Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Шадринске Курганской области 26 августа 2015 года гражданское дело № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области) обратилась в Шадринский районный суд Курганской области с иском к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.

В обоснование требований указали, что ФИО3 (далее - ответчик) осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся налогоплательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ... года В отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за период с ... года по ... года по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), земельного налога за период с ... года по ... года, единого социального налога (далее - ЕСН) за период с ... года по ... года, а также правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ... года по ... года.

... года налоговым органом принято решение № о привлечении к ответственности ФИО3 за совершение налогового правонарушения, которым заявителю были доначислены суммы неуплаченных и излишне возмещенных налогов: НДС, НДФЛ, ЕСН всего в сумме ... руб. ... коп., начислены в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пени по данным налогам в размере ... руб. ... коп.

Указанным решением заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119, п.3 ст. 122, п.1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере ... руб. ... коп. Не согласившись с оспариваемым решением в полном объёме, ФИО3 в порядке, установленном главой 19 НК РФ, обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Курганской области.

Решением Управления ФНС России по Курганской области № от ... года решение инспекции № от ... года о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Поскольку решение налогового органа ответчиком в добровольном порядке не исполнено, в его адрес было направлено:

- требование № от ... года об уплате налога - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафа - ... руб. с предложением погасить задолженность в срок до ... года;

- требование № от ... года об уплате налога - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафа - ... руб. ... коп. с предложением погасить задолженность в срок до ... года.

Не согласившись с принятым решением налогового органа, ФИО3 обратился в Арбитражный суд Курганской области о признании недействительным решения инспекции № от ... года.

Решением Арбитражного суда Курганской области от ... года по делу № заявление индивидуального предпринимателя ФИО3 о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области № от ... года удовлетворено частично, уменьшена к доначислению сумма по ЕСН в федеральный бюджет на ... руб., соответственно начисленных на них пени.

Постановлением Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от ... года решение Арбитражного суда Курганской области от ... года по делу № оставлено без изменения.

На основании перечисленных фактов по состоянию на ... года ФИО3 по результатам выездной проверки имеет задолженность по налогам в сумме ... руб. ... коп., из них в том числе: основного долга - ... руб., начисленных пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб.

В силу п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке указанном статьей 48 НК РФ.

Ранее с заявлением о взыскании данных сумм налога и пени инспекция в суд не обращалась.

Просили взыскать с ФИО3 задолженность по налогам в общей сумме ... руб. ... коп., из них в том числе: основного долга - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб. из них в том числе:

- Налог на доходы физических лиц составляет - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб. ... коп.;

- Налог на добавленную стоимость составляет - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб.;

- Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет составляет - ... руб., пени - ... руб. ... коп.;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС составляет - ... руб., пени -... руб. ... коп.;

- Земельный налог с физических лиц, штраф - ... руб. ... коп.;

- Денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных НК РФ, штраф - ... руб. ... коп.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области ФИО1, действующий по доверенности, исковые требования просил удовлетворить в полном объёме. Полностью поддержал доводы, изложенные в иске. Дополнительно пояснил, что в настоящее время в рамках уголовного дела в отношении ФИО3, ИФНС направлено заявление, в котором исковые требования уменьшены на ... руб. ... коп., то есть на сумму, которая заявлена к взысканию в рамках настоящего гражданского дела. Также дополнил, что факт того, что ФИО3 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ... года не освобождает ответчика от уплаты задолженности по налогам и сборам, а задолженность подлежит взысканию как с физического лица в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Относительно процедуры взыскания задолженности образовавшейся на основании принятого решения № от ... года Межрайонная ИФНС России по Курганской области пояснил, что поскольку решение налогового органа ответчиком в добровольном порядке не исполнено, в адрес ответчика были направлены в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ соответствующие требования. На основании перечисленных фактов, требования Межрайонной ИФНС России № 1по Курганской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам в сумме ... руб. ... коп., из них в том числе: основного долга - ... руб., начисленных пени - ... руб. ... коп., штрафы -... руб. предъявлены в соответствии с нормами налогового законодательства и подлежат удовлетворению.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области ФИО2, действующий по доверенности, исковые требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении. Просил удовлетворить исковые требования в полном объёме.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие с участием представителя.

