 руб.; ФИО5 – 73 024 руб.; ФИО13 – 70 470 руб.; ФИО6 – 60 718,14 руб.; ФИО7 – 46 129 руб. По результатам проверки Инспекцией составлено 10 протоколов об административном правонарушении в отношении директора ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1: №25362203200064200002 от 11.02.2022; №25362203200405600002 от 16.02.2022; №25362203200294100002 от 16.02.2022; №25362203200386100002 от 16.02.2022; №25362203200309700002 от 16.02.2022; №25362203200361800002 от 16.02.2022; №25362203200412800002 от 16.02.2022; № 5362203200231600002 от 16.02.2022; №25362203200375900002 от 16.02.2022; № 25362203200352100002 от 16.02.2022.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении от 16.02.2022 года № 25362203200412800002 вынесено оспариваемое постановление №253622032004128800003 о назначении административного наказания от 02.03.2022.

Все вышеуказанные протоколы составлены в один день, сведения о допущенных нарушениях Инспекция выявила одномоментно в рамках одной проверки, и по одним и тем же документам, которые были предоставлены Обществом налоговому органу, событие административного правонарушения во всех протоколах и постановлениях указано аналогично, квалифицировано по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Поскольку Инспекцией выявлено только одно событие административного правонарушения, состоящее из 10 эпизодов, Инспекцией незаконно составлены 10 протоколов вместо одного, в том числе протокол об административном правонарушении от 16.02.2022 №25362203200412800002.

Соответственно, квалификация Инспекцией действий в качестве 10 самостоятельных нарушений, а затем признание виновным в совершении 10 абсолютно одинаковых по составу нарушений валютного законодательства и привлечение к ответственности по каждому, означает повторное привлечение Общества и его директора ФИО1 к административной ответственности, что противоречит ч.5 ст.4.1 КоАП РФ.

В поступивших в суд дополнениях к жалобе, заявитель указывает, что после подачи в суд жалобы, налоговым органом Обществу были предоставлены два Акта проверок: - № 253620220013004 проверки соблюдения валютного законодательства от 16.02.2022; № 253620220015004 проверки соблюдения валютного законодательства от 11.02.2022, согласно которым были проведены две проверки: на основании поручения от 31.01.2022 № 253620220013002 за период с 01.03.2020 по 30.06.2020; на основании поручения от 01.02.2022 № 253620220015002 за период с 01.02.2020 по 28.02.2020.

Несмотря на формальное наличие двух поручений на проведение проверок, фактически обе проверки проводились одновременно в отношении одного юридического лица, по одному и тому же предмету проверки, и по тем же документам, которые были предоставлены Обществом налоговому органу по одному запросу от 24.12.2021 № 25362135800023 о предоставлении документов и информации, направленному Обществу 27.12.2021.

Постановлением №25362203200064200003 от 16.02.2022, руководитель ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1 привлечена к ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде предупреждения.

Согласно акту №253620220013004 проверки соблюдения валютного законодательства от 16.02.2022, проверка проведена на основании поручения от 31.01.2022 №253620220013002 за период с 01.03.2020 по 30.06.2020. По результатам указанной проверки в отношении должностного лица ФИО1 составлены 9 протоколов, в том числе протокол №25362203200412800002 от 16.02.2022, а в последствии вынесено оспариваемое постановление. Поскольку на основании данного постановления ФИО1 неоднократно привлекается к ответственности за административное правонарушение, выявленное в рамках одного мероприятия контроля, указанное постановление незаконно, свидетельствует о создании искусственной множественности дел.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Защитник Ткаченко И.В. в судебном заседании на доводах жалобы настаивал, указал, что фактически налоговым органом была проведена одна проверка, по результатам которой в отношении директора ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1 составлено несколько протоколов за аналогичные правонарушения. Учитывая, что ФИО1, как должностное лицо, постановлением №25362203200064200003 от 16.02.2022 привлечена к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде предупреждения, указанное постановление решением Шкотовского районного суда Приморского края от 04.07.2022 оставлено без изменения, т.е. вступило в законную силу, постановление № 25362203200412800003 от 02.03.2022 незаконно, противоречит п.5 ст.4.4 КоАП РФ. Кроме того, решением Шкотовского районного суда от 04.07.2022 года по делу № 12-70/2022 оставлено без изменения постановление № 25362203200405600003 от 02.03.2022 в отношении ФИО1, постановление исполнено, штраф в размере 20 000 руб. оплачен ФИО1 в полном объеме.

