Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 11 апреля 2019 года гражданское дело по иску Прокурора города Калуги в интересах Российской Федерации к ФИО1 ФИО13 о возмещении ущерба,

УСТАНОВИЛ:

Судом к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены ИФНС России по Московскому округу г. Калуги, АО «Калужское опытное бюро моторостроения» в лице конкурсного управляющего ФИО2

Помощник прокурора Французова К.Н. в судебном заседании поддержала исковые требования, просила их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представитель ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, оспаривая вину ответчика в причинении ущерба, а также полагая, что взыскание ущерба с указанного ответчика в настоящее время преждевременно.

Представители третьего лица ИФНС России по Московскому округу г. Калуги по доверенностям ФИО4 и ФИО5 в судебном заседании полагали исковые требования подлежащими удовлетворению.

Представитель третьего лица АО «Калужское опытное бюро моторостроения» в лице конкурсного управляющего ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, материалы уголовного дела № 1-1-802/2018, приходит к следующему.

Согласно ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии со ст. 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Из материалов дела следует, что АО «Калужское опытное бюро моторостроения» (далее – АО «КОБМ») состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу г. Калуги и в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является плательщиком установленных налогов и сборов.

В соответствии с Уставом АО «КОБМ» в редакции, утвержденной годовым общим собранием акционеров ОАО «КОБМ» 11.06.2015 года (протокол № 1 от 11.06.2015 года), создано для осуществления коммерческой деятельности, обеспечивающей извлечение прибыли (пункт 2.1).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно ст. 24 Налогового Кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (часть 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (часть 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (часть 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ АО "КОБМ" в период с 01.10.2014 года по 30.09.2016 года являлось налоговым агентом в отношении доходов, полученных налогоплательщиками в части исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

Согласно положениям статьи 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Руководство текущей деятельностью АО «КОБМ» осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – генеральным директором.

Генеральный директор действует без доверенности от имени АО «КОБМ», представляет его интересы во взаимоотношениях с государственными органами, юридическими и физическими лицами, решает все вопросы текущей деятельности Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров, в том числе: распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных законодательством об АО и уставом АО «КОБМ»; открывает в банках расчетные, валютные и иные счета Общества, заключает договоры и совершает другие сделки, имеет право первой подписи; организует бухгалтерский учет и отчетность.

В период с 01 октября 2014 года по 30 сентября 2016 года главным конструктором – генеральным директором АО «КОБМ» являлся ФИО1, что подтверждается протоколом № 2 заседания Совета директоров ОАО «КОБМ» от 28 июля 2014 года, протоколом № 19/09/2016 заседания Совета директоров АО «КОБМ» от 19 сентября 2016 года, контрактом от 23 мая 2016 года, и ответчиком не оспаривается.

Из части 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Постановлением Калужского районного суда Калужской области от 19 октября 2018 года уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, ч. 1 ст. 199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона № 250-ФЗ от 29 июля 2017 года), прекращено на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Из указанного постановления суда следует, что на 21 апреля 2016 года у АО «КОБМ», расположенного по адресу: <...>, имелись открытые расчетные счета:

- расчетный счет №<***>, открытый в банке Калужском отделении №8608 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: <...>;

- расчетный счет № <***>, открытый в банке Сталь банк (ООО), расположенном по адресу: <...>;

- расчетный счет № <***>, открытый в банке филиале Банка ВТБ (ПАО) в г. Воронеже, расположенном по адресу: <...>;

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере 12 541 278 рублей, в адрес АО «КОБМ», расположенного по адресу: <...>, было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц №75 от 02.03.2015 года со сроком уплаты до 23.03.2015 года, о чем налогоплательщик в лице главного конструктора – генерального директора ФИО1, был уведомлен. Указанное требование в установленный срок главным конструктором – генеральным директором ФИО1, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, исполнено в полном объеме не было. Сумма добровольно погашенной АО «КОБМ» задолженности по налогу по выставленному требованию налогового органа составила 3812944 рубля. В связи с этим 13.05.2015 года ИФНС по Московскому округу г. Калуги в соответствии с требованиями ст.ст. 31, 46, 60, 68, 176.1, 203.1 и 204 Налогового кодекса РФ принято решение № 629 от 13.05.2015 года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств АО «КОБМ», о чем налогоплательщик в лице главного конструктора – генерального директора ФИО1, был уведомлен.

