Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу- ФИО1, действующей на основании доверенности № от 31.01.2019,

ответчика ФИО3,

представителя ответчика ФИО3 – ФИО4, действующей на основании ордера серии КА № от 16.08.2019,

при секретаре судебного заседания Птушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО3 о привлечении к субсидиарной ответственности,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу обратилась в суд с иском к ФИО3 о привлечении к субсидиарной ответственности.

В обоснование заявленных требований указано, что общество с ограниченной ответственностью «Мехмастерские» исключено из ЕГРЮЛ28.11.2018 года. Руководителем Общества с 25.09.2009 до даты исключения из ЕГРЮЛ являлся ФИО3 Решением ИФНС России по г. Орлу от 30.11.2018 года № списана недоимка в размере 849 677, 20 рублей, в том числе по налогам - 535 765,74 рублей, пени - 180 614,89 рублей, штрафам - 133 296,57 рублей. На дату списания задолженности и исключения из ЕГРЮЛ ООО «Мехмастерские» отвечало признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и не находилось в процедурах, применяемых в деле о банкротстве. Инспекцией в отношении должника проведена камеральная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты уплаты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которой составлен акт от 13.07.2016 № и вынесено решение от 05.09.2016 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам камеральной налоговой проверки ООО «Мехмастерские» начислена сумма по налогу по УСН по плательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы УСН за 2015 год в размере 715 007,69 рублей, в том числе по налогу 552 535,00 рублей, по пеням 60 296,12 рублей, по штрафам 102 176,57 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 26.10.2016 №, срок исполнения требования истек 17.11.2016 года. В связи с отсутствием оплаты, налоговым органом, в соответствии со ст. 46 НК РФ, принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.11.2016 года №. Согласно ст. 47 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени за счет имущества налогоплательщика и направлено постановление от 01.02.2017 № в службу судебных приставов 02.02.2017, должнику - 02.02.2017, на основании данного постановления службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.02.2017.ИФНС России по г. Орлу обращалась в Арбитражный суд Орловской области с заявлением от 08.06.2017 № о признании ООО «Мехмастерские» несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Орловской области от 14.06. 2017 года