Представитель МИФНС № 15 по Приморскому краю ФИО2 в судебном заседании не оспаривала факт составления 16.02.2022 в отношении заявителя протоколов №№25362203200405600002, 25362203200294100002, 25362203200386100002, 25362203200309700002, 25362203200361800002, 25362203200412800002, 25362203200231600002, 25362203200375900002, 25362203200352100002 в связи с выявлением аналогичных нарушений в ходе одной проверки, и привлечения ФИО1 как должностного лица к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ на основании каждого из указанных протоколов.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее- Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Исходя из пункта 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Как следует из материалов дела, основанием для привлечения директора ООО "ДЕНТАЛПРО» ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, послужили приведенные в постановлении №25362203200412800003 обстоятельства выявления в ООО "ДЕНТАЛПРО" по результатам проверки соблюдения обществом валютного законодательства выплаты сотрудникам – нерезидентам наличных денежных средств в течение 2020 года, минуя счета в уполномоченном банке (выплаты иностранным гражданам - ФИО11, ФИО10, ФИО14, ФИО7 наличными денежными средствами 05.03.2020 через кассу организации в сумме 16 976 руб.).

Указанные нарушения выявлены в ходе проверки, проведенной в период с 31.01.2022 по 16.02.2022, по результатам которой составлен акт №253620220013004 проверки соблюдения валютного законодательства от 16.02.2022.

Согласно указанному акту проверки, ООО «ДЕНТАЛПРО», в течение 2020 года, из кассы, произведены выплаты сотрудникам – нерезидентам наличных денежных средств, т.е. минуя счета в уполномоченном банке, что является незаконной валютной операцией, а именно: ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам – ФИО11, ФИО5, ФИО12, ФИО7, на сумму 16 976 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам - ФИО5, ФИО12, ФИО6, ФИО7, на сумму 50 700 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам - ФИО11, ФИО5, ФИО12, ФИО6, на сумму 32 443,14 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам - ФИО11, ФИО5, ФИО12, ФИО6, на сумму 26 159 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам - ФИО11, ФИО5, ФИО12, ФИО6, на сумму 14 947 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезиденту ФИО7 на сумму 1 661 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам ФИО11, ФИО5, ФИО6, ФИО7, на сумму 12 360 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам ФИО11, ФИО12, ФИО6, ФИО7, на сумму 9 823 руб.; ДД.ММ.ГГГГ нерезидентам ФИО11, ФИО5, ФИО12, ФИО6, ФИО7, на сумму 54 014 руб.

Установлено, что на основании указанного акта проверки в отношении директора ООО "ДЕНТАЛПРО» ФИО1 было возбуждено 9 дел об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, составлено 9 протоколов об административном правонарушении и 02.03.2022 вынесено 9 постановлений о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 20 000 руб. по каждому делу, в том числе оспариваемое в настоящем деле постановление №25362203200412800003.

Таким образом, в рамках проверки, по результатам которой составлен акт №253620220013004 от 16.02.2022, Инспекцией изучены одни и те же документы и сведения, полученные на основании одних и тех же запросов.

Суд принимает во внимание, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, указанные нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе, в связи с чем имеет место одно административное правонарушение, при этом раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, свидетельствует о привлечении директора ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1 к ответственности за правонарушение, вытекающее из идентичных фактов или фактов, которые в значительной степени являются теми же, что недопустимо.

Кроме того, Федеральным законом от 26 марта 2022 г. N 70-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", вступившим в силу 6 апреля 2022 года, статья 4.4 названного Кодекса дополнена частью 5, согласно которой если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В силу части 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Таким образом, на основании п. 5 ст. 4.4 КоАП РФ, каждое выявленное в ходе одной проверки нарушение ООО «ДЕНТАЛПРО» не может квалифицироваться как самостоятельный состав административного правонарушения, и, соответственно, действия ФИО1 не могут быть квалифицированы, как самостоятельные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 ч. 1 КоАП РФ.

В соответствии с частью 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания.

Решением Шкотовского районного суда Приморского края от 04.07.2022 года по делу № 12-70/2022 постановление №25362203200405600003 от 02.03.2022 года по делу об административном правонарушении, о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ст. 15.25 ч. 1 КоАП РФ, оставлено без изменений; постановление о назначении административного наказания исполнено, ФИО1 оплатила штраф в размере 20000 рублей.

Учитывая, что директор ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1 оспариваемым постановлением №25362203200412800003 от 02.03.2022 привлечена к ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ по факту противоправных действий, выявленных при проведении проверки, по результатам которой составлен акт №253620220013004, указанное постановление подлежит отмене, а производство по данному делу – прекращению, в связи с наличием в отношении указанного должностного лица вступившего в законную силу постановления №25362203200405600003 от 02.03.2022 о назначении административного наказания за совершение однородного правонарушения, выявленного в рамках той же проверки.

Руководствуясь статьей 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю №25362203200412800003 от 02.03.2022 в отношении директора ООО «ДЕНТАЛПРО» ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ – отменить.

Производство по настоящему делу прекратить на основании пункта 7 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ в связи с наличием по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения с подачей жалобы в Шкотовский районный суд.

Судья А.В. Рогачева