Налоговым органом 13.05.2016 года в соответствии со ст.ст. 31, 76 Налогового кодекса РФ были приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, а именно:

- 13.05.2015 года налоговым органом принято решение № 945 о приостановлении в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк всех расходных операций по расчетным счетам АО «КОБМ» № <***>, № <***>, № 40702978822241000137;

- 13.05.2015 года налоговым органом принято решение № 946 о приостановлении в банке КФ АКБ «Лефко-Банк» (ОАО) всех расходных операций по расчетным счетам АО «КОБМ» № 40702810200000000980, № 40702840300000000038;

- 13.05.2015 года налоговым органом принято решение № 947 о приостановлении в банке филиале ОАО Банк ВТБ в г. Калуге всех расходных операций по расчетному счету АО «КОБМ» № 40702810400460000547;

- 13.05.2015 года налоговым органом принято решение № 948 о приостановлении в банке Сталь Банк (ООО) всех расходных операций по расчетному счету АО «КОБМ» № <***>.

Одновременно с этим на расчетный счет № <***>, открытый в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк, в соответствии с решением налогового органа от 13.05.2015 года № 629 выставлено инкассовое поручение № 5609 от 13.05.2015 года на сумму 8728 334 рублей.

- 19.06.2015 года налоговым органом приняты решения № 109, 110, 111 о приостановлении действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк по расчетным счетам АО «КОБМ» № <***>, № <***>, № 40702978822241000137;

- 21.04.2016 года налоговым органом приняты решения № 151, 152, 153 об отмене приостановления действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов АО «КОБМ» в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк по расчетным счетам АО «КОБМ» № <***>, № <***>, № 40702978822241000137.

В период с 13.05.2015 года по 21.04.2016 года АО «КОБМ» оплачен НДФЛ в сумме 3968000 рублей. Остаток суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц по инкассовому поручению № 5609 от 13 мая 2015 года по состоянию на 21 апреля 2016 года составлял 4760334 рубля.

ФИО1 30.05.2016 года подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/34э/п от 30.05.2016 года контрагенту АО «КОБМ» – ЗАО «Бюро технической экспертизы внешнеэкономических операций «Техэкспертиза» (далее по тексту ЗАО «Техэкспертиза») с просьбой выделить финансовую помощь и оплатить имеющеюся у них задолженность перед ООО «Русполимет», ОАО «Сарапульский Электрогенераторный завод», ОАО «Ковровский Электрогенераторный завод», очередность удовлетворения требований которых следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма № 20-07-02/34э/п от 30.05.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 11 от 06.06.2016 года денежные средства в сумме 590535,80 рублей были перечислены на расчетный счет ОАО «Русполимет» № 40702810742370000516, открытом в Волго-Вятский Банк ПАО Сбербанк г. Нижний Новгород в качестве частичной оплаты по счету № 689 от 07.12.2015 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/34э/п от 30.05.2016 с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №12 от 06.06.2016 денежные средства в сумме 586352,86 рублей были перечислены на расчетный счет ОАО «Сарапульский Электрогенераторный завод» №40702810468210100610, открытом в Удмуртском отделении №8618 ПАО Сбербанк г. Ижевск в качестве частичной оплаты по счету № С-109 от 25.01.2016 за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/34э/п от 30.05.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №13 от 06.06.2016 денежные средства в сумме 126881,15 рублей были перечислены на расчетный счет ОАО «Ковровский Электрогенераторный завод» №40702810306020004245, открытом в Рязанском филиале АБ «Россия» г. Рязань в качестве частичной оплаты по счету № 11185 от 18.12.2015 года за АО «КОБМ».

