Гражданский кодекс часть 1

Судья Железногорского городского суда Красноярского края Щербакова Я.А. при секретаре судебного заседания Русановской А.С., рассмотрев в судебном заседании жалобу ФИО2 на постановление № 90 зам. начальника МИФНС России № 26 по Красноярскому краю от 20.04.2018 г. по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «ДТПС» ФИО2 по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № 90 зам. начальника МИФНС России № 26 по Красноярскому краю от 20.04.2018 г. по делу об административном правонарушении ФИО2 как должностное лицо признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.

Не согласившись с принятым решением ФИО2 обратился с жалобой на постановление должностного лица с требованием об отмене незаконного постановления, прекращении производства по делу.

В жалобе ФИО2 указал следующее. ФИО2 возглавляет Юридическое лицо Общество с ограниченной ответственностью «ДТПС», далее по тексту 000 «ДТПС.

Между 000 «ДТПС» (Комитент или Заказчик) и ОсОО «Б» (Комиссионер или Исполнитель) заключен договор № 66/16 от 18.01.2016 года об экспедировании грузов, перевозимых железнодорожным транспортом Кыргызской Республики, стран СНГ, Балтии, других государств сроком до 31.12.2016 года. Заявителем 04.02.2016 в Красноярском отделении № 8646 ПАО «Сбербанк» г. Красноярска оформлен паспорт сделки №..., Дополнительным соглашением срок договора продлен до 31.12.2017 года, в паспорт сделки внесены соответствующие изменения. В июле 2016 года 000 «ДТПС» оказаны услуги на сумму 41487.95 долл. США, что подтверждается счет-фактурой № 6 от 31.07.2016 года, актом выполненных работ № 6 от 31.07.2016 года. Справка о подтверждающих документах должна была быть представлена в срок до 19 августа 2016 года. Справка в уполномоченный банк была представлена заявителем 13.03.2018 с нарушением срока. Административный орган полагал, что Справка в уполномоченный Банк не предоставлена в установленный законом срок, усмотрел признаки правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю 14 марта 2018 года составил протокол об административном правонарушении. В нарушение требований ст. 28.2 КоАП РФ протокол составлен в отсутствие надлежащего уведомления заявителя о месте и времени составления протокола об административном правонарушении. В адрес юридического лица были направлены 2 телеграмма 12 марта 2018 года, полученные сотрудником общества. Телеграммы принесли в офис, попросили получить и расписаться, не выясняя находится ли в офисе ФИО2 Электронный документ, направленный в адрес общества не свидетельствует о его получении генеральным директором общества. Привлекая ФИО2 к административной ответственности должностное лицо не выяснило того обстоятельства, что работник ООО «ДТПС» ФИО3 является лицом, ответственным за контроль по внешнеэкономической деятельности общества. Должностным лицом не приняты во внимание положения ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Генеральный директор ООО «ДТПС» ФИО2, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения жалобы на постановление об административном правонарушении, в судебное заседание не явился по неизвестной причине, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Защитник ФИО2 – Шевченко Е.А. в судебное заседание не явилась о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Представитель МИФНС России № 26 по Красноярскому краю ФИО4 возражала против доводов жалобы просила постановление зам. начальника МИФНС оставить без изменения, жалобу ФИО2 без удовлетворения, указывая на то, что проверка соблюдения валютного законодательства была проведена в рамках контроля за соблюдением валютного законодательства обществом, МИФНС имеет право на проведение данной проверки. По результатам проверки были выявлены нарушения, должностное лицо – гендиректор общества привлечен к административной ответственности, протокол в отношении должностного лица был составлен по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, Уведомления ФИО2 о составлении протокола и о рассмотрении дела об административном правонарушении направлялись по всем известным адресам, в т.ч. телеграммой, которая была вручена работнику общества, уполномоченного на принятие корреспонденции. ФИО2 отказался от получения почтовой корреспонденции, заказная корреспонденция возвращена с истечением срока хранения. Протокол был составлен в его отсутствие, копия протокола ему направлена, получена ФИО3 по доверенности. При таких обстоятельствах считает, что должностное лицо надлежащим образом уведомлено о дате рассмотрения дела и составления протокола. Вопрос о замене штрафа на предупреждение рассматривался и было отказано, т.к. длительный срок неисполнения обязанности, предусмотренной законом, полагает, что данное правонарушение посягает на установленный порядок публичных отношений в области валютного регулирования, противоправное действие (бездействие) создает угрозу причинения вреда безопасности государства.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что Постановлением № 91зам. начальника МИФНС России № 26 по Красноярскому краю от 20.04.2018 г. по делу об административном правонарушении ФИО2 как должностное лицо признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.

