Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении (...) от 28.08.2014 года о привлечении к административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Славянский городской суд Краснодарского края с жалобой на постановление по делу об административном правонарушении (...) от 28.08.2014 года о привлечении к административной ответственности по ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесенное начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю Е.И.Л.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает на то, что (...) МИФНС России №11 по Краснодарскому краю была проведена проверка ООО «ВЕКТОР-ТУР» по вопросу выполнения ФЗ от 03.06.2009 г. №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», ФЗ от 27.06.2011 г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе», по вопросу соблюдения Указания от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено постановление (...) от 28.08.2014 г. о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ. Основанием вынесения оспариваемого постановления послужило признание ООО «ВЕКТОР-ТУР» платежным агентом в соответствии с ФЗ от 03.06.2009 г. №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», и как следствие, вывод о неисполнении обязанности заявителя (директора ООО «ВЕКТОР-ТУР») по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет. ООО «ВЕКТОР-ТУР» было признано платежным агентом на основании заключенного Субагентского соглашения «о реализации авиабилетов» с ООО «Пегас Ритейл». С таким выводом МИФНС заявитель не согласен. Согласно субагентскому соглашению «о реализации авиабилетов» заключенному с ООО «Пегас Ритейл», ООО «ВЕКТОР-ТУР» занимается не только «приемом платежей физических лиц», как того требует законодательство, но и организует оформление билетов через систему онлайн-бронирования, информирует пассажира под личную подпись об условиях применения тарифов, правилах возврата авиабилета, других условиях перевозки и требуемых для ее выполнения документах, а также обо всех изменениях, связанных с отменой, переносом или задержкой рейсов, объявленных авиакомпаниями, а также текущих требованиях паспортного, визового, санитарно-эпидемиологического характера и правилах безопасности (п. 2.1.6 «соглашения»), организует возврат, обмен билетов. Данные функции нельзя отнести к специальному виду деятельности, которую регулирует ФЗ от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц. осуществляемой платежными агентами". Согласно п. 2.1.4 «соглашения» ООО «ВЕКТОР-ТУР» обязуется осуществлять продажу и оформление авиаперевозок в строгом соответствии с действующими тарифами, правилами и условиями, установленными авиакомпаниями, опубликованными в системе онлайн-бронирования, а также соблюдать инструкцию системы бронирования (п. 2.1.9). Так согласно инструкции по работе в программе «аviator», ООО «ВЕКТОР-ТУР» должна подобрать с клиентом оптимальный вариант перелёта, выбрать дату, тип воздушного судна, маршрут, класс мест, занести данные клиента (ФИО, телефон), проинформировать клиента о тарифах. Данные действия свидетельствуют, что клиент обращаясь в компанию, ещё не имеет сформированную услугу (авиабилет), который только нужно оплатить, как того требует ЗАКОН, а напротив клиент обращается в компанию с целью сформировать/оформить/подобрать услугу которая ему нужна, а при необходимости обменять, вернутьбилет, что выходит за рамки деятельности платёжного агента. В постановлении (...) от 28.08.2014 также указано, что
авиабилеты, продаваемые ООО «ВЕКТОР-Тур», не входят в состав
туристического продукта, однако материальных доказательств этого не представлено, что не позволяет утверждать, что данная деятельность не относится к турагентской деятельности. Кроме того считает, что если услуга не входит в турпродукт, данный факт сам по себе не влечет для организации статус платежного агента в случае, если деятельность организации не ограничивается только приемом денежных средств, а включает в себя иные услуги. Таким образом в момент передачи билета клиенту он уже оплачен ООО «ВЕКТОРО-ТУР» за счет собственных средств, находящихся на лицевом счете и указанный платеж фактически является компенсацией ООО «ВЕКТОР-ТУР» расходов, произведенных по приобретению билета, а также услугу по подбору оптимального перелета, информирования и оформления билета. При такой схеме работы сдача в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет невозможно технически. Так клиент подбирает нужный авиабилет, в это время с лицевого счета ООО «ВЕТКОР-ТУР» списывается денежная сумма в счет оплаты данного билета. Таким образом, когда клиент вносит денежные средства в компанию, оплата авиабилета уже находится у ООО «Пегас Ритейл», а клиент только компенсирует расходы ООО «ВЕКТОР-ТУР». В случае, если перечислять денежные средства, полученные от клиента, на специальный банковский счет, они окажутся невостребованными, поскольку за билет уже оплачено. Также пояснил, что специфика деятельности ООО «ВЕКТОР-ТУР» не направлена на прием от плательщиков денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), напротив лицо, приобретающее билет в агентстве, никаких денежных обязательств перед поставщиком (перевозчиком) не имеет, в связи с чем указанная услуга является самостоятельной и оказывается ООО «ВЕКТОР-ТУР» в совокупности с иными услугами. Просит признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю (...) от 28.08.2014 г. о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ.