В период с 21.04.2016 года по 15.09.2016 года ФИО1, являясь генеральным директором АО «КОБМ» производил расчеты с кредиторами и дебиторами предприятия, минуя расчетные счета АО «КОБМ».

07.06.2016 года ФИО1 подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/35э/п дебитору АО «КОБМ» – ЗАО «Техэкспертиза» с просьбой перечислить денежные средства в счет имеющейся у них задолженности перед АО «КОБМ» на расчетные счета кредиторов АО «КОБМ» – ООО «завод Легмаш», ООО ЧОП «Партнер», ООО «Завод металлической мебели - Калуга», ООО «Инструмент», ОАО «Ступинская металлургическая компания», НП «Калужский ЛИТЦ-ЦКП», ООО «ГК Евромет», ООО «РН-Карт», ООО «Промсмазка», АО «Научно-производственное предприятие «Калужский приборостроительный завод «Тайфун», очередность удовлетворения требований которых следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №14 от 07.06.2016 года денежные средства в сумме 378772,31 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «завод Легмаш» №40702810222240101368, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуги в качестве частичной оплаты по счету № 30 от 25.03.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №15 от 07.06.2016 денежные средства в сумме 172804,18 рублей были перечислены на расчетный счет ООО ЧОП «Партнер» №40702810922240007173, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуги в качестве оплаты по счетам № 57, 56, 55, 32, 31, 30 от 31.03.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №16 от 07.06.2016 денежные средства в сумме 114218 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Завод металлической мебели - Калуга» №40702810822240000005, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуги в качестве частичной оплаты по счету № 1609 от 11.12.2015 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №17 от 07.06.2016 года денежные средства в сумме 101320 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Инструмент» №40702810900000004238, открытом в КБ «Риал-Кредит» (ООО) г. Москва в качестве частичной оплаты по счету № 4609 от 29.02.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №18 от 07.06.2016 денежные средства в сумме 74632,31 рублей были перечислены на расчетный счет ОАО «Ступинская металлургическая компания» №40702810000100000519, открытом в Московском филиале АБ «Россия» г. Москва в качестве частичной оплаты по счету № 520-00062/16 от 11.05.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №19 от 07.06.2016 года денежные средства в сумме 58100 рублей были перечислены на расчетный счет НП «Калужский ЛИТЦ-ЦКП» №40703810438260001349, открытом в ПАО Сбербанк г. Москва в качестве частичной оплаты по счету № НП000070 от 05.05.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №20 от 07.06.2016 года денежные средства в сумме 56249,89 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «ГК Евромет» №40702810238000047502, открытом в ПАО Сбербанк г. Москва в качестве частичной оплаты по счету № 3496 от 21.04.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №21 от 07.06.2016 года денежные средства в сумме 30000 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «РН-Карт» №40702810600003005163, открытом в Банк «ВБРР» (АО) г. Москва в качестве предоплаты за АО «КОБМ» за ГСМ по договору «Оферта» 289665 от 22.08.2011 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №22 от 07.06.2016 года денежные средства в сумме 4700 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Промсмазка» № 40702810038280103055, открытом в ПАО Сбербанк г. Москва в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету № 314 от 20.05.2016 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №23 от 07.06.2016 года денежные средства в сумме 140550,58 рублей были перечислены на расчетный счет АО «Научно-производственное предприятие «Калужский приборостроительный завод «Тайфун» № 40702810500000284001, открытом в ПАО Банк «ФК Открытие» г. Москва в качестве частичной оплаты по счету № 749 от 26.05.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/35э/п от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №24 от 08.06.2016 года денежные средства в сумме 120060 рублей были перечислены на расчетный счет АО «Научно-производственное предприятие «Калужский приборостроительный завод «Тайфун» № 40702810500000284001, открытом в ПАО Банк «ФК Открытие» г. Москва в качестве частичной оплаты по счету № 749 от 26.05.2016 года за АО «КОБМ».