Представитель ответчика ФИО3 - ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании пояснил, что в соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования. В требованиях №, №, на которые ссылается истец, срок уплаты установлен ... года В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате налога. В данном случае иск подан ... г. В соответствии с п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли сроки для обращения налоговых органов в суд. Между тем, истец в заявлении не ссылается на причины пропусков сроков, что не позволяет сделать вывод об уважительности пропуска срока спорной недоимки в судебном порядке. Пропуск срока обращения с взысканием - согласно ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ - основание для отказа в иске. Ответчик считает, что истец нарушил ч.2 ст.48 НК РФ, т.к. требование о взыскании недоимки в адрес физического лица - ФИО3 вообще не направлялось, а требования, направленные в адрес ИП ФИО3 не содержат предписание уплатить налог физическому лицу - ФИО3 Ответчик считает, что не направление требования ему как физическому лицу (ИП ФИО3 деятельность прекратил ... года). нарушает его права. Несмотря на то, что после ликвидации ИП обязанность по погашению недоимок переходит на физическое лицо, налоговый орган имеет право обратиться с иском в суд только после предъявления требования, истечения срока для добровольного исполнения уплаты налога. Ответчик считает, что истцом нарушен порядок обращения за взысканием недоимки. Кроме того, полагает, что обращению в районный суд с настоящим иском должно предшествовать обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье соответствующего судебного района. Все перечисленные нарушения свидетельствуют о невозможности удовлетворения данного иска. Просил в удовлетворении иска отказать в полном объёме.

Суд, заслушав представителей истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО3 осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся налогоплательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ... года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ... года (л.д. ...).

В период с ... года по ... года ИП ФИО3 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: тракт ..., г. Шадринск, Курганская область. Назначение - для производственной деятельности.

В отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за период с ... года по ... года по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), земельного налога за период с ... года по ... года, единого социального налога (далее - ЕСН) за период с ... года по ... года, а также правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ... года по ... года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области состоит в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от ... года (л.д. ...).

Приказом № от ... года ФИО6 назначен с ... года на должность начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области сроком на один год, в порядке перевода из Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, (л.д. ...).

Указанным решением заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ст.119, п.3 ст.122, п.1 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в размере ... руб. ... коп. Не согласившись с оспариваемым решением в полном объёме, ФИО3 в порядке, установленном главой 19 НК РФ, обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Курганской области.

- требование № от ... года об уплате налога - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафа - ... руб. с предложением погасить задолженность в срок до ... года (л.д. ...);

- требование № от ... года об уплате налога - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафа - ... руб. ... коп. с предложением погасить задолженность в срок до ... года (л.д. ...).

Вышеуказанные требования не были исполнены.

... года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области обратилось в Главное управление МВД России по Уральскому федеральному органу с исковым заявлением о возмещении вреда, причиненного преступлением с ФИО3 в размере ... руб. (л.д. ...).

Постановлением Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от ... года решение Арбитражного суда Курганской области от ... года по делу № оставлено без изменения, (л.д. ...).

... года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... предъявило в Шадринский районный суд в уголовное дело № заявлением о внесении изменений в заявленные требования о взыскании налога, пени, штрафа, в соответствии со ст. 39 ГПК РФ, которым просили взыскать с ФИО3 возмещение ущерба, причиненного государству в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в размере ... руб., уменьшив требования на ... руб. ... коп., то есть на сумму, которая заявлена к взысканию в рамках настоящего гражданского дела. (л.д. ...).

Определением Арбитражного суда Курганской области от ... года по делу № заявление индивидуального предпринимателя ФИО3 о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области от ... года№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в законную силу решения суда по настоящему делу, удовлетворено, (л.д. ...).

Определением Арбитражного суда Курганской области от ... года по делу № заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области об отмене обеспечительных мер, удовлетворено, (л.д. ...).

Вместе с тем, законодательством Российской Федерации установлено следующее.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Норма аналогичного характера установлена в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 8 НК РФ, Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 12 НК РФ, В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии со ст. 13 НК РФ, К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

В соответствии с п.1 ст. 38 НК РФ, Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

2) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2300-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон о налогах на имущество физических лиц) (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица -собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

Решением Шадринской городской Думы от ... года № от ... года№ установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности (в редакции ФЗ от 22 июля 2010 года № 167-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ) и должно быть исполнено налогоплательщиком в силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В силу ст. 122 НК РФ не уплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьёй 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (п.1). Эти же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (п.3).