В судебном заседании ФИО1 заявленные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении, пояснив суду об обстоятельствах, аналогичных изложенным в заявлении.

Представитель МИФНС России №11 по Краснодарскому краю ФИО2, в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, представив суду отзыв на жалобу, из текста которой следует, что Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю считает заявленные требования не обоснованными по следующим основания. Под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом РФ, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком. Критерии деятельности по приему платежей физических лиц поименованы в п. 1 ст. 3 Закона N 103-ФЗ: прием денежных средств от плательщика - физического лица; наличие у плательщика денежных обязательств перед поставщиком; целевой характер платежа (он направлен на исполнение обязательств плательщика перед поставщиком). Платежным агентом выступает любое юридическое лицо (кроме банка), а также любой ИП, которые принимают наличные денежные средства от физических лип (плательщиков) в погашение имеющихся у последних обязательств перед поставщиками товаров (работ, услуг). Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом N 103-ФЗ, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут в соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. В соответствии с поручением (...) от 13.08.2014 г. исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю была проведена проверка ООО «ВЕКТОР-ТУР» по вопросу выполнения Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», Федерального закона от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», по вопросу соблюдения Указания от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». В ходе проверки 14.08.2014 г. установлено, что ООО «ВЕКТОР-ТУР» осуществляется деятельность в качестве платежного агента, в соответствии с Федеральным законом от 03.03.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», согласно субагентскому соглашению о реализации авиабилетов (...) от 25.02.2014 г., заключенному с ООО «Пегас Ритейл». Деятельность платежного агента по приему платежей физических лиц осуществляется путем продажи билетов авиаперевозок (не в составе туристического продукта), в туристическом агентстве, расположенном по адресу (...). Наличные денежные расчеты осуществляются с применением ККТ: Орион- 100К версия 02 № (...) На момент проверки 18.08.2014 г. ООО «ВЕКТОР-ТУР» предъявлены: кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, журнал кассира-операциониста, книга учета УСН за 2014 г., копии реализованных электронных билетов, отчет субагента от 31.07.2014 г., снят фискальный отчет ККТ за период с 01.07.2014 г. по 15.08.2014 г., где отражены все кассовые операции. По данным ЖКО, фискального отчета ККТ, книги учета УСН за 2014 г., электронных билетов, отчета субагента - общая сумма выручки от реализации авиа билетов за период с 01.07.2014 г. по 15.08.2014 г. составила 218 371 руб., а именно: 01.07.2014 г. - 93 334.40 руб., (в том числе сервисный сбор 1600.00 руб., сумма субагентского вознаграждения 1754.40 руб.), 06.07.2014 г. - 8 940.00 руб., (в том числе сумма субагентского вознаграждения 140.00 руб.), 05.08.2014 г. - 9 088.00 руб., (в том числе сервисный сбор 600.00 руб.), 11.08.2014 г. - 99 959.00 руб., (в том числе сервисный сбор 500.00 руб.), 12.08.2014 г. - 7 050.00 руб., (без сервисного сбора). Полученный сервисный сбор пробивается по секции № 2 ККТ, отражается в книге УСН за 2014 г.. оприходуется в кассовую книгу предприятия, так за период с 01.07.2014 г.. по 15.08.2014 г.. сумма сервисного сбора составила 2 700.00 руб. Согласно отчета субагента от 31.07.2014 г.. сумма агентского вознаграждения за июль 2014 г.. составила 1 893.40 руб. В соответствии с предъявленными платежными поручениями (...) от 02.07.2014 г., на сумму 20 000.00 руб., (...) от 08.08.2014 г. на сумму 70 000.00 руб., (...) от 11.08.2014 г., на сумму 30 000.00 руб., сумма перечисленных наличных денежных средств на расчетный счет ООО «Пегас-Ритейл» за реализацию билетов за период с 01.07.2014 г. по 15.08.2014 г. составила 120 000.00 руб. Специальный банковский счет ООО «ВЕКТОР-ТУР» не открыт. Поскольку, руководителем ООО «ВЕКТОР-ТУР» ФИО1 за период с 01.07.2014 г. по 15.08.2014 г. не была исполнена обязанность по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, не были зачислены в полном объеме на специальный банковский счет полученные от плательщиков при реализации авиа билетов наличные денежные средства на общую сумму 213 778 руб. (218 371.40 руб. - сервисный сбор 2 700.00 руб. и субагентское вознаграждение 1 893.40 руб.), тем самым нарушены ч. 14, 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ, должностное лицо директор ООО «ВЕКТОР-ТУР» ФИО1 был привлечен к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 4000.00 руб. Выявленные в ходе проверки ООО «ВЕКТОР-ТУР» нарушения свидетельствуют о том, что ФИО1 не исполнил надлежащим образом свои служебные обязанности заключающиеся в сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов. Просит суд в удовлетворении жалобы ФИО1 отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что жалоба не обоснована и не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Согласно ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Судом установлено, что 14.08.2014 г. МИФНС России №11 по Краснодарскому краю проведена проверка ООО «ВЕКТОР-ТУР» по вопросу выполнения ФЗ от 03.06.2009 г. №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», ФЗ от 27.06.2011 г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе»; соблюдения Указания от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено постановление (...) от 28.08.2014 г. о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ. Основанием вынесения оспариваемого постановления послужило признание ООО «ВЕКТОР-ТУР» платежным агентом в соответствии с ФЗ от 03.06.2009 г. №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», и как следствие, вывод о неисполнении обязанности заявителя (директора ООО «ВЕКТОР-ТУР») по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет.

