Гражданский кодекс часть 1

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Кропотова Т.Е., с участием заявителя Мининой И.А., ее представителя Арсентьева В.П., должностного лица административного органа, вынесшего постановление, З.Ю.В., рассмотрев в судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе Мининой М.А. на постановление и.о. начальника ИФНС России <адрес>С.И.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ по делу об административном правонарушении в отношении:

Мининой М.А., <данные изъяты>

признанной виновной в совершении правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об АП,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника ИФНС России <адрес>С.И.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ главный бухгалтер ОАО «<данные изъяты>» ФИО1 привлечена к административной ответственности и подвергнута административному взысканию в виде штрафа в размере 4000 рублей за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об АП. Согласно постановлению, в действиях ФИО1 выявлено нарушение порядка ведения кассовых операции и условий работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании в кассовую книгу обособленного подразделения денежной наличности в день ее поступления, ответственность за совершение которого предусмотрена ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об АП.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просила постановление № о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное и.о. начальника ИФНС России <адрес>С.И.А. в отношении ФИО1 отменить, производство по делу прекратить в связи с малозначительностью. В обоснование жалобы ФИО1 указала, что при рассмотрении акта проверки и протокола об административном правонарушении дала пояснения о том, что подразделение общества по адресу: <адрес> «Производство холодильного оборудования» имеет статус цеха (цех №).Цех не является обособленным подразделением, не зарегистрирован как обособленное подразделение, так как создан в том же городе, что и головная организация. В цехе № не организована «касса», то есть место, где ведутся кассовые операции по приёму наличных денежных средств и их выдаче. Все эти операции осуществляет центральная заводская касса. В цехе № имеется внутрицеховая столовая, которая находится на закрытой территории и работает по обслуживанию персонала этого подразделения, в основном в счёт заработной платы. В ней установлен кассовый аппарат №, который сам по себе «кассой» не является. Через аппарат принимается наличная выручка только за питание, которая ежедневно в конце рабочего дня сдаётся в центральную заводскую кассу. Операций по выдаче наличный денежных средств из кассового аппарата не производится. Фискальные отчеты по кассовому аппарату так же ежедневно передаются в центральную кассу. Это позволяет вести надлежащий учет прихода наличных денежных средств по предприятию в целом. Кассовая книга в цеховой столовой не ведется исходя из п.4.6 Указания №3210-У от 11.03.2014г. ЦБ: «Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента, и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 031004». Операций по выдаче наличных денег в цехе № не ведется. Суммы, поименованные во 2-м разделе акта проверки как неоприходованные в кассовую книгу обособленного подразделения, были сданы в центральную кассу на основании приходных кассовых ордеров: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Это отражено в кассовой книге центральной заводской кассы, что подтверждает полное оприходование наличной выручки, отсутствие какого-либо остатка наличных денежных средств во внутрицеховой столовой. При проведении проверки работником ИФНС Ш.И.В. были исследованы приходные кассовые ордера на сдачу выручки столовой в центральную кассу предприятия, кассовая книга центральной кассы и сняты копии страниц книги по дням поступления денежных средств в центральную кассу. Однако в акте проверки № от ДД.ММ.ГГГГ это не было отражено.

В судебном заседании ФИО1 и ее представитель ФИО2 жалобу поддержали по изложенным в ней доводам, просили постановление отменить, производство по делу прекратить в связи с малозначительностью, поскольку в настоящее время все выявленные нарушения устранены, денежные средства сдавались в головную кассу предприятия ежедневно. ФИО1 <данные изъяты>.

Должностное лицо органа, вынесшего постановление, З.Ю.В. просила жалобу оставить без удовлетворения, поскольку постановление является законным и обоснованным. Суду пояснила, что был нарушен порядок ведения кассовых операции и условий работы с денежной наличностью, выразившийся в неоприходовании в кассовую книгу обособленного подразделения денежной наличности в день ее поступления, что является нарушением Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и влечет административную ответственность по ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об АП. Оснований для признания данного правонарушения малозначительным не имеется.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд приходит к следующему.

В силу ст.24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное выяснение обстоятельств каждого дела.

Нормы ст.26.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях обязывают судью определять обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении.

В соответствии со ст.30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяется на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.

Как следует из постановления о назначении административного наказания, в ходе проведения контрольных мероприятий, проведенных выборочным методом за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в обособленном подразделении ОАО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>, осуществляющего деятельность по производству промышленного холодильного и вентиляционного оборудования, выявлено нарушение порядка ведения кассовых операции и условий работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании в кассовую книгу обособленного подразделения (филиала) денежной наличности в день ее поступления:

<данные изъяты>

Таким образом, указанные факты неоприходования выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники в кассовую книгу обособленного подразделения, являются нарушением п.4.1, п.4.6, п.5, п.5.1, п.5.2, п.5.3 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Указание№3210-У).

Данные требования к порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу обособленного подразделения юридического лица денежных средств. Следовательно, невнесение в кассовую книгу обособленного подразделения записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе в связи с отсутствием кассовой книги в обособленном подразделении) является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия, что влечет ответственность по ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об АП - нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.

Проверка осуществлена на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в присутствии главного бухгалтера ОАО «<данные изъяты>» ФИО1

По результатам проверки составлен акт проверки полноты учета выручки от ДД.ММ.ГГГГ№, который вручен главному бухгалтеру ОАО «<данные изъяты>» ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, для передачи и ознакомления генеральному директору ОАО «<данные изъяты>» К.А.В., о чем имеется подпись в акте проверки.

В соответствии с п.4.1 Указания №3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами.

Согласно пункту 5 Указания №3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

В соответствии с п.5.1 Указания №3210-У при получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Пунктом 5.2 Указания №3210-У приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании про ведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Законом №54-ФЗ, на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

В соответствии с п.5.3 Указания №3210-У прием в кассу юридического лица наличных денег; сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001.

В соответствии с п.4.6 Указания №3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и вьщаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, оформленному соответственно на полученные, наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Обособленные подразделения передaют юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В судебном заседании установлено, что кассовая книга на предприятии по адресу: <адрес> не велась, приходные кассовые ордера на общую сумму принятых наличных денег на основании контрольной ленты контрольно-кассового аппарата и расходные кассовые ордера на сумму сданной в центральную кассу выручки не составлялись. Данный факт подтвержден заявителем ФИО1 в судебном заседании, а также представлены копии листов кассовой книги по адресу: <адрес>, ведущейся с ДД.ММ.ГГГГ, приходных и расходных кассовых ордеров с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно приказу №-К от ДД.ММ.ГГГГ на должность главного бухгалтера ОАО «<данные изъяты>» назначена ФИО1, и на основании должностной инструкции главного бухгалтера, контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Доводы заявителя о том, что цех № не является обособленным подразделением, так как создан в том же городе, что и головная организация, в цехе не организована «Касса», то есть место, где ведутся кассовые операции - по приему наличных денежных средств и их выдаче, эти операции осуществляет центральная заводская касса, является не состоятельным, поскольку Указанием 3210-У установлена обязанность по ведению кассовой книги, не только юридическим лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением, и независимо от того, обладает ли такое обособленное подразделение статусом филиала или представительства юридического лица, а также не зависит от основания постановки на учет в налоговом органе (на основании пункта 3 или пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации). Любое обособленное подразделение - это подразделение организации, которое одновременно отвечает двум признакам, согласно п.2 ст.11 НК РФ: адрес обособленного производства отличается от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 №03-02-07/1/47702); по месту нахождения обособленного производства на срок более месяца оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. При этом не важно, как обособленное производство называется и отражено ли его создание в ЕГРЮЛ и в уставе или в других документах организации.

В судебном заседании установлено, что цех № – подразделение по производству холодильного оборудования вместе со столовой ПХО, где имеется кассовый аппарат и ведется прием наличных денежных средств, расположено по адресу: <адрес>, тогда как юридический адрес ОАО «<данные изъяты>»: РМЭ, <адрес>, то есть данное подразделение является обособленным подразделением.

Указанные обстоятельства дела и вина ФИО1 в совершении административного правонарушения подтверждаются следующими доказательствами, имеющимися в деле: актом проверки полноты учета выручки ОАО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, кассовой книгой ОАО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, приходными и расходными кассовыми ордерами за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, журналом по форме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, протоколами осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов от ДД.ММ.ГГГГ, ведомостями отпуска товаров народного потребления из магазина-салона «<данные изъяты>» и столовой работниками ОАО «<данные изъяты>» в счет заработной платы за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ

Суд признает данные доказательства допустимыми и достоверными, поскольку они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу.

Обязанность по оприходованию денежной наличности в кассу предприятии и учета ее в кассовой книге возложена на должностное лицо (п.4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»), то есть на ФИО1

Действия ФИО1 образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При таких обстоятельствах обоснованность привлечения ФИО1 к административной ответственности по ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об АП и соответствующие выводы должностного лица сомнений не вызывают.

При вынесении постановления и назначении административного наказания был учтен характер и обстоятельства совершенного ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 КРФ об АП. Обстоятельством, смягчающим административную ответственность, было признано то, что ФИО1 ранее за совершение однородного правонарушения к административной ответственности не привлекалась. Обстоятельств, отягчающих административную ответственность, установлено не было.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 <данные изъяты>, последствия правонарушения устранены, что суд относит к смягчающим обстоятельствам.

Суд также считает необходимым исследовать вопрос о возможности применения при рассмотрении указанного дела об административном правонарушении ст.2.9 Кодекса РФ об АП.

В соответствии со ст.2.9 Кодекса РФ об АП судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение от административной ответственности и ограничиться устным замечанием при малозначительности совершенного административного правонарушения.

Согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ 24 марта 2005 года №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения. Они в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 Кодекса РФ об АП учитываются при назначении административного наказания.

Учитывая, что указанные выше действия содержат существенную угрозу охраняемым общественным отношениям в сфере порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, находящимся под особым контролем государства, суд считает, что данное правонарушение не может быть признано малозначительным.

В соответствии с ч.1 ст.3.1 Кодекса РФ об АП административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим нарушителем, так и другими лицами.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что обжалуемое постановление вынесено с соблюдением ст.4.1 Кодекса РФ об АП, является законным, обоснованным, вынесенным с соблюдением процессуальных требований с учетом характера совершенного правонарушения и личности виновного, наказание назначено минимальное в пределах санкции ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об АП, оснований для отмены или изменения постановления и.о. начальника ИФНС России <адрес>С.И.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ не имеется.

Каких-либо нарушений требований закона при производстве по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1 не установлено.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.30.6, 30.7 Кодекса РФ об АП, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление и.о. начальника ИФНС России <адрес>С.И.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1, которым она признана виновной в совершении правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об АП и назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 4000 рублей, оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья Т.Е. Кропотова