возбуждено производство по делу о банкротстве № А48-4334/2017. Определением Арбитражного суда Орловской области от 30.06.2017 по делу № А48-4334/2017 производство по заявлению ИФНС России по г. Орлу о признании ООО «Мехмастерские» несостоятельным (банкротом) прекращено на основании ст. 57 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с отсутствием у должника средств, достаточных для погашения судебных расходов и погашения требований кредиторов. В дальнейшем ООО «Мехмастерские» не гасило задолженность, которая на момент исключения из ЕГРЮЛ составила 849 677,20 рублей. С 04.04.2017 (дата подачи последней декларации по УСН и бухгалтерской отчетности за 12 месяцев 2016 года) Общество перестало представлять налоговую отчетность, с 15.12.2016 прекратило операции по счетам. В отношении Общества судебным приставом-исполнителем вынесены постановления от 18.02.2017 №, 28.06.2017 №, 19.02.2018 №,14.03.2018 №,26.10.2018 №, 27.11.2018 № о возбуждении исполнительных производств. Данные исполнительные производства окончены и возвращены взыскателю исполнительные документы по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с актом о невозможности взыскания). За 2015 год ООО «Мехмастерские» представило первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в соответствии с которой сумма доходов за налоговый период составила 17 568 232 руб., сумма расходов - 12 042 879 руб., налоговая база 5 525 353 руб., сумма исчисленного налога - 276 268 руб. по ставке 5%. В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено неправомерное использование ООО «Мехмастерские» пониженной налоговой ставки по УСН - 5% вместо 15%, что повлекло неправильное исчисление (276 268 руб. вместо 828 803 руб.) и неуплату налога по УСН за 2015 год в сумме 552 535 руб. Документы, подтверждающие право ООО «Мехмастерские» на применение пониженной процентной ставки для отдельных категорий, применяющих упрощенную систему налогообложения, одновременно с представлением налоговой декларации по УСН за 2015 год не представлены. В ходе проведения контрольных мероприятий Общество также документально не подтвердило свое право на применение пониженной налоговой ставки. ООО «Мехмастерские» за 2015 год должно было представить декларацию по УСН к начислению по сроку 31.03.2016 года в сумме 828803, 00 рублей. В результате применения пониженной ставки по УСН сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в 2015г., была занижена на 552 535 руб. (828803 руб.-276268 руб.). Декларация по УСН за 2015 год была представлена налогоплательщиком в ИФНС России по г. Орлу 30.03.2016 года. Срок уплаты по данному налогу наступил 31.03.2016. Согласно расчетному счету должника №, открытому в Орловском филиале АО "РОССЕЛЬХОЗБАНК", в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 на расчетный счет Общества поступали денежные средства в размере 11 754 446,60 руб., которые расходовались обществом на различные цели, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, в том числе: на оплату лизинговых платежей и автострахование в сумме 2 214 891 руб., на оплату коммунальных услуг (электроэнергия и поставка газа) в сумме 788 064,71руб., реклама - 293 094,86 руб., ГСМ, сжиженный газ в сумме 886 973,56 руб., запчасти и монтаж оборудования - 691 693,33 руб., аренда (субаренда) - 1 813 100,09 руб., за услуги по обучению вождению - 2 203 995,7 руб., услуги связи - 66 910,61 руб., за товары, мебель - 272 000 руб., оплата по договору беспроцентного займа в пользу ООО «Центральная орловская автошкола» - 8500 руб. В случае своевременного и правильного исчисления налога по УСН, задолженность была бы уплачена в бюджет. После привлечения ООО «Мехмастерские» к ответственности в соответствии с Решением от 05.09.2016 № произошло отчуждение основных средств, без которых невозможно продолжение хозяйственной деятельности. Безвозмездное отчуждение транспортных средств (единственный ликвидный актив должника) в адрес аффилированного общества - ООО «Центральная автошкола» происходило при наличии задолженности перед бюджетом. Действия по отчуждению имущества происходили в период осведомленности руководителя ООО «Мехмастерские» о наличии задолженности и применении мер принудительного взыскания с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате задолженности в бюджет. Данные действия фактически произведены после обращения взыскания за счет денежных средств, находящихся на счетах общества (25.11.2016), но до обращения взыскания за счет иного имущества должника в принудительном порядке, то есть транспортных средств (01.02.2017), что свидетельствует о злоупотреблении руководителем ФИО3 предоставленными ему правами. В результате недобросовестных действий ФИО3, являющегося одновременно руководителем и одним из участников ООО «Мехмастерские» и ООО «Центральная Автошкола», выразившихся в неправильном исчислении суммы налога по УСН за 2015 год, отчуждении имущества должника в пользу зависимого лица при наличии задолженности по обязательным платежам, в бюджетную систему Российской Федерации не поступило 849 677,20 рублей, в том числе по налогам - 535 765,74 рублей, пени - 180 614,89 рублей, штрафам - 133 296,57 рублей. Отчуждение имущества повлекло также неуплату транспортного налога в размере 26303,63 рублей, в том числе налог 22271 рублей, пени 4032,63 рублей по сроку уплаты 15.02.2017 (за 2016г.), а также неуплату УСН в размере по сроку уплаты 31.03.2017 (на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.09.2017 № на сумму 117 531,06 руб., в т. ч. основной долг - 75 181 руб., пени - 12 277,66 руб., штрафы - 30 072,40 руб.)

Представитель истца просил суд привлечь к субсидиарной ответственности и взыскать с ФИО3 недоимку ООО «Мехмастерские» в размере 849 677,20 рублей, в том числе по налогам - 535 765,74 рублей, пени - 180 614,89 рублей, штрафам - 133 296,57 рублей.

В судебном заседании представитель истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям.

Ответчик ФИО3 и его представитель ФИО4 возражали против удовлетворения исковых требований.

Представитель ответчика ФИО4 суду пояснила, что нотариально заверенное заявление ФИО3 о выходе из Общества от 10.05.2017 подтверждает, что ни на дату вступления Закона №488-ФЗ в законную силу, ни на дату исключения должника из ЕГРЮЛ (28.11.2018) ответчик уже не состоял ни в каких правоотношениях с ООО «Мехмастерские», соответственно положения закона о возможности его привлечения к субсидиарной ответственности на основании п. 1 ст. 4 ГК РФ не могут быть к нему применены.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 15, 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом, под полным возмещением убытков законодателем понимаются реальные расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ч. 2 ст. 56 ГК РФ Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законом.

В соответствии со ст. 399 ГК РФ до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несёт ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным Должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность (п. 1 ст. 399 ГК РФ).

При этом, указанные выше правила применяются, если настоящим Кодексом или иными законами не установлен другой порядок привлечения к субсидиарной ответственности (п. 4 ст. 399 ГК РФ).

В судебном заседании установлено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы в отношении ООО «Мехмастерские» проведена камеральная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты уплаты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которой составлен акт от 13.07.2016 года № и вынесено решение от 05.09.2016 № о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что в результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено неправомерное использование ООО «Мехмастерские» пониженной налоговой ставки по УСН - 5% вместо 15%, что повлекло неправильное исчисление (276 268 руб. вместо 828 803 руб.) и неуплату налога по УСН за 2015 год в сумме 552 535 руб.. (л.д.22)

По результатам камеральной налоговой проверки ООО «Мехмастерские» начислена сумма по налогу по УСН по плательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы УСН за 2015год в размере 715 007.69 рублей, в том числе по налогу 552 535,00 рублей, по пеням 60 296,12 рублей, по штрафам 102 176,57 рублей.

26 октября 2016 года в адрес ООО «Мехмастерские» направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения требования истек 17.11.2016 года. (л.д.32)

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.11.2016 года №.(л.д.34)

Налоговым органом вынесено постановление о взыскании налога (сбора), пени за счет имущества налогоплательщика от 01.02.2017 № (л.д.36), которое было направлено в службу судебных приставов 02.02.2017, должнику - 02.02.2017, на основании данного постановления службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.02.2017.

Руководителем ООО «Мехмастерские» в указанный период являлся ФИО2, что не оспаривалось сторонами в судебном заседании.

28 марта 2017 года ФИО3 обратился к общему собранию участников ООО «Мехмастерские» с заявлением об освобождении его от занимаемой должности генерального директора ООО «Мехмастерские» по собственному желанию.

10 мая 2017 года нотариусом Урицкого нотариального округа ФИО5 было удостоверено заявление участника общества ФИО3 о выходе из ООО «Мехмастерские».

Также нотариусом было совершено нотариальное действие по удостоверению подлинности подписи ФИО3 на заявлении нотариусу по удостоверению принятия общим собранием участников хозяйственного общества решений и состав участников общества, присутствовавших при его принятии по вопросам, включенным в повестку дня внеочередного общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью "Мехмастерские".

08.06.2017 года ИФНС России по г. Орлу обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением о признании ООО «Мехмастерские» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Орловской области от 30.06.2017 по делу № А48-4334/2017 производство по заявлению ИФНС России по г. Орлу о признании ООО «Мехмастерские» несостоятельным (банкротом) прекращено на основании ст. 57 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с отсутствием у должника средств, достаточных для погашения судебных расходов и погашения требований кредиторов.(л.д.78-82)

28 ноября 2018 года общество с ограниченной ответственностью «Мехмастерские» было исключено из ЕГРЮЛ, как недействующее юридическое лицо. (л.д.8-13)

Федеральным законом от 28.12.2016 N 488-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Федеральный закон от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Статья 3 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" дополнена пунктом 3.1 следующего содержания: исключение общества из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц для недействующих юридических лиц, влечет последствия, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации для отказа основного должника от исполнения обязательства. В данном случае, если неисполнение обязательств общества (в том числе вследствие причинения вреда) обусловлено тем, что лица, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, действовали недобросовестно или неразумно, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого общества.

Согласно п. 1 - 3 статьи 53.1 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени (пункт 3 статьи 53), обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску. Ответственность, предусмотренную пунктом 1 настоящей статьи, несут также члены коллегиальных органов юридического лица, за исключением тех из них, кто голосовал против решения, которое повлекло причинение юридическому лицу убытков, или, действуя добросовестно, не принимал участия в голосовании. Лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица, в том числе возможность давать указания лицам, названным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, обязано действовать в интересах юридического лица разумно и добросовестно и несет ответственность за убытки, причиненные по его вине юридическому лицу.

Вышеуказанные положения пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", вступили в законную силу с 30.07.2017.

Обращаясь с настоящим иском, представитель истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу, обосновывая заявленные требования, ссылается, в том числе, на положения пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", позволяющие кредитору обратиться к лицам, указанным в пунктах 1 - 3 статьи 53.1ГК РФ, в случае недобросовестности их действий, с заявлением о возложении на них субсидиарной ответственности по обязательствам общества при исключении ООО из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица.

Вместе с тем, в Федеральном законе N 488-ФЗ от 28.12.2016 отсутствует прямое указание на то, что изменения, вносимые в Закон об обществах с ограниченной ответственностью, распространяются на отношения, возникшие до введения его в действие.

Таким образом, поскольку вменяемые ответчику недобросовестные или неразумные действия (бездействие), указанные истцом в качестве противоправного поведения, влекущего субсидиарную ответственность генерального директора ФИО3 по обязательствам ООО «Мехмастерские», имели место до 30.07.2017 г., постольку положения пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", к спорным правоотношениям применению не подлежат.

Доказательств того, что истцом до предъявления требований к ФИО3 были соблюдены положения ст. 399 ГК РФ, то есть им предъявлялись требования к основному должнику ООО «Мехмастерские», суду представлено не было.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО3 о привлечении к субсидиарной ответственности.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО3 о привлечении к субсидиарной ответственности - отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Урицкий районный суд в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 08 октября 2019 года.

Судья Е.Н. Гнеушева