Согласно Федеральному закону от 03.06.2002 года №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей от физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. Критерии деятельности по приему платежей физических лиц установлены п.1 ст.3 Закона № 103-ФЗ: прием денежных средств от плательщика-физического лица; наличие у плательщика денежных обязательств перед поставщиком; целевой характер платежа.

В соответствии с ч.14 ст. 4 ФЗ № 103 платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет для осуществления расчетов.

В судебном заседании установлено, что согласно субагентскому соглашению от 25.02.2014 г. (...) между ООО «Пегас Ритейл» (Агент) и ООО «Вектор-тур» (Субагент), Агент поручает, а Субагент за вознаграждение обязуется осуществлять оформление и продажу авиаперевозок на регулярные рейсы авиакомпаний, заключивших с Агентом соответствующие агентские соглашения, через систему онлайн-бронирования.

Доводы заявителя о том, что реализация авиабилетов осуществлялась только в рамках предоставления гражданам туристического продукта, вследствие чего он не может быть признан платежным агентом, в судебном заседании не нашли своего подтверждения, и опровергаются материалами проведенной налоговой инспекцией проверки, в ходе которой документально (кассовыми документами) установлены факты продажи авиабилетов гражданам самостоятельно, т.е. не в составе туристического продукта.

Кроме того, в соответствии с ФЗ № 132 «Об основах туристской деятельности в РФ» под туристским продуктом понимается комплекс услуг по перевозке и размещению оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и других услуг) по договору о реализации туристского продукта. А предметом субагентского соглашения № 2337, на основании которого ООО «Вектор-тур» осуществляет свою деятельность, является продажа авиаперевозок.

Учитывая изложенное, ООО «Вектор-тур» на основании субагентского соглашения является оператором по приему платежей физических лиц за вознаграждение, следовательно его деятельность регулируется в том числе нормами Закона 103 -ФЗ. Исходя из вышеизложенного, в действиях директора ООО «Вектор-тур» ФИО1 имеется объективная сторона вменяемого ему правонарушения, поскольку материалы проверки инспекции свидетельствуют о том, что ФИО1 не исполнил надлежащим образом свои служебные обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления на специальный банковский счет, а равно неиспользование платежными агентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. В соответствии со ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом. Административным органом при вынесении оспариваемого постановления учтены приведенные требования законодательства - соответствующая мера наказания назначена в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ. При таких обстоятельствах оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении от 28.08.2014 г. является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ, суд

Решил:

Постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю Е.И.Л. (...) от 28.08.2014 года о признании директора ООО «Вектор-тур» ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу ФИО1 без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд Краснодарского края в течение десяти суток со дня вынесения.

Копия верна:

Согласовано: судья Тараненко И.С.: