Гражданский кодекс часть 1

Судья Ленинского районного суда г. Курска Аверинова А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе Щербакова А.К. на постановление и.о. начальника ИФНС России по <адрес> Ефремова А.Н № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении председателя коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты <адрес> Щербакова Александра Константиновича,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением и.о. начальника ИФНС России по <адрес> Ефремова А.Н № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ председатель коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области Щербаков А.К. признан виновным в совершении административного правонарушения по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, председатель коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области Щербаков А.К. обратился в УФНС по <адрес> с жалобой, в которой просил отменить постановление.

Решением заместителя руководителя УФНС по Курской области Ольховикоой Е.А. № от ДД.ММ.ГГГГ постановление № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а жалоба - без удовлетворения.

Не согласившись с указанным постановлением, председатель коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области Щербаков А.К. обратился в Ленинский районный суд <адрес> с жалобой, в которой просил постановление отменить, производство по делу прекратить. При этом указал, что в силу прямого указания закона коллегия адвокатов в данных расчетах выступает лишь представителем адвоката. Действующим законодательством не предусмотрена обязанность участников расчетов, являющихся физическими лицами, не осуществляющими предпринимательской деятельности, по внесению полученных денежных средств на расчетные счета. Коллегия адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области является налоговым агентом и представителем адвокатов, вправе была за счет начисленных денежных средств, поступивших в кассу организации, не внося их перед этим на расчетный счет в банке, осуществляет передачу адвокатам денежных средств, поступивших от доверителей в качестве вознаграждения за их труд.

В судебное заседание председатель коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области Щербаков А.К. не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. Предоставил ходатайство об отложении рассмотрения дела, однако, уважительных причин неявки в судебное заседание предоставлено не было, в связи с чем, судья считает возможным провести судебное заседание в отсутствие лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. Сам по себе факт оспаривания постановления о привлечении коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоА РФ не является основанием для отложения рассмотрения настоящего дела.

Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела в их совокупности, судья приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 30.9 КоАП Российской Федерации подача последующих жалоб на постановление по делу об административном правонарушении и (или) решения по жалобе на это постановление, их рассмотрение и разрешение осуществляются в порядке и в сроки, установленные статьями 30.2 - 30.8 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ч. 2 и ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В силу п. 8 ч. 2, ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом, судья не связан доводами жалобы.

В соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ, судья, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленной силы.

Статьей 24.1 КоАП РФ предусмотрено, что задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению, в частности: лицо, совершившее действия (бездействие), за которые данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность такого лица в совершении административного правонарушения. Установление виновности предполагает доказывание того факта, что именно это лицо совершило административное правонарушение. Выяснение указанного вопроса имеет основополагающее значение для всестороннего, полного и объективного рассмотрения дела и своевременного привлечения виновного лица к административной ответственности.

Согласно ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Статья 1.5 КоАП РФ предусматривает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 1 п. 1 Федерального закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Законом об адвокатуре, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

В силу пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Согласно пункту 2 статьи 23 Федерального закона от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» к отношениям, возникающим в связи с учреждением и деятельностью адвокатского бюро, применяются правила статьи 22 этого Закона.

Следовательно, в соответствии с пунктом 9 статьи 22 Федерального закона от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», адвокатское бюро как и коллегия адвокатов является юридическим лицом и вправе на основании пункта 1 статьи 48 ГК РФ от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 22 Федеральный закон от 31.05.2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, основанной на членстве и действующей на основании устава, утверждаемого ее учредителями.

В силу п. 13 ст. 22 Федерального закона от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» коллегия адвокатов в соответствии с законодательством Российской Федерации является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами коллегии адвокатов.

В пункт 1 Указания Банка России от 09.12.2019 г. № 5348-У «Об осуществлении наличных расчетов» определено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - участники наличных расчетов), а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, за исключением случаев, указанных в настоящем пункте. Участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также наличные деньги в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчетов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив), на следующие цели: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдача наличных денег работникам под отчет; возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдача наличных денег при осуществлении операций банковского платежного агента (субагента) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»; выдача займов, возврат привлеченных займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение); выдача займов, возврат привлеченных займов, возврат средств по договорам передачи личных сбережений, плата за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам, по договорам передачи личных сбережений, выплата сумм паенакоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом - в сумме, не превышающей 100 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому паенакоплению (паю), но не более чем 2 миллиона рублей в течение одного дня в расчете на кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение), сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение).

Как следует из пункта 5 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» проведение банковских операций должно осуществляться с соблюдением правил проведения банковских операций, установленных Банком России.

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что коллегия адвокатов не вправе без последующего внесения полученных в кассу денежных средств на счет в банке производить их прямое расходование, т.к. такие денежные средства не являются выручкой (доходом) ввиду того, что коллегия адвокатов является некоммерческой организацией.