Также в период, предшествующий 09.06.2016 года, ФИО1 подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/ контрагенту АО «КОБМ» – ЗАО «Техэкспертиза» с просьбой оплатить имеющуюся у них задолженность перед ООО «Энгельское приборостроительное объединение «Сигнал», очередность удовлетворения требований которого следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма №20-07-02/ с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №25 от 09.06.2016 года денежные средства в сумме 40000 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Энгельское приборостроительное объединение «Сигнал» № 40702810400000000332, открытом в филиале банка ГПБ (АО) г. Саратов в качестве частичной оплаты по счету № УФ-0004106 за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/ с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №26 от 15.06.2016 года денежные средства в сумме 7594,12 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Энгельское приборостроительное объединение «Сигнал» № 40702810400000000332, открытом в филиале банка ГПБ (АО) г. Саратов в качестве частичной оплаты по счету № УФ-0004106 за АО «КОБМ».

14.07.2016 года ФИО1 подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/387 от 14.07.2016 года контрагенту АО «КОБМ» – ЗАО «Техэкспертиза» с просьбой выделить финансовую помощь и оплатить имеющеюся у них задолженность перед ОАО «Гидроавтоматика», ПАО ПКО «Теплообменник», очередность удовлетворения требований которых следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма №20-07-02/387 от 14.07.2016 годп с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №31 от 18.07.2016 года денежные средства в сумме 509203,04 рублей были перечислены на расчетный счет ОАО «Гидроавтоматика» № 40702810400000001464, открытом в ПАО «АК Банк» г. Самара в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету № 837 от 10.06.2016 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/387 от 14.07.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 32 от 18.07.2016 года денежные средства в сумме 532663,80 рублей были перечислены на расчетный счет ПАО ПКО «Теплообменник» № 40702810223500000682, открытом в Приволжском филиале ПАО Росбанк г. Нижний Новгород в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету № 1843 от 08.06.2016 года.

18.08.2016 года ФИО1 подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/487 от 18.08.2016 года контрагенту АО «КОБМ» – ЗАО «Техэкспертиза» с просьбой выделить финансовую помощь и в счет договора №2016/1 оплатить имеющеюся у них задолженность перед ООО ЧОП «Партнер», ООО «ПИ-8 Плюс», ООО «КАСАМ Авто», ОАО «ДСП», ООО «Элемент Лизинг», ПАО «РОСТЕЛЕКОМ», очередность удовлетворения требований которых следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 39 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 21271,34 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Кассам Авто» № 40702810900350000375, открытом в АО «СМП Банк» г. Москва в качестве оплаты счета №КС00000296 от 25.07.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 40 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 1888 рублей были перечислены на расчетный счет ОАО «ДСП» № 40702810400010000016, открытом в филиале АКБ «Фора-Банк» (АО) в г. Калуга в качестве оплаты счета №666 от 18.08.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №42 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 1840 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Пи-8 Плюс» № 40702810022240100747, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты счета №806 от 03.06.2016 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №43 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 2822,89 рублей были перечислены на расчетный счет ПАО междугородной и международной электрической связи «РОСТЕЛЕКОМ» № 40702810322240104184, открытом в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты счета №840000036244/1/201607 от 31.07.2016 года по договору №2202/3061-252000000727 от 28.12.2009 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 44 от 18.08.2016 денежные средства в сумме 20045,89 рублей были перечислены на расчетный счет ПАО междугородной и международной электрической связи «РОСТЕЛЕКОМ» № 40702810322240104184, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты по счету №840000036244/1000/201607 от 31.07.2016 года по договору №727-РТ от 28.02.2006 года за АО «КОБМ».

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №45 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 6922,81 рублей были перечислены на расчетный счет ПАО междугородной и международной электрической связи «РОСТЕЛЕКОМ» № 40702810322240104184, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты за АО «КОБМ» за услуги по л/счету № <***>.

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 46 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 49176 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Элемент лизинг» № 40701810901050000001, открытом в Банке Союз (АО) г. Москва в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету №б/н от 05.07.2016 года, платеж по договору АХ_ЭЛ/Клг-58119/ДЛ от 31.07.2015 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №47 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 21037,50 рублей были перечислены на расчетный счет ООО ЧОП «Партнер» № 40702810922240007173, открытом в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету №81 от 30.04.2016 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 07.06.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №48 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 54144,59 рублей были перечислены на расчетный счет ООО ЧОП «Партнер» № 40702810922240007173, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету №80 от 30.04.2016 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №49 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 11220 рублей были перечислены на расчетный счет ООО ЧОП «Партнер» № 40702810922240007173, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету №82 от 30.04.2016 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №50 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 24000 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «ПИ-8 Плюс» № 40702810022240100747, открытом в Калужском отделении №8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету №1159 от 18.08.2016 года.

На основании распорядительного письма №20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 51 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 10600 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «ПИ-8 Плюс» № 40702810022240100747, открытом в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету № 996 от 12.07.2016 года.

На основании распорядительного письма № 20-07-02/487 от 18.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением №52 от 18.08.2016 года денежные средства в сумме 16140 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «ПИ-8 Плюс» № 40702810022240100747, открытом в Калужском отделении № 8608 ПАО Сбербанк г. Калуга в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету № 951 от 04.07.2016 года.

Также ФИО1, являясь главным конструктором – генеральным директором АО «КОБМ», подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/518 от 31.08.2016 дебитору АО «КОБМ» – ЗАО «Техэкспертиза» с просьбой перечислить денежные средства в счет имеющейся у них задолженности перед АО «КОБМ» на расчетные счета кредитора АО «КОБМ» – АО «Мичуринский завод «Прогресс»», очередность удовлетворения требований которого следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма №20-07-02/518 от 31.08.2016 года с расчетного счета ЗАО «Техэкспертиза» № 40702810300000071302, открытом в ВТБ 24 (ПАО) г. Москва, платежным поручением № 53 от 01.09.2016 года денежные средства в сумме 3400000 рублей были перечислены на расчетный счет АО «Мичуринский завод «Прогресс»» № 40702810900200000161, открытом в АО Банк «ТКПБ» г. Тамбов в качестве частичной оплаты за АО «КОБМ» по счету № 816С от 10.08.2016 года.

22.07.2016 года ФИО1 подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/413 от 22.07.2016 года дебитору АО «КОБМ» – ООО фирма «Производство нестандартного оборудования» с просьбой перечислить денежные средства в счет имеющейся у них задолженности перед АО «КОБМ» на расчетные счета кредитора АО «КОБМ» – АО «Авиационно-сервисный центр «Авиационное оборудование», очередность удовлетворения требований которого следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма №20-07-02/413 от 22.07.2016 года с расчетного счета ООО фирма «Производство нестандартного оборудования» № 40702810200010001118, открытом в филиале АКБ «Фора-Банк» в г. Калуге, платежным поручением № 46 денежные средства в сумме 487,34 рублей 11.08.2016 года были перечислены на расчетный счет АО «Авиационно-сервисный центр «Авиационное оборудование» № 40702810738180008343, открытом в ПАО «Сбербанк России» г. Москва в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету №2552 от 07.07.2016 года.

28.07.2016 года ФИО1 подписал и направил распорядительное письмо №20-07-02/430 от 28.07.2016 года дебитору АО «КОБМ» – ООО фирма «Производство нестандартного оборудования» с просьбой перечислить денежные средства в счет имеющейся у них задолженности перед АО «КОБМ» на расчетные счета кредитора АО «КОБМ» – АО «Авиационно-сервисный центр «Авиационное оборудование», очередность удовлетворения требований которого следует за обязанностью платить установленные законом налоги и сборы.

На основании распорядительного письма №20-07-02/430 от 28.07.2016 года с расчетного счета ООО фирма «Производство нестандартного оборудования» № 40702810200010001118, открытом в филиале АКБ «Фора-Банк» в г. Калуге, платежным поручением № 45 денежные средства в сумме 3164,76 рублей 11.08.2016 года были перечислены на расчетный счет АО «Авиационно-сервисный центр «Авиационное оборудование» № 40702810738180008343, открытом в ПАО «Сбербанк России» г. Москва в качестве оплаты за АО «КОБМ» по счету № 2439 от 05.07.2016 года.

Согласно заключению судебной бухгалтерской экспертизы № 3640 от 27 октября 2017 года (уголовное дело - том 6 л.д. 130-176) сумма НДФЛ удержанного, но не перечисленного АО «КОБМ» в бюджет в период с 01 октября 2014 года по 30 сентября 2016 года составляет 12984543 рубля 50 копеек.

Данное заключение экспертизы сторонами не оспорено и признается судом достоверным доказательством размера неуплаченного налога.

Таким образом, ФИО1, занимая должность генерального директора АО "КОБМ", в период с 01.10.2014 года по 30.09.2016 года не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 12984543 рубля 50 копеек.

Доводы представителя ответчика об отсутствии вины ФИО1 в причинении ущерба опровергаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Решением Арбитражного суда Калужской области по делу № А23-2856/2012 от 22 января 2018 года АО «Калужское опытное бюро моторостроения» признано банкротом, открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев до 15 июля 2018 года. Определением от 18 июля 2018 года срок конкурсного производства продлен до 15 января 2019 года. Определением от 21 декабря 2018 года срок конкурсного производства продлен на шесть месяцев до 15 июля 2019 года.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 3.4, 3.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 года № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса РФ, подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ и части первой ст. 54 УПК РФ в связи с жалобами граждан ФИО6, ФИО7 и ФИО8», возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

Таким образом, статья 15 и пункт 1 статьи 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем, взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Как следует из отчета конкурсного управляющего АО «КОБМ» ФИО2 о своей деятельности и о результатах проведения конкурсного производства, балансовая стоимость имущества, входящего в конкурсную массу должника, составляет 226 805 000 рублей, сумма требований кредиторов – 210394642 рубля 03 копейки.

Согласно ответа конкурсного управляющего от 29 марта 2019 года в настоящее время нельзя сделать однозначный вывод о наличии либо отсутствии возможности погашения задолженности АО «КОБМ» по уплате НДФЛ в сумме 12984543 рубля 50 копеек, поскольку имущество должника находится в процессе реализации, расчеты с кредиторами не завершены, не завершена и процедура конкурсного производства.

В судебном заседании представители ИФНС России по Московскому округу г. Калуги пояснили, что требование о взыскании недоимки по НДФЛ за период с 01 октября 2014 года по 30 сентября 2016 года в сумме 12984543 рубля 50 копеек включено в третью очередь требований кредиторов АО «КОБМ».

С учетом изложенного, поскольку АО «КОБМ» является действующим юридическим лицом, истцом не представлено доказательств объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика - АО «КОБМ», и из имеющихся в деле документов невозможно с достоверностью определить наличие таковых обстоятельств, с учетом данных о балансовой стоимости АО «КОБМ» и сумм требований кредиторов, содержащихся в отчете конкурсного управляющего, который также затруднился сделать однозначный вывод об отсутствии возможности погашения задолженности юридическим лицом, а также принимая во внимание, что согласно пояснениям представителей ИФНС России по Московскому округу г. Калуги требование о взыскании недоимки по НДФЛ за период с 01 октября 2014 года по 30 сентября 2016 года в сумме 12984543 рубля 50 копеек включено в третью очередь требований кредиторов АО «КОБМ», суд полагает, что в настоящее время оснований для взыскания со ФИО1 ущерба не имеется.

Оснований утверждать, что налоговый орган лишен возможности удовлетворить свои требования по перечислению недоимки по налогу на доходы физических лиц в бюджет, в период, пока деятельность юридического лица - налогоплательщика не прекращена, не имеется, такие выводы являются преждевременными, противоречащими обстоятельствам дела, удовлетворение заявленных исковых требований в таком случае приведет к взысканию ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке удовлетворения требований кредитора, второй раз - с физического лица в порядке гражданского законодательства).

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Прокурора города Калуги в интересах Российской Федерации к ФИО1 ФИО14 о возмещении ущерба оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба и принесено представление в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.В.Ермикова

Решение в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2019 года.

Копия верна: судья