Согласно ч.1 ст. 143 НК РФ, Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст. 171 НК РФ.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налогоплательщиком в налогом периоде. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В силу ст.221 и п.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Все фактически произведенные предпринимателем расходы должны быть оформлены оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и свидетельствуют о произведенных им расходах в момент их совершения. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Статьей 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки) осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 236 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010г.) установлено, что объектом налогообложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При исчислении единого социального налога налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п.3 ст.237 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст.390 НК РФ, п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость указанных земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 и п.2 ст. 396 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ч.1 ст. 126 НК РФ, Непредставление установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

На основании принятого налоговым органом решения № о привлечении к ответственности ФИО3 за совершение налогового правонарушения, которое ответчиком в добровольном порядке не исполнено, в его адрес были направлены требования № от ... года об уплате налога - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафа - ... руб. с предложением погасить задолженность в срок до ... года;№ от ... года об уплате налога - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафа - ... руб. ... коп. с предложением погасить задолженность в срок до ... года (л.д. ...).

Расчет задолженности, представленный истцом, судом проверен и принимается, поскольку он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства и вышеуказанным решением органа местного самоуправления, по действующим ставкам.

Таким образом, исходя из исследованных в судебном заседании обстоятельств, применяя вышеперечисленные нормы, задолженность ФИО3 составляет ... руб. ... коп., из них в том числе: основного долга - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб. из них в том числе:

-Налог на доходы физических лиц составляет - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб. ... коп.;

- Налог на добавленную стоимость составляет - ... руб., пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб.;

- Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет составляет - ... руб., пени - ... руб. ... коп.;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС составляет - ... руб., пени -... руб. ... коп.;

- Земельный налог с физических лиц, штраф - ... руб. ... коп.;

Сумма иска подлежит взысканию с ответчика в полном объёме.

Доводы представителя ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, а также нарушен порядок обращения, судом не принимается во внимание, поскольку, по мнению суда сроки для обращения налогового органа в суд не истекли, о чём свидетельствуют исследованные документы, в том числе решения, принимаемые Арбитражными судами. Кроме того, по мнению суда, налоговый орган вправе самостоятельно выбрать порядок обращения с заявлением в суд, в связи с чем истец обратился с исковым заявлением, а не с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ч.1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина -в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В связи с тем, что истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, при удовлетворении его исковых требований, с учетом положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в бюджет муниципального образования Шадринского района с ответчика ФИО3 должна быть взыскана государственная пошлина в размере ... рублей ... копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 задолженность по налогам в общей сумме ... рубля ... копеек, из них в том числе:

- Налог на доходы физических лиц в размере ... рублей подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган. БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210102020011000110,

- пени в размере ... рублей ... копейки подлежат уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210102020012100110,

- штрафы в размере ... рублей ... копеек подлежат уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210102020013000110,

- Налог на добавленную стоимость в размере ... рублей подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210301000011000110,

- пени в размере ... рубля ... копейки подлежат уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган. БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210301000012100110,

- штрафы в размере ... рублей подлежат уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210301000013000110,

- Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере ... рубля подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210909010011000110.

- пени в размере ... рублей ... копеек подлежат уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210909010012100110,

Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в размере ... рублей и пени в размере ... рублей ... копеек подлежат уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210909030081000110,

Земельный налог с физических лиц, штраф в размере ... рублей ... копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18210606042043000110,

Денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных НК РФ, штраф - ... рублей ... копейки подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, Код ОКАТО: 37405000000; Код ОКТМО: 37705000; код БК 18211603010010000140.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования Шадринский район государственную пошлину в размере ... рублей ... копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Курганского областного суда с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.С. Воронцов

Судебной коллегией по гражданским делам Курганского областного суда решение Шадринского районного суда Курганской области от 26 августа 2015 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ФИО3 - ФИО4 - без удовлетворения.