Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к Гуль Н.В. о взыскании единого налога на вмененный доход и налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гуль Н.В. о взыскании единого налога на вмененный доход и налоговых санкций, указав, что Гуль Н.В. 04 октября 2011 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 7 мая 2015 года. 20.04.2015 года ответчица представила в МРИ ФНС России №3 по Орловской области декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года; за 4 квартал 2014 года; за 1 квартал 2015 года, согласно которым сумма налога к доплате 0 рублей.

В соответствии со ст.ст. 31, 88 Налогового кодекса РФ были проведены камеральные налоговые проверки, в результате которых было установлено, что Гуль Н.В. несвоевременно представила декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года; за 4 квартал 2014 года; за 1 квартал 2015 года, в которых были выявлены ошибки, а именно указан код вида предпринимательской деятельности – 09, а следует указать код вида -07. По данному факту Гуль Н.В. были направлены сообщения от 11.06.2015 года, однако ответы на сообщения не представлены. Кроме того, глава 26.3 НК РФ не предусматривает представление нулевых деклараций по единому налогу на вмененный доход, индивидуальные предприниматели являющиеся плательщиками данного налога, должны уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода. В связи с чем, Гуль Н.В. согласно ранее представляемых деклараций, доначислены суммы единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2014 года в размере <данные изъяты>, за 3 квартал 2014 года в размере <данные изъяты>, за 4 квартал 2014 года в размере <данные изъяты>, за 1 квартал 2015 года в размере <данные изъяты>.

Данные нарушения были зафиксированы в актах камеральных налоговых проверок №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов камеральных проверок ДД.ММ.ГГГГ были вынесены решения №, №, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством срок декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; и предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком сумм налога за 2 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2015 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, Гуль Н.В. были направлены требования об уплате налоговой санкции №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых административному ответчику было предложено в добровольном порядке до 01.12.2015 года уплатить налог и налоговые санкции. Однако, налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика неуплаченную в добровольном порядке сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015года в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рубля, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> рубля; сумму единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубль, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты> рубля, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> рублей; сумму единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты> рубля, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> рублей; сумму единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Головина Н.И. исковые требования поддержала.

Ответчик Гуль Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена своевременно и надлежащим образом.

Выслушав объяснения представителя административного истца и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно статье 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии со статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно части 3 статье 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу ч.ч. 3,4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса

- влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

- влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункта 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В силу пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, Гуль Н.В.ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер налогоплательщика - №; ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Из заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход от 27.02.2012 года, усматривается, что Гуль Н.В. была поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, код вида предпринимательской деятельности - 07 (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы).

По данным актов камеральных налоговых проверок №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что Гуль Н.В. представила налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года, за 3 квартал 2014 года, за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года - 20.04.2015г., то есть с нарушением установленного срока. Кроме того в налоговых декларациях выявлены ошибки: указан вид предпринимательской деятельности – 09, а в учетных данных постановки на учёт как плательщика единого налога на вмененный доход ею указан код вида деятельности – 07. Величина налога подлежащего уплате указана равной нулю, тогда как должна рассчитываться, не исходя из фактического показателя доходности, а исходя из вмененного дохода для определенных налогоплательщиком видов деятельности. Налогоплательщику доначислены суммы налога за 2 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, за 3 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, за 4 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, за 1 квартал 2015 года в размере <данные изъяты> рубля.

Решениями налогового органа №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ Гуль Н.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы за 2 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 3 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 4 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 1 квартал 2015 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля и предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 3 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 4 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Требованиями №, №, №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 10.11.2015 года, Гуль Н.В. извещена о наличии задолженности по начисленному единому налогу за вмененный доход и начисленному штрафу, ей был предоставлен срок для погашения налога и налоговых санкций до 01.12.2015 года.

Согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ., вступившему в законную силу 20.10.2014 года, Гуль Н.В. ранее привлекалась к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Оценивая исследованные доказательства, суд считает установленным, что Гуль Н.В. в период с 04.10.2011 года по 07.05.2015 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. Согласно заявлению налогоплательщика от 27.02.2012 г., Гуль Н.В. поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, код вида предпринимательской деятельности - 07.

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года; за 4 квартал 2014 года; за 1 квартал 2015 года, которые должны быть предоставлены в соответствии с ч. 3 ст. 346.33 НК РФ, в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (кварталом), Гуль Н.В. фактически представила в налоговый орган 20.04.2015 года, то есть с нарушением установленного срока. Кроме того в налоговых декларациях код вида предпринимательской деятельности был указан ответчицей - 09 (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров) и сумма налога к доплате - 0 рублей. Однако Гуль Н.В. по данному коду вида предпринимательской деятельности на в налоговом органе в качестве плательщика единого налога не регистрировалась, а была зарегистрирована по коду – 07 (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы), следовательно, должна была исчислять налог из заявленного вида предпринимательской деятельности. Кроме того, исходя из нормативного регулирования порядка расчета и уплаты единого налога, приведенного выше, налогоплательщик, перешедший на данный вид налогооблажения, рассчитывает сумму налога не исходя их фактически полученного им дохода, а из вмененного дохода, установленного законодателем для определенных видов деятельности.

29.07.2015 года проведены камеральные налоговые проверки по фактам предоставления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход, по результатам которых вынесены решения от 14.09.2015г. о привлечении Гуль Н.В. к налоговой ответственности, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ и ч.1 п.1 ст. 119 НК РФ.

Расчет суммы единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014года, 1 квартал 2015года произведен налоговым органом в соответствии со ст. 346.29 НК РФ. Пени за просрочку платежей по уплате налога определены правильно, в соответствии с требованиями ч.ч. 3,4 ст. 75 НК РФ.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ - неуплату налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, Гуль Н.В. обоснованно привлечена к налоговой ответственности за 2 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 3 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 4 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; за 1 квартал 2015 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубля. Размер штрафа определен в пределах санкции соответствующей статьи, при этом налоговым органом обоснованно в качестве обстоятельства отягчающего ответственность, согласно пункту 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, признано совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Вследствие чего, в силу пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа установленного санкцией статьи увеличен на 100 процентов.

Вместе с тем, при вынесении решений о привлечении Гуль Н.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, налоговый орган необоснованно признал отягчающим ответственность обстоятельством совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Как следует из решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Гуль Н.В. ранее привлекалась к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, которое нельзя считать аналогичным по отношению к деянию, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ.

Поэтому, размер штрафа, определенный налоговым органом за 2 квартал 2014 года за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> рубля, суд считает необходимым снизить до <данные изъяты> рублей; за 3 квартал 2014 года за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> рубля, суд считает необходимым снизить до <данные изъяты> рублей; за 4 квартал 2014 года за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> рубля, суд считает необходимым снизить до <данные изъяты> рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с Гуль Н.В. подлежат взысканию суммы единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>; сумму единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>; сумму единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>; сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>.

В остальной части административного иска налоговому органу следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области к Гуль Н.В. о взыскании единого налога на вмененный доход и налоговых санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Гуль Н.В., проживающей по <адрес> неуплаченную в добровольном порядке сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>;

сумму единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2014 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>;

сумму единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>;

сумму единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление в установленный законодательством срок декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>;

а всего <данные изъяты>.

В остальной части иска Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области к Гуль Н.В. отказать.

Взыскать с Гуль Н.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Судья