ФИО2 вменено нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

В рамках проверки доводов жалобы судом установлено, что между резидентом - ООО «ДТПС» (Комитент или Заказчик) и нерезидентом - ОсОО «Б» ИНН №... (Исполнитель или Комиссионер) (Кыргызская Республика) заключен договор №66/16 от 18.01.2016, предусматривающий выполнение Исполнителем поручений Заказчика, связанных с организацией и обеспечением перевозок (экспедированием) грузов, перевозимых железнодорожным транспортом Кыргызской Республики, стран СНГ, Балтии и других государств (далее - Услуги).

ООО «ДТПС» по договору №66/16 от 18.01.2016 оформило 04.02.2016 в Красноярском отделении N 8646 ПАО СБЕРБАНК г. Красноярске (далее – банк паспорта сделки) ПС №..., порядок оформления которого установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России №138-И), указав в графе 5 «Сумма контракта» символ «БС», в графе 6 ПС «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» - 31.12.2016.

В соответствии с Дополнительным соглашением № 1 от 21.04.2017, согласно которому стороны договорились продлить срок действия указанного договора до 31.12.2017, ООО «ДТПС» обратилось в банк ПС с заявлением о переоформлении ПС №.... В соответствии с указанным заявлением банк ПС переоформил 24.04.2017 ПС №..., изменив дату завершения обязательств до 31.12.2017.

При исполнении обязательств по договору №66/16 от 18.01.2016 ООО «ДТПС получило в июле 2016 года от нерезидента услуги на сумму 41 487,95 долл.США (счет-фактура №00000000070 от 31.07.2016, акт выполненных работ №6 от 31.07.2016).

Согласно пункта 9.1 главы 9 «Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки» Инструкции Банка России № 138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к указанной Инструкции, документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту.

В соответствии с подпунктом 9.1.3. пункта 9.1 Инструкции Банка России № 138-И в случае выполнения работ, оказания услуг резидент при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, представляет в банк паспорта сделки одновременно со Справкой о подтверждающих документах акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с подпунктом 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции Банка России № 138-И Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в банк ПС - в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Пунктом 9.3. Инструкции Банка России № 138-И установлено, что датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

ООО «ДТПС» при исполнении обязательств по договору №66/16 от 18.01.2016, получив от нерезидента в июле 2016 года услуги на сумму 41487,95 долл.США, не представило в банк ПС – в Красноярское отделение N 8646 ПАО СБЕРБАНК г. Красноярске по №... Справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в порядке, установленном Инструкцией Банка России №138-И, а именно:

- согласно п.9.1 Инструкции Банка России №138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк паспорта сделки с одним экземпляром Справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением № 5 к Инструкции Банка России № 138-И, документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту;

- в соответствии с п.п. 9.2.2, п.9.2 Инструкции Банка России № 138-И Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы;

- согласно п.9.3. Инструкции Банка России № 138-И датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления;

- Акт выполненных работ № 6 от 31.07.2016 и Счет-фактура № 70 от 31.07.2016 на сумму 41487,95 долл.США согласно п.9.3 Инструкции Банка России № 138-И оформлены 31.07.2016, что подтверждается датами составления указанных документов (дат подписания и дат вступления в силу указанные подтверждающие документы не содержат). Оплату оказанных в июле 2016 году услуг ООО «ДТПС» осуществило 06.06.2016, 08.07.2016, что подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС №.... Согласно карточке аналитического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по контрагенту – ОсОО «Б» факт получения 31.07.2016 от контрагента услуг на сумму 41487,95 долл.США подтверждается датой и временем бухгалтерской проводки по данной хозяйственной операции - Поступление (акт, накладная) 0000-000174 от 31.07.2016 12:00:06 «Экспедиторские услуги 15 вагонов по вх.д. 6 от 31.07.2016»;

- Срок установленный, п. 9.2.2 Инструкции Банка России № 138-И для представления Справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением № 5 Инструкции Банка России № 138-И, а также документов по факту получения в июле 2016 года услуг на сумму 41487,95 долл.США, истек 19.08.2016;

- Справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы на сумму 41487.95 долларов США по факту получения в июле 2016 года услуг в порядке, установленном пунктами 9.1, 9.2 Инструкции №138-И, ООО «ДТПС» в банк ПС по ПС№... не представило, что подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС №..., содержащейся в ФИР «Сведения Банка России», сформированной по состоянию на 31.10.2017.

Представление должностным лицом Справки о подтверждающих документах по фактам получения от нерезидента в марте, апреле, мае, июне, июле, сентябре, ноябре и декабре 2016 года услуг на общую сумму 297 778,48 долларов США 13.03.2018, подтверждается информацией и документами, представленными ПАО Сбербанк России (исх.№ SD61675476 от 30.03.2016).

Таким образом, ФИО2 – генеральный директор ООО «ДТПС» в связи с ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей при исполнении обязательств по договору №66/16 от 18.01.2016 получив в июле 2016 года от нерезидента услуги на сумму 41487,95 долл.США (счет-фактура №00000000070 от 31.07.2016, акт выполненных работ №6 от 31.07.2016) представил справку о подтверждающих документах с нарушением установленного законодательством срока более чем на тридцать дней, тем самым совершил административное правонарушение за которое частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде административного штрафа в размере четырех тысяч рублей.

С учетом изложенного, должностное лицо обоснованно пришло к выводу о том, что заявителем настоящей жалобы совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, в части нарушения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней -

Вышеуказанные нарушения повлекли составление в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «ДТПС» (далее ООО ДТПС) ФИО2 протокола об административном правонарушении.

Вопреки доводам жалобы, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 был надлежащим образом уведомлен о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, и делает указанные выводы на анализе нижеследующего.

Согласно части 1 статьи 25.15 КоАП РФ лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

Из материалов дела следует, что Письмом от 12.02.2018 генеральному директору ООО «ДТПС» ФИО2 предложено прибыть в Межрайонную ИФНС России № 26 по Красноярскому краю по адресу: Красноярский край, пгт. Березовка, ул. Кирова, д. 12, кабинет 209 «14» марта 2018 года в 14 часов 00 минут, для составления протокола об административном правонарушении. Указанное письмо направлено по средствам почтовой связи по адресу места регистрации ООО «ДТПС»: <адрес>, по <адрес>, а также по адресу места регистрации должностного лица-генерального директора ООО «ДТПС»: <адрес>. Почтовые конверты возращены в Инспекцию 09.04.2018 с отметкой об истечении срока хранения.

По адресу места регистрации ООО «ДТПС» была направлена телеграмма от 12.03.2018 № 026/00201 о необходимости явиться 14.03.2018 в 14 часов 00 минут, для составления протокола об административном правонарушении генеральному директору ООО «ДТПС» ФИО2 Согласно уведомлению телеграфа телеграмма о времени и месте составления протокола вручена 12.03.2018 по адресу места регистрации ООО «ДТПС» (<адрес>) помощнику ФИО1 Кроме того, уведомление от 12.02.2018 получено ООО «ДТПС» 12.03.2018 по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается извещением о получении электронного документа. Также уведомление о времени и месте составления протокола было вручено 12.03.2018 помощнику директора ООО «ДТПС» ФИО1, что подтверждается отметкой о принятии на уведомлении от 12.02.2018 №2.

Поступление телеграммы на имя генерального директора ФИО2 по месту нахождения общества заблаговременно до даты составления протокола об административном правонарушении, позволяет суду сделать вывод о соблюдении процедуры надлежащего уведомления должностного лица.

Судом также признается, что данное извещение (телеграмма) является надлежащим, поскольку получено представителем Общества своевременно и в предусмотренном законом порядке. КоАП РФ не содержит каких-либо ограничений, связанных с таким извещением, в связи с этим оно в зависимости от конкретных обстоятельств дела может быть произведено с использованием любых доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому такое извещение направлено.

Судом достоверно установлено, что уведомление оформленное телеграммой вручено уполномоченному лицу, которое приняло на себя обязанность получить такое уведомление, и соответственно в силу трудовых отношений и служебных обязанностей сообщить об этом руководителю.

В силу части 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Таким образом, по настоящему делу протокол об административном правонарушении составлен в отсутствие заявителя с соблюдением требований приведенных норм.

Факт совершения должностным лицом вышеуказанного правонарушения, подтверждается имеющимися в деле доказательствами: поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства, протоколом об административном правонарушении от 14 марта 2018 г., выпиской из ЕГРЮЛ о юридическом лице, Уставом ООО «ДТПС».

Постановление о привлечении должностного лица к административной ответственности вынесено правомочным должностным лицом, в пределах срока давности привлечения к ответственности, установленного ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности не установлено.

Нарушений процессуальных нарушениях при рассмотрении административного дела, также не допущено, протокол рассмотрен в присутствии защитника.

Доводы ФИО2 о том, что он не является субъектом данного правонарушения, т.к. обязанности по контролю за внешнеэкономической деятельностью общества приказом возложены на иное лицо, суд считает необоснованными. Согласно Устава ООО «ДТПС», Генеральный директор (единоличный исполнительный орган общества) осуществляет руководство текущей деятельностью общества. Согласно сведений Единого государственного реестра юридических лиц, генеральным директором ООО «ДТПС» является ФИО2, проживающий по <адрес>.

Из положений ч.4 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 214-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" следует, что руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества.

В соответствии с примечанием к ст. 2.4 КоАП РФ руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов, совершившие административное правонарушение, предусмотренное, в частности, ст. 15.25 КоАП РФ, несут административную ответственность как должностные лица.

Таким образом, генеральный директор ООО «ДТПС» ФИО2, осуществляя как единоличный исполнительный орган ООО «ДТПС» руководство всеми вопросами текущей деятельности, несет согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ административную ответственность за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6. ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы ФИО2 и его защитника о том, что вопрос о замене штрафа предупреждением не обсуждался при рассмотрении дела об административном правонарушении, суд считает необоснованными, поскольку как следует из текста постановления данный вопрос подлежал оценки при принятии решения о привлечении заявителя к административной ответственности. Вывод о невозможности замены наказания предупреждением мотивирован и обоснован.

Суд соглашается с выводами должностного лица, изложенными в постановлении. В данном случае назначенное ФИО2 административное наказание в виде административного штрафа назначено с учетом характера и степени общественной опасности совершенного правонарушения, обстоятельств дела, согласуется с его предупредительными целями, соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и применено в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами. Административный штраф назначен в минимальном размере, предусмотренном санкцией вменяемой статьи, что является справедливым.

На основании изложенного и руководствуясь п.1 ч.1 ст. 30.7, ст. 30.9 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление № 90 зам. начальника МИФНС России № 26 по Красноярскому краю от 20 апреля 2018 г. по делу об административном правонарушении в отношении должностного лица ФИО2, признанного виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу ФИО2– без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения через Железногорский городской суд.

Судья Железногорского городского суда Я.А. Щербакова