Как следует из предоставленных материалов, Щербаков А.К. является председателем коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области.

В ходе проведения проверки налоговым органом было установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ наличные денежные средства на общую сумму 468020 руб. поступили: ДД.ММ.ГГГГ в кассу организации по ПКО с № по № наличные денежные средства на общую сумму 70030 руб. (сч. 86.02) основание- членские взносы на содержание коллегии за март-май 2021 г., по РКО с № по № выдана зарплата за май на общую сумму 70030 руб. (ведомости №№,38) (сч. 70) денежные средства в этот день с расчетного счета не снимались, в кассу организации не поступали. Остаток на начало и конец рабочего дня-0,00; ДД.ММ.ГГГГ в кассу организации по ПКО с № по № оплаты от клиентов по соглашениям об оказании юридической помощи на общую сумму 394000 руб. (сч. 62.01), по РКО с № по № выдана зарплата за июнь на общую сумму 394000 руб. (ведомости №№,40) (сч. 70) денежные средства в этот день с расчетного счета не снимались, в кассу организации не поступали. Остаток на начало и конец рабочего дня-0,00; ДД.ММ.ГГГГ в кассу поступили наличные денежные средства основание «взнос на содержание коллегии за май-июнь 2021 г.» по ПКО № на сумму 3990 руб. (сч. 86.02), по РКО № выдана заработная плата за июнь (сч. 70) на общую сумму 3990 руб. (ведомости №) (сч. 70) денежные средства в этот день с расчетного счета не снимались, в кассу организации не поступали. Остаток на начало и конец рабочего дня-0,00;

Таким образом, наличные денежные средства на общую сумму 468020 руб., поступившие в кассу организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве взносов в коллегию, оплаты по соглашениям об оказании юридической помощи не относятся к наличным деньгам в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчетов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив) и не подпадают под действие абз 2 п.1 Указания №-У о расходовании поступивших в кассы наличные деньги на следующие цели: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдача наличных денег работникам под отчет; возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдача наличных денег при осуществлении операций банковского платежного агента (субагента) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"; выдача займов, возврат привлеченных займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение); выдача займов, возврат привлеченных займов, возврат средств по договорам передачи личных сбережений, плата за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам, по договорам передачи личных сбережений, выплата сумм паенакоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом - в сумме, не превышающей 100 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому паенакоплению (паю), но не более чем 2 миллиона рублей в течение одного дня в расчете на кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение), сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение).

При таких обстоятельствах, денежные средства на сумму 468020 руб. не могут быть израсходованы на заработную плату.

Вина председателя коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области Щербакова А.К. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, доказана объективными доказательствами: протоколом № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, актом № по осуществлению контроля и надзора за обеспечением установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях от ДД.ММ.ГГГГ, трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ, протоколом № Учредительного собрания от ДД.ММ.ГГГГ, протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ, приказом № уч от ДД.ММ.ГГГГ, Уставом коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, а также иными материалами дела.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб. соответствует санкции ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ и определено с учётом фактических обстоятельств дела, характера совершенного административного правонарушения и в соответствии с правилами, установленными ст. 3.5 КоАП РФ.

Действия председателя коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты Курской области Щербакова А.К. правильно квалифицированы по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Довод об отсутствии оснований для привлечения к административной ответственности является несостоятельным и противоречит предоставленным доказательствам. Достоверность и достаточность которых, сомнений не вызывает.

Ссылки о том, что состав административного правонарушения отсутствует является несостоятельный. Данный довод проверялся заместителем руководителя УФНС по Курской области Ольховикоой Е.А. при вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ Оснований для переоценки собранных по делу доказательств не имеется.

Иные доводы жалобы не влекут отмену постановления.

Обстоятельств, отягчающих или исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ, не установлено.

Оспариваемое постановление и решение по настоящему делу соответствуют требованиям КоАП РФ.

Срок давности и порядок привлечения к административной ответственности не нарушены.

Каких-либо существенных нарушений процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, которые не позволили бы всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, при производстве по делу об административном правонарушении допущено не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что обжалуемые постановление и.о. начальника ИФНС России по <адрес> Ефремова А.Н № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ и решение заместителя руководителя УФНС по Курской области Ольховикоой Е.А. № от ДД.ММ.ГГГГ являются законными и обоснованными, оснований для их отмены или изменения не имеется, а потому жалоба подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 30.7- 30.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление и.о. начальника ИФНС России по <адрес> Ефремова А.Н № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении председателя коллегии адвокатов «Цитадель» адвокатской палаты <адрес> Щербакова Александра Константиновича, оставить без изменения, а жалобу - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение 10 дней с момента получения его копии.

Судья: